当前内部审计工作面临的形势和对策
李金梁
摘要：内部审计是我国企事业单位监督工作的重要工作之一，是我国审计监督体系的重要内容之一。当前全球化及信息化的发展形势给内部审计工作既带来了机遇，更带来了挑战。本文首先分析了当前内部审计工作面临的形势以及当前存在的不足，并对如何改善和提高我国内部审计工作提出了几点措施和对策，以更好的推动我国内部审计工作的发展和进步。
关键词：内部审计；形势；解决对策
一、当前内部审计面临的形势
（一）全球化和信息化浪潮的影响
全球化和信息化是经济社会发展的必然趋势，是内部审计必须面对的外部环境。信息技术飞速发展，大数据时代已来临，传统的手工审计方式已被大量借助计算机软硬件的现代审计方式所取代，进一步降低了审计成本和审计风险，不过也使得内部审计方面缺乏专业性、综合性人才，审计数据安全也需要完善和加强。内部审计的领域将更加宽广，内部审计的方式方法将更加多样，对内部审计人员的素质要求也更高。内部审计的职能角色也从事后的确认及评估发展到及时的顾问和咨询。
（二）审计风险更加复杂多样
在全球化和信息化环境下，随着内部审计组织的发展壮大，面临的诸如市场风险、经营风险、财务风险、合规风险、战略风险等运行风险不断增加，风险更加隐蔽、不易控制，内部审计也显得越来越重要，内部审计也越来越重视内部控制审计和风险管理审计。
（三）利益相关方越来越多，期望也越来越高
利益相关方至少可以分为三类群体：资本市场利益相关方（企业股东和主要资金供应商，国资委）、产品市场利益相关方（企业主要的顾客、供应商，管理服务对象）和组织利益相关方（企业所有员工，包括非管理人员和管理层，非企业单位的领导层及上级业务主管部门、监督部门）。在全球化和信息化环境下，利益相关方变得更多、更分散、更易变化，期望也变得更高。满足利益相关方期望对提高内部审计价值至关重要，因此内部审计的重点和范围应尽可能与利益相关方所关注的领域相匹配。
（四）内部审计和国家审计、社会审计紧密联系、相互协作越来越多
在全球化和信息化环境下，审计涉及的领域和审计范围越来越广。国家审计因人员较少、审计任务重，经常需要借用社会审计和内部审计人员力量，特别是工程审计、经济责任审计等方面，也需利用社会审计的审计报告成果；内部审计在基建工程审计、单位清算审计等方面也需要委托社会审计部门审计。国家审计通过协会指导社会审计和内部审计工作。如我局内部审计人员就数次受邀参加市审计局经济责任审计项目，通过审计，进一步开阔了眼界，锻炼了内部审计队伍。
二、当前内部审计存在的问题
（一）对内部审计工作重视不够
对企业来说，企业内部尽管设立了内部审计机构，但是却很难获得企业高层的重视及信任。企业在设立这一部门时往往都是由于外界环境及政策的压力所致，如我国法律就要求企业需要设立相应的内部审计部门。在这方面企业普遍认为内部审计部门不能为企业带来盈利，无法为企业创造真正的利润，认为这一部分只是虚设，无法带来产出，所以对这一部分较为轻视。另外，企业内部审计人员对审计工作的价值认识不足，认为是一种出力不讨好的事，对待较为懈怠。
（二）内部审计机构缺乏独立性
开展内部审计保障我国企事业单位长远健康发展的有力保障，为此需要具有良好的独立性，这是开展内部审计的前提和基础，也是工作人员开展审计工作的前提条件。但是内部审计部门的独立性经常得不到有效保障，因此使得这一部门的权威性受到影响，而独立性和权威性受限则审计范围及审计质量受到影响，使得审计工作无法为管理层提供真正的决策信息支持，从长远来看不利于企事业单位的长远发展。
（三）内部审计人员素质有待提高，人员队伍有待充实
随着我国审计职能的拓展及审计工作地位的提高，相应的对内部审计工作人员提出了更高的要求，但是在实际中很多组织内部的审计人员存在素质不高等问题，另外部分单位没有配备精兵强将，有的甚至这一岗位严重缺乏专职人员。同时存在审计人员专业结构不合理等问题，专业性的人才较为缺乏，综合型的、高层次、复合型人才更少。
三、完善我国内部审计工作的措施
（一）转观念
即要创新思想观念和认识，这是完善我国内部审计工作的关键。要摆脱传统观念的约束，企事业单位领导要提高对内部审计工作重要性的认识，从更高、更长远的角度对内部审计工作进行全新认识。尽管内部审计在表面上不能给企业产生直接的利润，不过内部审计通过对企业内部活动进行相应的监督和审计，能够为企业查找存在的发展问题，并督促企业进行相应的完善和改进，间接的为企业创造经济效益，提高企业的管理水平和经营质量，实际上从整体上来看内部审计部门是能够为企业带来利益的“绩优股”部门。要创新内审机构和人员设置方式，如在大型企业和垂直管理系统可尝试实行内部审计负责人或工作人员派驻制。要处理好三大关系：内部审计和外部审计之间的关系，内部审计和内部控制之间的关系以及内部审计和會计之间的关系。逐步构建中国特色的社会主义审计框架体系。
（二）扩范围
即要不断扩大内部审计的业务范围。不仅要涵盖财务领域，也需要向业务经营领域及管理领域拓展，提高审计会计的真实性，确保审计资料真实可靠，提高审计管理组织工作的有效性，通过科学规范的管理制度及管理程序提高审计的效益性。具体来说内部审计工作范围不仅需要涉及到企业组织结构的评价以及管理制度、预算控制和成本控制等领域，同时还需要对企业的不同层级的管理者的业绩及企业总体目标的实现状况及各个分目标的实现状况进行考察和评价。除开展财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计等传统审计外，还应注重开展内部控制审计、风险管理审计、战略审计、管理绩效审计、经济合同审计、信息系统审计等现代内部审计。对行政事业单位来说，还要注重开展预算执行特别是“三公经费”审计、非税收入及其他收入审计、财政专项资金审计、政府采购和招投标审计、内部控制审计、国有资产管理审计等审计项目。
（三）提素质
即提高内部审计人员的综合素质。首先内部审计人员需要严格遵守相应的行为准则，通过高标准客观、真实、认真、勤奋、忠诚的工作提高工作质量和专业化水平。其次要丰富自身业务能力，在开展内部审计工作过程中，熟练遵守和贯彻内部审计标准、程序及相应的技术；要通过不断地学习精通和掌握会计原则及相应的技术；了解和熟悉相应的管理原则，提高解决实践问题的能力；不仅要懂得相关的专业知识，同时要了解和掌握相应的法律、税务、计算机应用等方面的内容，提高综合素质和技能。最后要形成审计人员学习激励制度，促进审计工作人员不断提高专业知识和技能水平，促进审计人员综合素质的提高。
（四）创新法
即不断创新内部审计的技术和方法。尤其是随着当前信息技术的不断推广和应用，会计核算电算化、会计核算软件等信息技术水平不断提高，尤其是很多企业都实现了会计信息都网络化，会计信息处理从原有的纸质账簿实现了电子化，促进了审计效率的提高。当前，在信息技术应该推广的同时也需要注意有效防控审计风险，确保审计的可靠性。在企业审计方法方面要改变传统的对会计资料进行详细检查的方法，转变为以评价内部控制系统为主要内容的抽样审计方法，要改变传统的手工审查方法，应用最新的信息技术，采用计算机技术辅助审计方法。及时进行电脑配套设备、审计软件、网络设施等技术方及装备的配备。要继续加大内部审计软件功能的开发和应用力度。
（五）严督导
即严格内部审计工作的考核督导。结合经济责任审计工作，将对内部审计工作开展情况作为评价一个单位或领导干部经济责任审计的一项重要内容，从而直接推进单位内部审计工作机制的建立与规范。近几年，山东省内部审计师协会开展的内部审计工作质量评估和督导工作，对内部审计的机构人员、规章制度、业务开展等情况进行检查督导，就是一个很好的尝试。要注重顶层设计，不断完善审计档案、计算机审计质量控制等工作考核标准。
参考文献：
[1]鲍国明，刘力云主编.现代内部审计[M].北京：中国时代经济出版社，2014.3.
[2]黨政部门内部审计发展报告[J].中国内部审计，2012（1）.
[3]张悦涵.内部审计信息化的发展现状、趋势与对策[J].中国内部审计，2013（8）.
[4]崔振龙.内部审计的价值定位与发展趋势[J].中国内部审计，2014（5）.
（作者单位：山东省临沂市公路局）
摘要：内部审计是我国企事业单位监督工作的重要工作之一，是我国审计监督体系的重要内容之一。当前全球化及信息化的发展形势给内部审计工作既带来了机遇，更带来了挑战。本文首先分析了当前内部审计工作面临的形势以及当前存在的不足，并对如何改善和提高我国内部审计工作提出了几点措施和对策，以更好的推动我国内部审计工作的发展和进步。
关键词：内部审计；形势；解决对策
一、当前内部审计面临的形势
（一）全球化和信息化浪潮的影响
全球化和信息化是经济社会发展的必然趋势，是内部审计必须面对的外部环境。信息技术飞速发展，大数据时代已来临，传统的手工审计方式已被大量借助计算机软硬件的现代审计方式所取代，进一步降低了审计成本和审计风险，不过也使得内部审计方面缺乏专业性、综合性人才，审计数据安全也需要完善和加强。内部审计的领域将更加宽广，内部审计的方式方法将更加多样，对内部审计人员的素质要求也更高。内部审计的职能角色也从事后的确认及评估发展到及时的顾问和咨询。
（二）审计风险更加复杂多样
在全球化和信息化环境下，随着内部审计组织的发展壮大，面临的诸如市场风险、经营风险、财务风险、合规风险、战略风险等运行风险不断增加，风险更加隐蔽、不易控制，内部审计也显得越来越重要，内部审计也越来越重视内部控制审计和风险管理审计。
（三）利益相关方越来越多，期望也越来越高
利益相关方至少可以分为三类群体：资本市场利益相关方（企业股东和主要资金供应商，国资委）、产品市场利益相关方（企业主要的顾客、供应商，管理服务对象）和组织利益相关方（企业所有员工，包括非管理人员和管理层，非企业单位的领导层及上级业务主管部门、监督部门）。在全球化和信息化环境下，利益相关方变得更多、更分散、更易变化，期望也变得更高。满足利益相关方期望对提高内部审计价值至关重要，因此内部审计的重点和范围应尽可能与利益相关方所关注的领域相匹配。
（四）内部审计和国家审计、社会审计紧密联系、相互协作越来越多
在全球化和信息化环境下，审计涉及的领域和审计范围越来越广。国家审计因人员较少、审计任务重，经常需要借用社会审计和内部审计人员力量，特别是工程审计、经济责任审计等方面，也需利用社会审计的审计报告成果；内部审计在基建工程审计、单位清算审计等方面也需要委托社会审计部门审计。国家审计通过协会指导社会审计和内部审计工作。如我局内部审计人员就数次受邀参加市审计局经济责任审计项目，通过审计，进一步开阔了眼界，锻炼了内部审计队伍。
二、当前内部审计存在的问题
（一）对内部审计工作重视不够
对企业来说，企业内部尽管设立了内部审计机构，但是却很难获得企业高层的重视及信任。企业在设立这一部门时往往都是由于外界环境及政策的压力所致，如我国法律就要求企业需要设立相应的内部审计部门。在这方面企业普遍认为内部审计部门不能为企业带来盈利，无法为企业创造真正的利润，认为这一部分只是虚设，无法带来产出，所以对这一部分较为轻视。另外，企业内部审计人员对审计工作的价值认识不足，认为是一种出力不讨好的事，对待较为懈怠。
（二）内部审计机构缺乏独立性
开展内部审计保障我国企事业单位长远健康发展的有力保障，为此需要具有良好的独立性，这是开展内部审计的前提和基础，也是工作人员开展审计工作的前提条件。但是内部审计部门的独立性经常得不到有效保障，因此使得这一部门的权威性受到影响，而独立性和权威性受限则审计范围及审计质量受到影响，使得审计工作无法为管理层提供真正的决策信息支持，从长远来看不利于企事业单位的长远发展。
（三）内部审计人员素质有待提高，人员队伍有待充实
随着我国审计职能的拓展及审计工作地位的提高，相应的对内部审计工作人员提出了更高的要求，但是在实际中很多组织内部的审计人员存在素质不高等问题，另外部分单位没有配备精兵强将，有的甚至这一岗位严重缺乏专职人员。同时存在审计人员专业结构不合理等问题，专业性的人才较为缺乏，综合型的、高层次、复合型人才更少。
三、完善我国内部审计工作的措施
（一）转观念
即要创新思想观念和认识，这是完善我国内部审计工作的关键。要摆脱传统观念的约束，企事业单位领导要提高对内部审计工作重要性的认识，从更高、更长远的角度对内部审计工作进行全新认识。尽管内部审计在表面上不能给企业产生直接的利润，不过内部审计通过对企业内部活动进行相应的监督和审计，能够为企业查找存在的发展问题，并督促企业进行相应的完善和改进，间接的为企业创造经济效益，提高企业的管理水平和经营质量，实际上从整体上来看内部审计部门是能够为企业带来利益的“绩优股”部门。要创新内审机构和人员设置方式，如在大型企业和垂直管理系统可尝试实行内部审计负责人或工作人员派驻制。要处理好三大关系：内部审计和外部审计之间的关系，内部审计和内部控制之间的关系以及内部审计和會计之间的关系。逐步构建中国特色的社会主义审计框架体系。
（二）扩范围
即要不断扩大内部审计的业务范围。不仅要涵盖财务领域，也需要向业务经营领域及管理领域拓展，提高审计会计的真实性，确保审计资料真实可靠，提高审计管理组织工作的有效性，通过科学规范的管理制度及管理程序提高审计的效益性。具体来说内部审计工作范围不仅需要涉及到企业组织结构的评价以及管理制度、预算控制和成本控制等领域，同时还需要对企业的不同层级的管理者的业绩及企业总体目标的实现状况及各个分目标的实现状况进行考察和评价。除开展财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计等传统审计外，还应注重开展内部控制审计、风险管理审计、战略审计、管理绩效审计、经济合同审计、信息系统审计等现代内部审计。对行政事业单位来说，还要注重开展预算执行特别是“三公经费”审计、非税收入及其他收入审计、财政专项资金审计、政府采购和招投标审计、内部控制审计、国有资产管理审计等审计项目。
（三）提素质
即提高内部审计人员的综合素质。首先内部审计人员需要严格遵守相应的行为准则，通过高标准客观、真实、认真、勤奋、忠诚的工作提高工作质量和专业化水平。其次要丰富自身业务能力，在开展内部审计工作过程中，熟练遵守和贯彻内部审计标准、程序及相应的技术；要通过不断地学习精通和掌握会计原则及相应的技术；了解和熟悉相应的管理原则，提高解决实践问题的能力；不仅要懂得相关的专业知识，同时要了解和掌握相应的法律、税务、计算机应用等方面的内容，提高综合素质和技能。最后要形成审计人员学习激励制度，促进审计工作人员不断提高专业知识和技能水平，促进审计人员综合素质的提高。
（四）创新法
即不断创新内部审计的技术和方法。尤其是随着当前信息技术的不断推广和应用，会计核算电算化、会计核算软件等信息技术水平不断提高，尤其是很多企业都实现了会计信息都网络化，会计信息处理从原有的纸质账簿实现了电子化，促进了审计效率的提高。当前，在信息技术应该推广的同时也需要注意有效防控审计风险，确保审计的可靠性。在企业审计方法方面要改变传统的对会计资料进行详细检查的方法，转变为以评价内部控制系统为主要内容的抽样审计方法，要改变传统的手工审查方法，应用最新的信息技术，采用计算机技术辅助审计方法。及时进行电脑配套设备、审计软件、网络设施等技术方及装备的配备。要继续加大内部审计软件功能的开发和应用力度。
（五）严督导
即严格内部审计工作的考核督导。结合经济责任审计工作，将对内部审计工作开展情况作为评价一个单位或领导干部经济责任审计的一项重要内容，从而直接推进单位内部审计工作机制的建立与规范。近几年，山东省内部审计师协会开展的内部审计工作质量评估和督导工作，对内部审计的机构人员、规章制度、业务开展等情况进行检查督导，就是一个很好的尝试。要注重顶层设计，不断完善审计档案、计算机审计质量控制等工作考核标准。
参考文献：
[1]鲍国明，刘力云主编.现代内部审计[M].北京：中国时代经济出版社，2014.3.
[2]黨政部门内部审计发展报告[J].中国内部审计，2012（1）.
[3]张悦涵.内部审计信息化的发展现状、趋势与对策[J].中国内部审计，2013（8）.
[4]崔振龙.内部审计的价值定位与发展趋势[J].中国内部审计，2014（5）.
（作者单位：山东省临沂市公路局）
