三大报表附表的编制在财务管理工作中的重要性
王晓燕
摘要：三大报表编制是对企业资产负债表、利润表、现金流量表各明细项目进行附表的明细编制，将各项目分解详细填报，并将财务数据与非财务数据相关信息进行整合填报的过程。三大报表附表的编制的目的是加强会计核算的监督力度，提供全面完整的财务数据，减少财务工作上的失误，降低各种财务检查的风险。
关健词：财务工作；企业管理；三大报表附表
一、三大报表附表的作用
（一）附表可以提供财务分析的基础资料
附表的编制是对三大报表各明细项目更详尽的填报，详尽的报表数据是财务分析的基础资料。
（二）可以弥补三大报表提供信息的不足
三大报表的信息仅是某一时点科目余额或累计发生额的填列，仅是对企业财务状况、经营成果和现金流量的宏观反映。而附表基本上都是对明细科目与相关部门沟通后进行的详细填报，可以弥补三大报表提供信息的不足。
（三）深刻反映往来款项的详尽信息，促进往来款项的核算
往来款项明细表的编制可以清晰编制，将款项形成日期、原因、责任人等在表格中体现出来，通过往来款项明细表的编制可以深刻反映企业往来款项的详细情况，并督促相关人员对往来款项的清理与清欠工作。
（四）透彻反映企业财务状况、经营成果与现金流量情况
三大报表的项目仅是一级科目的分析和汇总填列，如应收账款是分析填列，存货是产成品、原材料等几个科目汇总填列。并不能完全反应企业的实际财务状况，只有通过附表的分析填报才能更详尽反映企业财务状况，如对企业存货明细表的分析不但可以反映企业各项库存是否适量，还可以反映是否有毁损、过期等企业损失情况。现金流量附表的编制是与企业管理者资金流报表相辅相成的，报表使用者便可以了解企业的资金来源与走向，为下一步企业现金管理决策提供依据。
（五）减少日后因账务不及时清理而承担的责任，减少税务等部门检查存在的问题
大多数的财务人员，在工作时仅仅注重会计核算，遇到业务第一想到是走什么科目，怎么核算，把经济业务做完凭证，款项收支后就不管不问了，如涉及相关的人员再来咨询或是还欠款或是结算时，财务人员才记起这笔业务，才进行财务处理。不进行及时清理有些业务会被遗忘掉，导致大量的往来款项的挂账，甚至当发现还有经济业务没处理完毕时，相关当事人有的已经找不到了或是已经破产了。一般企业的往来账都是这样形成的，当企业存在呆死账问题就会意味着企业利润与资产的不实，就会影响企业税金的问题，就会增加各种审计检查的风险，而附表的编制则可月月对自已所进行的账务处理进行梳理与对比，可以及理发现问题并解决问题，减少财务检查风险。
（六）减少查询账务工作量。
因为编制完整的一套含附表的财务报告是与会计核算相辅相成的，报表使用者所需的财务数据都含在报告中，不需要查找账目就可以在报表报告中体现，所以看似编制工作增加工作量，实质上是在数据使用上减少工作量的。
（七）促进与报表使用者的沟通
附表是一个详细易懂的报表，不像三大主表不懂财务知识一般是看不懂的，而附表就不同了，附表是对三大报表的补充说明，是对三大报表各项目的详细分解，如果企业的财务报告三大主表再加上一个完整的财务分析与附表装订在一起，那么企业的所有财务数据和与财务相关的信息都将在财务报告中体现。报表使用者可以在报表中找到所需要的所有信息，這样促进了与报表使用者的沟通。
二、三大报表附表编制内容
（一）资产负债表各明细项目的编制
（二）利润表各明细项目的编制
（三）现金收支明细表的编制
三、如何编制一套完美的三大报表的附表
（一）认可编制附表的重要性
在日常财务工作中，仅需要将三大报表编制完毕，报送给税务、银行等相关部门，并未涉及到报表使用者要求编制三大报表附表，所以认为没有需要何必要增加工作量去编制附表呢。本人认为作为一个合格的财务人员，不仅是做到核算与监督，还要做到反映与分析，才能参与到企业的财务管理工作。而财务附表的编制正是如上所说能在财务工作中弥补会计信息不足的缺点，同时还能弥补工作中不被重视的各细节的失误，而许多的财务大缺陷往往正是由各个细节的小失误累积而成的，如无法收回的应收款项正是由各明细的应收款账户形成的。所以要从观念上认可编制附表的重要性，并在工作中付诸实践，才能充分体现附表编制的重要性。
（二）表格设置要符合本行业本企业要求
表格的设置不是一成不变的，只要能符合本行业本企业的各项要求即可。当然也可以按报表使用者喜好结合实用性进行编报。
（三）不仅要做一手好账，还要与相关部门沟通融洽
账务做得再好，不与相关联的部门进行沟通也做不出合格的附表，如企业的销售部门，在做应收账款明细表时没有销售部门的配合是做不出合格的应收账款明细表的。再如存货报表的编制要与材料部门进行有效沟通，生产成本报表编制是与生产部门息息相关等。财务工作中沟通是重中之重，不仅自已的财务工作要得到管理者的认可还要得到相关部门的支持，这样才能将附表编制这项工作做得更好。
（四）充分利用财务软件，将与附表相关数据在填制记账凭证时便在辅助功能或专项功能中进行核算
比如生产成本的核算要与生产各步骤相符合，各成本定额与各生产步骤要吻合才能准确核算生产成本，这样就要充分利用财务软件上各功能，将定额与步骤相结合设置在账套中，所需要的生产报表的当期与上期财务数据便可直接从账套中取数，减少工作量的同时提高了数据的准确性。
（五）尽可能将附表设置在财务软件中，月末自动生成
附表表格的设置也要尽量设置在财务软件中，除一些需要在表格中进行文字说明的表格（如应收款项明细表需要填写责任人等文字），基本上都可以在财务软件中直接取数，月末即可自动生成所需要的财务报表附表。
（作者单位：漠河县财政局）
摘要：三大报表编制是对企业资产负债表、利润表、现金流量表各明细项目进行附表的明细编制，将各项目分解详细填报，并将财务数据与非财务数据相关信息进行整合填报的过程。三大报表附表的编制的目的是加强会计核算的监督力度，提供全面完整的财务数据，减少财务工作上的失误，降低各种财务检查的风险。
关健词：财务工作；企业管理；三大报表附表
一、三大报表附表的作用
（一）附表可以提供财务分析的基础资料
附表的编制是对三大报表各明细项目更详尽的填报，详尽的报表数据是财务分析的基础资料。
（二）可以弥补三大报表提供信息的不足
三大报表的信息仅是某一时点科目余额或累计发生额的填列，仅是对企业财务状况、经营成果和现金流量的宏观反映。而附表基本上都是对明细科目与相关部门沟通后进行的详细填报，可以弥补三大报表提供信息的不足。
（三）深刻反映往来款项的详尽信息，促进往来款项的核算
往来款项明细表的编制可以清晰编制，将款项形成日期、原因、责任人等在表格中体现出来，通过往来款项明细表的编制可以深刻反映企业往来款项的详细情况，并督促相关人员对往来款项的清理与清欠工作。
（四）透彻反映企业财务状况、经营成果与现金流量情况
三大报表的项目仅是一级科目的分析和汇总填列，如应收账款是分析填列，存货是产成品、原材料等几个科目汇总填列。并不能完全反应企业的实际财务状况，只有通过附表的分析填报才能更详尽反映企业财务状况，如对企业存货明细表的分析不但可以反映企业各项库存是否适量，还可以反映是否有毁损、过期等企业损失情况。现金流量附表的编制是与企业管理者资金流报表相辅相成的，报表使用者便可以了解企业的资金来源与走向，为下一步企业现金管理决策提供依据。
（五）减少日后因账务不及时清理而承担的责任，减少税务等部门检查存在的问题
大多数的财务人员，在工作时仅仅注重会计核算，遇到业务第一想到是走什么科目，怎么核算，把经济业务做完凭证，款项收支后就不管不问了，如涉及相关的人员再来咨询或是还欠款或是结算时，财务人员才记起这笔业务，才进行财务处理。不进行及时清理有些业务会被遗忘掉，导致大量的往来款项的挂账，甚至当发现还有经济业务没处理完毕时，相关当事人有的已经找不到了或是已经破产了。一般企业的往来账都是这样形成的，当企业存在呆死账问题就会意味着企业利润与资产的不实，就会影响企业税金的问题，就会增加各种审计检查的风险，而附表的编制则可月月对自已所进行的账务处理进行梳理与对比，可以及理发现问题并解决问题，减少财务检查风险。
（六）减少查询账务工作量。
因为编制完整的一套含附表的财务报告是与会计核算相辅相成的，报表使用者所需的财务数据都含在报告中，不需要查找账目就可以在报表报告中体现，所以看似编制工作增加工作量，实质上是在数据使用上减少工作量的。
（七）促进与报表使用者的沟通
附表是一个详细易懂的报表，不像三大主表不懂财务知识一般是看不懂的，而附表就不同了，附表是对三大报表的补充说明，是对三大报表各项目的详细分解，如果企业的财务报告三大主表再加上一个完整的财务分析与附表装订在一起，那么企业的所有财务数据和与财务相关的信息都将在财务报告中体现。报表使用者可以在报表中找到所需要的所有信息，這样促进了与报表使用者的沟通。
二、三大报表附表编制内容
（一）资产负债表各明细项目的编制
（二）利润表各明细项目的编制
（三）现金收支明细表的编制
三、如何编制一套完美的三大报表的附表
（一）认可编制附表的重要性
在日常财务工作中，仅需要将三大报表编制完毕，报送给税务、银行等相关部门，并未涉及到报表使用者要求编制三大报表附表，所以认为没有需要何必要增加工作量去编制附表呢。本人认为作为一个合格的财务人员，不仅是做到核算与监督，还要做到反映与分析，才能参与到企业的财务管理工作。而财务附表的编制正是如上所说能在财务工作中弥补会计信息不足的缺点，同时还能弥补工作中不被重视的各细节的失误，而许多的财务大缺陷往往正是由各个细节的小失误累积而成的，如无法收回的应收款项正是由各明细的应收款账户形成的。所以要从观念上认可编制附表的重要性，并在工作中付诸实践，才能充分体现附表编制的重要性。
（二）表格设置要符合本行业本企业要求
表格的设置不是一成不变的，只要能符合本行业本企业的各项要求即可。当然也可以按报表使用者喜好结合实用性进行编报。
（三）不仅要做一手好账，还要与相关部门沟通融洽
账务做得再好，不与相关联的部门进行沟通也做不出合格的附表，如企业的销售部门，在做应收账款明细表时没有销售部门的配合是做不出合格的应收账款明细表的。再如存货报表的编制要与材料部门进行有效沟通，生产成本报表编制是与生产部门息息相关等。财务工作中沟通是重中之重，不仅自已的财务工作要得到管理者的认可还要得到相关部门的支持，这样才能将附表编制这项工作做得更好。
（四）充分利用财务软件，将与附表相关数据在填制记账凭证时便在辅助功能或专项功能中进行核算
比如生产成本的核算要与生产各步骤相符合，各成本定额与各生产步骤要吻合才能准确核算生产成本，这样就要充分利用财务软件上各功能，将定额与步骤相结合设置在账套中，所需要的生产报表的当期与上期财务数据便可直接从账套中取数，减少工作量的同时提高了数据的准确性。
（五）尽可能将附表设置在财务软件中，月末自动生成
附表表格的设置也要尽量设置在财务软件中，除一些需要在表格中进行文字说明的表格（如应收款项明细表需要填写责任人等文字），基本上都可以在财务软件中直接取数，月末即可自动生成所需要的财务报表附表。
（作者单位：漠河县财政局）
