电子商务环境下审计风险防范探析
屠黎炯
摘要：当前我们正处于电子商务环境下，企业管理模式以及经营方式正发生着巨大的改变，会计信息系统正向着新兴的网络自动化模式发展。由此带来的审计风险也变得日趋复杂，审计风险包含检查风险、固有风险、以及控制风险等等，而在电子商务环境下的审计风险就变得更加不易控制。针对于此，笔者深入研究了在电子商务环境下审计风险的特点，并提出如何对审计风险进行防范，希望能够为相关的工作人员带来一定的参考价值。
关键词：电子商务环境；审计风险；防范探析
随着工业革命的一次次推进，我国逐渐进入到信息化、网络化的时代，电子商务随之产生，其具有动态性、高效性、开放性、全球性的特点。电子商务为我们带来便利的同時，也给审计风险管理带来了一定的挑战，原先的审计风险防范措施不再适用于现代的电子商务审计。因此，应该结合电子商务的新要求与审计风险理论，加强对电子商务环境下审计风险的研究，使其更加健康的发展。
一、目前我国电子商务环境下的审计风险
（一）相关的法律法规制度不完善
尽管我国在制定电子商务法律法规上已经取得了一定的成就，但是仍然有待进一步完善。我国在电子商务上还缺少基础性的法律法规，并且在细节上也没有一个明确的标准。除此之外，尽管我国现存的审计准则对电子商务审计有所规定，但是还没有对注册会计师审计时的具体程序以及标准作出规定，这就使得他们在进行电子商务环境下的审计时仍然沿用传统的审计方法，这就会带来一定的审计风险。
（二）社会信用度缺失，网络安全问题较为严重
要确保电子商务处于一个安全稳定的运行状态，就必须使人与人之间的信任充分地建立起来。但是从目前的情况来看，我国的社会信用体系还并没有完全建立，人们的信用观念较为淡薄，企业信用水平低下，这就使得信息造假、欺诈的行为极其常见，导致电子商务风险的出现频率较高。
（三）审计人员的专业水平有待提升
电子商务环境下的审计涉及到各方各面，因此审计人员在审计的过程中不仅要掌握与审计相关的知识，还要对电子商务等知识有一定的了解。由于我国的电子商务刚刚兴起，审计人员不管是在技术上还是数量上都存在严重的不足，容易形成审计风险。
二、防范审计风险的有效措施
（一）建立健全电子商务法律法规体系，加大对审计相关准则进行研究的力度
在电子商务环境下，传统的审计技术、审计范围等都发生了一定的改变，因此就需要重新确立电子商务可靠性评价标准、电子商务审计准则，从而有利于指导注册会计师开展电子商务审计工作、发现并及时规避审计风险。目前，最首要的任务就是完善和电子商务相关的法律规章，完善相关的会计准则、税收法规等等，并且还要在现有的基础上，进一步制定有关的审计准则。在制定审计准则时，要保持其透明性，充分借鉴国际审计准则，从而对注册会计师的审计行为加以规范，使审计风险降到最小化，提升审计质量。除此之外，我们在制定电子商务法律法规时，还要借鉴国外一些比较成功的经验，力争制定出能够保障消费者权益、保护个人隐私、公平交易的电子商务法律法规。
（二）加强对电子商务系统的安全性测评
审计人员应在专业工程技术人员的帮助下，对被审计单位的电子商务系统的安全性进行测评，了解被审计单位计算机会计信息系统管理上的安全性，从而合理评估企业的重大报错风险。具体测评的内容可包括：审查会计信息系统各项管理制度的健全性、严密性，会计信息系统中会计组织机构设置的合理性、有效性；岗位之间的牵制是否充分、有效；会计信息系统硬件的可靠性、安全性，磁性化的会计信息及其存储材料的完全性，计算机系统是否具有应急恢复功能，系统防火墙是否完备等。对被审计单位的电子商务系统安全性进行测评，可以准确地评估企业的重大错报风险。
（三）加大力度对电子商务审计人员的培养
在电子商务时代，要加大对审计人员的培养力度，如可以通过开展培训课程让审计人员进行学习，也可以为他们提供一些和审计相关的资料，从而提升审计人员的综合素质，满足时代发展的需要。除此之外，审计单位还可以和一些高校进行联合，培训与如何防范电子商务审计风险方面相关的人才，企业的在职人员也可以定期到学校学习和防范审计风险以及电子商务方面相关的知识，通过不断增强人员的综合素质，强化对风险的判断能力，有效防范审计风险。
（四）加大力度创新审计方法和审计技术
1.加大对电子商务系统设计的审计力度。审计人员必须确保企业的电子商务系统与财务系统在网络上相互连接，使其形成一个整体。除此之外，在对电子商务系统进行设计时，还要实现留出审计接口。另外，还包括完成传送作业的程序、规范以及格式等等。当在互联网上传输审计资料的数据时，可以通过专门的虚拟网络进行，从而在很大程度上解决了传输安全性的问题，进而可以将由于网络传输或者软件不完善给审计所带来的风险降到最低。
2.发展实时跟踪技术，达到远程实时审计的目的。注册会计师通过采取将被审计单位的信息系统与自己的计算机相连接的方式。将能够执行特定审计功能的程序段嵌入到被审单位的信息系统中，收集注册会计师所需的资料，然后通过使用联机系统，将这些资料传输到注册会计师的计算机中，就可以免去注册会计师到被审单位现场进行审计的过程，通过远程监控达到实时审计的目的，有效地降低被审单位作弊的风险。
三、结束语
综上所述，在电子商务环境下，其审计风险控制的难度变得更大。因此，要不断建立健全审计控制体系以及外部监管体系，加强对相关审计人员的培训，通过建立有效的激励机制和约束机制应对多变的审计风险，结合经济环境以及科学信息技术，从而控制好企业的审计风险。
参考文献：
[1]李其银.电子商务环境下审计风险防范研究[J].改革与开放，2015（18）：74-75.
[2]邵丽.电子商务环境下审计风险的防范[J].中国审计，2004（13）：79-79.
[3]罗莉.我国电子商务环境下的审计风险研究[J].行政事业资产与财务，2011 （18）：54-55.
（作者单位：宁波天元会计师事务所有限公司）
摘要：当前我们正处于电子商务环境下，企业管理模式以及经营方式正发生着巨大的改变，会计信息系统正向着新兴的网络自动化模式发展。由此带来的审计风险也变得日趋复杂，审计风险包含检查风险、固有风险、以及控制风险等等，而在电子商务环境下的审计风险就变得更加不易控制。针对于此，笔者深入研究了在电子商务环境下审计风险的特点，并提出如何对审计风险进行防范，希望能够为相关的工作人员带来一定的参考价值。
关键词：电子商务环境；审计风险；防范探析
随着工业革命的一次次推进，我国逐渐进入到信息化、网络化的时代，电子商务随之产生，其具有动态性、高效性、开放性、全球性的特点。电子商务为我们带来便利的同時，也给审计风险管理带来了一定的挑战，原先的审计风险防范措施不再适用于现代的电子商务审计。因此，应该结合电子商务的新要求与审计风险理论，加强对电子商务环境下审计风险的研究，使其更加健康的发展。
一、目前我国电子商务环境下的审计风险
（一）相关的法律法规制度不完善
尽管我国在制定电子商务法律法规上已经取得了一定的成就，但是仍然有待进一步完善。我国在电子商务上还缺少基础性的法律法规，并且在细节上也没有一个明确的标准。除此之外，尽管我国现存的审计准则对电子商务审计有所规定，但是还没有对注册会计师审计时的具体程序以及标准作出规定，这就使得他们在进行电子商务环境下的审计时仍然沿用传统的审计方法，这就会带来一定的审计风险。
（二）社会信用度缺失，网络安全问题较为严重
要确保电子商务处于一个安全稳定的运行状态，就必须使人与人之间的信任充分地建立起来。但是从目前的情况来看，我国的社会信用体系还并没有完全建立，人们的信用观念较为淡薄，企业信用水平低下，这就使得信息造假、欺诈的行为极其常见，导致电子商务风险的出现频率较高。
（三）审计人员的专业水平有待提升
电子商务环境下的审计涉及到各方各面，因此审计人员在审计的过程中不仅要掌握与审计相关的知识，还要对电子商务等知识有一定的了解。由于我国的电子商务刚刚兴起，审计人员不管是在技术上还是数量上都存在严重的不足，容易形成审计风险。
二、防范审计风险的有效措施
（一）建立健全电子商务法律法规体系，加大对审计相关准则进行研究的力度
在电子商务环境下，传统的审计技术、审计范围等都发生了一定的改变，因此就需要重新确立电子商务可靠性评价标准、电子商务审计准则，从而有利于指导注册会计师开展电子商务审计工作、发现并及时规避审计风险。目前，最首要的任务就是完善和电子商务相关的法律规章，完善相关的会计准则、税收法规等等，并且还要在现有的基础上，进一步制定有关的审计准则。在制定审计准则时，要保持其透明性，充分借鉴国际审计准则，从而对注册会计师的审计行为加以规范，使审计风险降到最小化，提升审计质量。除此之外，我们在制定电子商务法律法规时，还要借鉴国外一些比较成功的经验，力争制定出能够保障消费者权益、保护个人隐私、公平交易的电子商务法律法规。
（二）加强对电子商务系统的安全性测评
审计人员应在专业工程技术人员的帮助下，对被审计单位的电子商务系统的安全性进行测评，了解被审计单位计算机会计信息系统管理上的安全性，从而合理评估企业的重大报错风险。具体测评的内容可包括：审查会计信息系统各项管理制度的健全性、严密性，会计信息系统中会计组织机构设置的合理性、有效性；岗位之间的牵制是否充分、有效；会计信息系统硬件的可靠性、安全性，磁性化的会计信息及其存储材料的完全性，计算机系统是否具有应急恢复功能，系统防火墙是否完备等。对被审计单位的电子商务系统安全性进行测评，可以准确地评估企业的重大错报风险。
（三）加大力度对电子商务审计人员的培养
在电子商务时代，要加大对审计人员的培养力度，如可以通过开展培训课程让审计人员进行学习，也可以为他们提供一些和审计相关的资料，从而提升审计人员的综合素质，满足时代发展的需要。除此之外，审计单位还可以和一些高校进行联合，培训与如何防范电子商务审计风险方面相关的人才，企业的在职人员也可以定期到学校学习和防范审计风险以及电子商务方面相关的知识，通过不断增强人员的综合素质，强化对风险的判断能力，有效防范审计风险。
（四）加大力度创新审计方法和审计技术
1.加大对电子商务系统设计的审计力度。审计人员必须确保企业的电子商务系统与财务系统在网络上相互连接，使其形成一个整体。除此之外，在对电子商务系统进行设计时，还要实现留出审计接口。另外，还包括完成传送作业的程序、规范以及格式等等。当在互联网上传输审计资料的数据时，可以通过专门的虚拟网络进行，从而在很大程度上解决了传输安全性的问题，进而可以将由于网络传输或者软件不完善给审计所带来的风险降到最低。
2.发展实时跟踪技术，达到远程实时审计的目的。注册会计师通过采取将被审计单位的信息系统与自己的计算机相连接的方式。将能够执行特定审计功能的程序段嵌入到被审单位的信息系统中，收集注册会计师所需的资料，然后通过使用联机系统，将这些资料传输到注册会计师的计算机中，就可以免去注册会计师到被审单位现场进行审计的过程，通过远程监控达到实时审计的目的，有效地降低被审单位作弊的风险。
三、结束语
综上所述，在电子商务环境下，其审计风险控制的难度变得更大。因此，要不断建立健全审计控制体系以及外部监管体系，加强对相关审计人员的培训，通过建立有效的激励机制和约束机制应对多变的审计风险，结合经济环境以及科学信息技术，从而控制好企业的审计风险。
参考文献：
[1]李其银.电子商务环境下审计风险防范研究[J].改革与开放，2015（18）：74-75.
[2]邵丽.电子商务环境下审计风险的防范[J].中国审计，2004（13）：79-79.
[3]罗莉.我国电子商务环境下的审计风险研究[J].行政事业资产与财务，2011 （18）：54-55.
（作者单位：宁波天元会计师事务所有限公司）
