关于企业纳税筹划与风险控制几点问题的思考

    项珺

    随着企业和企业之间竞争趋向于白热化，各大企业要想在激烈的市场竞争中取得一席之地，就必须使自身竞争力有所提高，在这种情况下，使财务管理水平不断提高显得十分重要，要想有效减少企业运营的成本，纳税筹划十分必要。在政策层面上，我国一直在改进实行税收的相关政策，并不断推出新的税收管理方法，在这种情况下，企业进行纳税筹划也要随政策作出适当改变。本文对新出台政策后的形势下进行分析，提出了纳税筹划的四个风险，并立足暴露的一些问题进行科学研究，针对问题想出了一些解决措施，目的是帮助企业合理进行纳税筹划，使企业可以使自身竞争力显著提高。

    政府不管改进税收制度，目的是提供社会保障，使企业背负的税收重负大大减少，一些税收法律条款出台以后，企业原有的纳税筹划也必须作出相应调整。如今市场竞争愈加白热化，企业要想占有一定的市场份额，必须依据政府改进的税收制度作出适当的调整，完善企业纳税筹划，在法律允许的范围内，合理减轻企业负担，并使企业盈利收入大大提高。

    一、进行纳税筹划时存在的风险

    （ 一 ） 政策上的风险

    纳税筹划指的是在政府制定的法律范围内，尽可能地降低企业的纳税的资金，使企业获得更大的收益。这时，政府出台的政策常常会对企业纳税规划决策造成很大的影响。比如，由于国家出台的一些的政策针对性不强，并且有些地方还有商讨的空间，企业在进行纳税筹划时无法确定具体计划的情况时有发生，这使企业纳税风险出现的可能性大大增加。这是因为政府出台的纳税政策有些地方还不够完善、政策在不断改进等而出现的风险，都是由于国家政策而产生的。在这之中，存在两个类别，分别是由于政策的选择造成的风险，另一个是由于国家税收政策一直不断变化。在进行政策的选取时之所以会产生风险，是由于企业在做纳税筹划的时候，没有选择与政府出台的法律将适应的政策，甚至与其背道而驰，对企业纳税的遵从情况产生了很大影响。由于纳税政策改进产生的风险指国家不断对现有纳税法规进行完善或者是出台新制定的纳税政策，若是企业没有及时关注政策变化情况，依据未改进的政策开展纳税筹划的工作，就会出现企业规划的纳税方法与改进后的政策不能很好地匹配。

    （ 二 ） 环境上的风险

    现如今的税收环境以信息化技术应用为明显特征，税务局了解的企业税收信息越来越多。随着金税工程三期防伪税控系统不断推进，稅务信息收集工作借助网络开展，并分析了相关数据，使税务风险预警的可靠性大大加强，可以借助税务数据尽可能快地找出可疑的企业，并利用合理的随机抽样方法，使税务监察工作得以顺利展开，开创税务监察新局势。企业开展纳税筹划工作时若是没有同时在宏观和微观上进行考虑，就会造成税务筹划工作开展时对税务信息不能很好地管理，且税务信息完整性不高，评定时很大可能会被被税务机关认为是异常情况。

    （ 三 ） 法律上的风险

    新环境下纳税管理体制的变化使法律施行时的风险也有所变化。法律上的风险产生的原因是税务机关在依据国家税务法律展开工作时，出现了工作失误或者是对法律的使用不够规范，使企业纳税筹划工作无法顺利开展的几率大大增加。造成这种情况的因素比较多，比如，最新出台的税务政策仍不够健全，税务局一定程度上对税务法律进行解释，并且还承担补充税务法律现存漏洞的任务，造成税务机关对相关法规进行解释时，出现前后解释矛盾的情况。与此同时，税务机关为防止意外情况的发生，在开始工作的时候会留有适度的弹性，其在规定时间内，可以自己对有些问题进行决定。这在一定程度上影响了企业的纳税筹划方案，使筹划风险产生的可能性大大增加。税务机关部分工作人员对政策的理解还不够清晰，尤其是国家进行政策改革以后，短时间内工作人员还不能熟练认识纳税政策，且由于工作人员对新政策的理解有所差异，造成税务机关在监察环节上疏忽的情况时有发生，监察的相关指标也不能第一时间公示给企业。

    （ 四 ） 企业主观上的风险

    现如今各种新经济不断产生，网络技术在财务管理方面越来越多得到了应用，财务权利日益集中的现象在企业内逐渐成为一种风向，电子商务越来越流行，一位财务工作人员就可以完成多个工作。若是财务工作人员对财务知识的掌握并不全面，且对政府出台的财务相关法律认识不够清晰，很大可能会造成税务筹划时出现误判，对企业纳税筹划造成了很大影响。又因为财务工作人员自己也具有主观上的想法，有时开展纳税筹划时不够科学合理，没有硬核的理论作为支撑，也会是筹划风险产生的几率大大增加。除此以外，企业没有设置全面的税务管理部门，工作人员安排较少，开展纳税筹划工作的力量不够强。

    二、避免纳税筹划风险产生的一些方法

    （ 一 ） 认真研读政府政策

    目前经济市场风起云涌日新月异，政府依据市场变化的具体情况对纳税制度做出了相应改进。企业开展纳税筹划时就必须恪守政府最新出台的纳税相关法律规定，时刻关注政府纳税政策的变化情况，对新的纳税制度有全面的了解，并据此尽快对企业原来的纳税筹划工作作出改进，使纳税筹划工作完全依照政府法规进行，以免偷税漏税的乱象时常发生。因为政府不断改进纳税政策，以前的管理方法如今已不能跟上企业发展的步伐，企业必须全面依照政府最新出台的纳税法规，制定合适的管理方法，使不同部门的交流有所增加，企业还要有严谨的纳税筹划方法，从各个角度使纳税筹划工作的科学合理开展。

    （ 二 ）制定纳税筹划方案时要学会预知，以此让企业收益增加

    财务部门准备纳税筹划工作以前，对市场环境的深入调研显得十分重，了解市场环境变化的趋势，并明确前后的异同，使用科学方法深入分析市场环境变化趋势，尽可能准确预测未来的市场情况，将所有信息汇集整理，确保制定纳税筹划方法具有实施的可能性。除此之外，财务部对企业运营成本和相关收益的分析也十分重要，企业在经营时有必要开展纳税筹划工作，预估企业的成本开支和预期收益，用选取最高收益的方法，制定企业最终的纳税筹划方案。在进行应用的时候，即使方案完全符合理论依据，且切合企业发展的现状，在实际施行时许多意外情况也会干扰方案实施，所以，企业开展纳税筹划时，切不可仅将目光放眼于短时间内的获益，而要将目光放长远，重点关注长期收益，使纳税筹划方案更加科学合理。