“放管服”背景下中小企业税务风险管理探究
张仲
【摘? 要】为实现国家的现代化治理，实施“放管服”的性质体制改革。“放管服”的支撑点是“服”，主旨是政府部门的“放”，抓手是“管”。在“放管服”背景下，中小企业发展过程中所面临的税务风险环境发生巨大的变化，要想规避外部环境变化所带来的税务风险问题，就需要中小企业加强税务风险管理研究，提升税务风险管理能力，从而实现其持续、稳定、健康发展。
【Abstract】In order to realize the modern governance of the country， the nature system reform to "streamline administration and delegate power， improve regulation， and upgrade services" is carried out. The supporting point of "streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services" is "upgrading services"， the main purpose is "streamlining administration and delegating power" of government departments and the grasping hand is "improving regulation". Under the background of "streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services"， the tax risk environment faced by small and medium-sized enterprises in the process of development has undergone tremendous changes. In order to avoid the tax risk problems caused by the change of external environment， it is necessary for small and medium-sized enterprises to strengthen tax risk management research and enhance tax risk management ability， so as to achieve their sustainable， stable and healthy development.
【關键词】“放管服”;中小企业;税务风险
【Keywords】"streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services"; small and medium-sized enterprises; tax risk
【中图分类号】F276.3;F275.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2021）05-0092-02
1 引言
伴随着医疗改革的不断深入，制药企业要想抓紧发展机遇，就必须要不断提升自身综合能力，巧妙应对外部环境变化与内部发展中的问题。在“放管服”背景下，制药企业要对税务风险进行准确的识别与评估，并结合该税务风险的形成原因、影响范围等制定有效的应对措施，在控制企业经营成本的同时还可以有效地避免企业的经营管理受到严重威胁，促进企业健康、稳健、持续发展。
2 制药企业在“放管服”背景下存在的税务风险管理问题
2.1 管理层缺乏税务风险防范意识
有部分制药企业的管理层缺乏税务风险防范意识，这就导致在开展税务风险管理工作时得不到领导层的支持与认可，部分工作无法开展。具体来说，有部分制药企业的领导层认为税务风险不会对制药企业的其他经营管理工作产生影响，认为只要不影响正常医药制造、生产、销售即可，更加关注短暂的经济利益，忽略了对医药生产研发风险和财务风险的研究，采取的风险防控手段大多数比较强硬。将制药企业的税务风险防控工作简单地归结于依照相关法律法规纳税，就能避免税务风险。一旦企业面临税务风险，则很难及时采取有效的应对措施。
2.2 尚未构建完善的税务风险管理体系
大部分制药企业的规模相对较小，还尚未构建起完善的内部管理组织架构与税务风险管理体系，税务风险管理制度还不够健全。甚至有部分制药企业的税务管理人员对税务工作的了解与认识不够全面，就很难根据制药企业的发展情况来制定科学、合理的税务筹划、合理避税措施，缺乏对制药企业生产经营管理各个环节税务风险的敏感性。
2.3 税务风险管理方法不够完善
当前制药企业的税务风险管理方法还不够完善，仍旧存在部分问题与缺陷。根据大部分制药企业的税务风险管理方法实施情况来看，大部分制药企业尚未制定清晰的税务风险管理目标，这导致制药企业在开展具体的税务风险管理工作的过程中，对于税务风险识别、评估存在一定的误差，一旦发生税务风险，无法及时、准确识别与评估，就会在一定程度上导致税务风险的影响范围扩大。有部分制药企业的税务风险管理部门、税务风险管理工作人员不能参与到企业的研发生产与企业的重大事项决策计划制定中，就导致税务管理部门不能及时了解制药企业内部的税务风险反馈信息，存在严重信息滞后问题，从而导致税务风险管理严重滞后，不能满足制药企业的发展需求。
3 “放管服”背景下以制药企业为代表的中小企业税务风险管理的优化策略
根据当前制药企业的经营管理特点来看，还尚未构建起完善的管理体制，甚至有部分制药企业刚刚脱离家族企业，在税务风险管理工作实施过程中还面临着相对复杂的内部环境，不能结合企业自身的发展需求积极地引进先进的人才，导致制药企业的税务抗风险能力相对较差。甚至有部分领导层还缺乏对税务风险管理的正确认识。根据我国相关调查数据显示，截至2020年底，我国中小企业数量占比已经超过所有企业数量的90%。可以说，在“放管服”背景下，以制药企业为代表的中小企业提升自身的税务风险管理意识对促进我国的社会经济健康、稳健发展具有重要意义。
3.1 正确认识税务风险管理，提升税务风险管理意识
制药企业要想合理有效地规避税务风险，就要求制药企业的管理层正确认识税务风险管理，提升税务风险管理意识，将税务风险管理纳入企业经营管理中。要求制药企业中凡是涉税风险的相关工作人员，必须要不断强化其税务风险防范意识，税务风险管理工作人员要支持并指导其开展税务风险管理工作，制药企业其他员工在税务风险管理工作开展中，必须要进行积极主动的配合、参与[1]。要求制药企业税务风险管理人员必须具备较高的专业素养，制药企业一方面要引进优秀人才，另一方面也要培养具有较高专业技能与综合素养的税务风险管理人才。可以组织税务风险管理工作人员参与到加强税务风险防控的相关培训与学习工作中，使税务风险管理工作人员增强起诉风险防控意识，掌握相关技能方法。制药企业也可以将税务风险管理工作人员的绩效、岗位晋升等与税务风险管理工作结果挂钩，这样可以有效提升风险管理工作人员的税务风险识别、预估、管理以及控制工作能力，从而促使制药企业内部税务风险管理水平不断提升，合理规避各项税务风险。
3.2 逐步构建完善的税务风险管理体系
制药企业应该根据税务风险管理工作的具体要求，来逐步构建完善的税务风险管理体系。根据大量的制药企业税务风险管理工作实践来看，税务风险管理体系构建主要做好税务风险管理制度与税务风险管理组织部门构建两方面的工作[2]。制药企业应该结合自身的发展经营状况以及税务风险管理要求来成立專门的税务风险管理部门，在开展税务风险管理工作时，必须要严格遵循国家相关税收法律政策，并将部分权力下放，使税务风险管理部门获得相应的权限，这样在组织开展税务风险统筹管理工作时也能够更加得心应手。例如，某制药企业就让税务风险管理工作人员参与到本公司重要合同签订、拟定涉税部门制度等工作中。制药企业也可以根据自身管理情况来设置岗位。例如，某制药企业在税务风险管理部门设置1名主管，2名税务风险管理人员，分别负责不同的税务风险管理工作。要求凡是参与税务风险管理工作的工作人员必须持有注册税务师等执业证书，持证上岗。要想保证各项制药企业税务风险管理工作顺利开展，就必须要构建完善的税务风险管理制度，这就要求制药企业不断对税务风险管理制度进行改进、优化与完善，针对当前税务风险管理制度执行过程中发生的问题与缺陷，要进行及时总结与反思。
3.3 主动优化与改进税务风险管理方法
制药企业要主动优化与改进税务风险管理方法，制定明确的税务风险管理目标，以该目标为依据组织开展各项税务风险管理工作。需要注意的是，在制定税务风险管理目标时，需制定长期税务风险管理目标与短期税务风险管理目标。在税务风险管理工作实施过程中，必须要认识到风险识别、预警评估的重要性。企业可以根据自身情况来合理运用信息技术工具，在制造企业内部搭建起税务风险管理信息系统[3]，以此识别制药企业经营管理中存在的各类风险。针对“放管服”背景，制药企业可以以“税企合作共治模式”为依托，从而实现税务风险智能化监控。一方面制药企业要应用ERP信息系统，另一方面也要加强同税务部门之间的沟通，这样税务部门与企业可以共同协作，搭建“共享共治共赢”的智能化税务风险管控平台，从而提高制药企业税务风险管理的有效性[4]。
与此同时，制药企业还需要对医药产品生产到销售整个流程的特定涉税事项的纳税筹划工作进行定期梳理，寻求合理规避税务风险的有效措施。例如，某制药企业根据当前互联网经济全面发展背景，为减轻销售虚开与赋税负担，通过开展定期纳税筹划工作，结合不同时期制药企业实际情况来对制药企业各项目重大决策进行优化。
4 结语
总而言之，在“放管服”背景下，以制药企业为代表的中小企业要想实现长远发展，减少经营管理中的税务风险，就必须要认识到自身所承载的社会责任，在具体的经营管理工作中要主动发现、改进税务风险管理问题，从多个层面、维度来提升对税务风险管理的认识。制药企业等中小企业要结合“放管服”背景，积极主动地采取有效的应对措施来处理外部环境改变多带来的冲击，不断提升自身的税务风险管理能力。
【参考文献】
【1】金龙，陈宏.“放管服”改革背景下税收风险管理存在的问题及应对措施和建议[J].环球市场信息导报，2018（33）：57-58.
【2】刘宏阁，冯广淙.浅析“放管服”背景下的征收管理与风险控制[J].辽宁经济，2018（12）：89.
【3】袁石林，黎明伟.浅谈“放管服”改革税收执法风险及对策——以广西梧州市龙圩区为例[J].经济研究参考，2018（47）：52-55.
【4】曾洁.基于内部控制的企业税务风险研究[J].经济管理文摘，2020（15）：48-49.
