企业在税收筹划中存在的问题及对策
李永兰
提升税收筹划管理可以有效的改善企业财务管理工作，可以提高工作效率，帮助企业减少不必要的财务支出，促进企业经济效益的增长。税收筹划作为企业财务管理人员的一项基本工作任务，其主要内容是结合国家管理规定，管理项目的经济收支情况，选择合适的纳税计算方法，合理避税或节税，从而推动企业的健康发展。
改革开放四十年来，中国的各行各业都发生了翻天覆地的变化，作为市场主体的企业也获得了迅猛地发展。对于企业自身来说，为了使企业更加稳定、健康地发展，企业管理者通常会使出浑身解数来降低企业的经营成本，而税收筹划作为一项合法的避税手段，一直很受广大企业的青睐。另外，随着近几年国际形势愈发错综复杂，经济发展面临的困难越来越多，企业之间的竞争越来越激烈。因此，企业不但自身要具备一定的实力，还需要有良好的营商环境，以便降低企业经营成本，提升企业竞争力。因此，研究企业税收的筹划具有非常重要的现实意义。
一、企业税收筹划概述
（一）税收筹划的意义
纳税筹划指的是企业在遵守国家法律、法规的基础之上，针对税收政策，通过筹资、经营和投资等方式，选择最合理的纳税方案，降低税收成本，实现税收筹划，促进企业的发展。合理的税收筹划可以使资金的利用率最大化，提升企业的经济效益，节约企业的资金。企业在科学的税收筹划基础之上，企业的税收杠杆作用得到充分的发挥，国家收入提升在纳税筹划的基础上，企业可以进一步完善自身的管理，以防企业出现税务处罚。另外，企业的相关财务人员要不断地提升风险意识，以保证企业经济的稳定发展。纳税筹划的意义重大，通过科学、合理的纳税筹划，可以提升企业在市场上的竞争力，也可以帮助企业制定合理的发展规划。
（二）税收筹划的原则
税收筹划是在严格遵守以税法为基础的法律制度前提下，最大限度的减少纳税额，从而增加纳税人的利润。我国的税收制度在不断地完善，但是市场经济千变万化，企业会受到相应的税收筹划原则的制约。为了保障经济活动的顺利开展，企业常常会采用各种各样的手段来减轻税负，从而提高企业的经济效益，使企业在激烈的市场竞争中生存、发展。企业税收筹划需要严格遵循以下几个原则：
1.合法性原则
在企业税收筹划过程中，必须要严格遵循国家的法律法规，要具备守法性，要区分税收筹划和偷税漏税的差别。在符合法律的前提下，企业要充分利用每一个税收筹划的机会，及时缴纳应该缴纳的税款。作为企业的税务规划师要熟悉相关的法律法规，保证企业在合法的情况下，获得更多的收益。
2.成本效益原则
企業在进行税收筹划的过程中，不但要充分考虑当前的成本效益，还要结合边际成本效益，分别分析成本和效益。在具体实施过程中表现在，当企业税收筹划的费用小于企业的纳税金额，则执行当前的税收筹划方案。另外，要注意各类税种的合理安排，因此不同税种之间都是相互影响的，比如，其中一种税额比较高，可能另一种税的税率就会降低。企业要制定一套完善的、科学的纳税评估方案，并将其作为预测税收的依据，负担的现值与同一纳税计划、不同纳税计划等相同。
3.全面原则
在企业的各项经济活动中，税收筹划也可以说是一项重要的理财活动，影响着企业经济活动的开展。在税收筹划过程中，不但要注重税收的减少，还要注重企业整体效益的提升，使企业资金的使用率最大化。另外，企业在税收筹划环节，不但要注重企业自身的短期盈利，还要保证国家的利益不受损失。也就是说，企业在进行税收筹划过程中，要全方位的进行考虑，不能因为追求企业利益的最大化而忽略了国家的利益。
（三）税收筹划的作用
企业的财务管理应采取科学、合理的税收筹划计划，根据自身发展情况，合理选择缴纳税款的方式，从而有效降低企业经营生产的税负，以便更好地发挥税收筹划的作用。市场及企业的发展，一般都是有规律可循的，因此，企业在开展经营活动时，要根据自身情况及发展规律不断地调整和完善企业发展的战略目标。从目前营改增政策的落实来看，有不少前期成本支出的费用可以用来抵扣税款，因此，企业在原材料采购及配置基础设施的时候，要优先选择可以开具增值税发票的供货商。这些工作都需要依靠科学的税收筹划，也体现出税收筹划在企业财务管理工作中的重要价值。在企业的经营管理过程中，项目经营的纳税涉及很多方面的资金，如果企业能够进行有效的税收筹划，将会很好地改善企业的经营状况，使企业健康、稳定的发展。另外，在项目经营之前，如果能够进行科学、合理的税收筹划，还可以及时发现项目中可能存在的税收安全风险，从而有效地规避风险。同时，税收筹划还可以规范企业的经营管理工作，避免无意识的偷税、漏税行为的发生，从而促使企业各项工作的顺利开展。
二、我国企业税收筹划面临的问题
（一）对企业税收筹划的认知不足，重视程度不够
现阶段，部分公司对于企业税收筹划的认识还存在一定的缺陷，企业相关财务人员由于受到传统财务管理工作观念的影响，对于税收筹划的理念认知不足，在开展税收筹划工作时筹划内容不全面，无法结合当前税收政策来进行税收筹划，使筹划方案无法满足企业的实际发展需求，最终可能会导致企业产生风险隐患。企业在税收筹划过程中需要解决的根本问题就是如何进行合理避税，但是有的财务人员由于认知不足，认为纳税筹划就是偷税漏税，认为进行税收筹划的根本目标就是避税企业纳税人充分结合税法中的漏洞，对财务信息进行调整来开展税收筹划，这些想法都是不准确的。税收筹划是在合法的前提下进行的，与税务局严厉打击的偷税、漏税行为是有本质区别的。另外，部分企业为了更好的避税，但是由于对税收筹划的理念认识不足，导致在税收筹划实施过程中出现违法的行为。
（二）企业的税收筹划机制缺乏完善性
企业在实施税收筹划过程中，由于认知不足，导致工作不够深入，因此，在开展税收筹划的过程中，财务人员首先要对公司内部的税收问题进行科学、合理、深入的分析，通过平衡公司的税务筹划活动和公司经营效益等各个方面的问题，根据公司的运营模式和运营特点来制定一套完善的税收筹划方案，以保证公司经营活动的顺利开展。企业在长期发展的过程中，如果能处理好税收筹划问题，不但可以促进税收工作的顺利开展，还可以使公司的资金使用效率更高，从而使企业得到更好地发展。
（三）税收筹划环境有待改善
随着全球经济的快速发展，国内税收的相关法律、法规及政策也在随之改变，税收条款可能会在几年内发生很大的变化，而且同一条款在不同时间、不同地区都会出现不同的解释，企业很容易忽视相关政策法规，从而导致企业对税务筹划的认知出现偏差，以致于被税务机关定义为偷税漏税行为。由于国家税收环境不够完善，使得企业纳税人无法正确把握税法各项内容，使得税收筹划工作的开展比较缓慢，最终使税收筹划达不到预期的效果。
三、针对我国企业税收筹划中问题的对策
（一）提高财务人员对税收筹划的认知，并定期开展培训
作为企业的管理者及财务人员，要对税收筹划有一个正确的认识，以遵守国家法律、法规为根本，为企业制定最优的纳税方案。现阶段，随着市场经济的快速发展，企业的税收筹划工作内容越来越复杂，工作流程愈加繁琐，另外，新的税收政策随时发布，企业还要随时根据新政策进行变化、调整。同时，税收计算公式校多，这对财务人员的专业能力有着很高的要求。因此，在税收筹划实施过程中，要定期分析国家税收政策，充分挖掘税收政策的优势，以便及时调整企业在税收筹划过程中的措施，确保税收筹划的作用发挥到最大。另外，企业可以定期组织一些财务管理方面的培训，让财务人员针对存在的问题进行沟通、交流，学习新的政策，使财务人员的工作水平得到提高，从而真正地发挥税收筹划工作的价值，在保证企业长远发展的同时，也保障国家税收的稳定进行。在充分结合政府税收政策及红利的基础上，让国家优惠政策真正落实到企业的经营管理之中，使企业真正享受到国家的优惠政策。
（二）不断健全企业管理机制，在融资决策中运用税务筹划
作为企业，要正确认识税收统筹工作的重要性，财务人员结合本单位的实际情况，设立税收统筹部门进行有效监督，也可以聘请专业的筹划师来处理相关工作，使企业在税收统筹工作做得更好。另外，企业的筹资活动可以给企业带来大量的收益，当然，这也是企业要承担的税负成本，因此，相关财务人员要在项目融资前，以及融资过程中要开展税务筹划工作，在进行税务筹划过程中，要重点考察企业的资金结构、融资方式、资金结构、资金比例及负债比例等，这些都是影响企业经营活动的重要组成部分。比如，负债的比例会直接影响企业的运营，而且影响企业的税负，当企业息税前的投资收益率大于企业内部负债成本率，负债率越高，并且负债的额度越大，此时，节税效果就会很好。当然，也不是说企业的负债率越高越好，因为，随着负债率增加，企业的运营风险也会随之增加的。企业的融资成本也会逐步的增加，当企业内部的负债成本率超过了息税前的投資收益率，这样就达不到相应的节税目的。因此，企业要在经营活动的各个环节合理开展税务筹划工作。
（三）优化税收筹划的外部环境
政府部门要为企业税收筹划工作的开展创设良好的外部环境，确保税收筹划的合理、合法开展。国家在制定税法条款的时候要更加细致，以便企业更加准确的理解条款并进行税收筹划，另外，还可以在各种税务刊物上刊登一些成功的税收筹划案例，让更多的企业认识到税收筹划的作用，使广大企业可以树立起正确的税收筹划意识。同时，企业要结合市场经济的发展规律，及时的调整和完善税收筹划方案。作为政府部门，也要紧跟市场经济的发展情况，及时的对税法进行补充和调整。
（作者单位：云南水务投资股份有限公司）
