民营旅游企业财务内部控制研究
陈意清
摘要：随着社会经济的发展，人们对物质生活与精神生活的需求日趋多样化，对旅游的要求更是成为生活中的一种刚需。旅游企业作为中国经济发展的重要引擎之一，在竞争激烈的市场经济下，经济的快速发展与相对薄弱的内部管理制约了旅游企业的发展。财务内控管理作为企业内部控制管理的重要工具，能够影响企业的整个生产经营活动。文章在分析加强民营旅游企业财务内部控制建设的重要性基础上，探讨了民营旅游企业财务内控现状和存在的问题，并针对性的提出了完善民营旅游企业财务内控的对策建议，以期为民营旅游企业突破发展瓶颈，提供有价值的借鉴。
关键词：旅游企业;财务内部控制;民营企业
一、引言
改革开放以来，中国经济持续增长，世界有目共睹。旅游作为综合产业，是拉动经济发展的重要动力。未来十年，大型非旅游资本也将快速进入旅游业，作为现有旅游企业，如何在原有基础上稳扎实打，占领市场，就要进行管理上的提高与突破，特别是对企业财务内部控制的管理，运用新思想新科技不断的完善，建立一套适合自身企业发展的财务内控制度。
企业财务内部控制度是指企业根据自己生产经营特点与人员组织情况，对企业的资产管理、战略计划、会计数据等进行有效管理，确保各项数据的真实准确，从而来提高企业的经营管理水平，促进企业发展。
二、民营旅游企业财务内控现状和存在的问题
旅游企业由于多种因素导致大部分为中小民营企业，且以家族式、粗放型的企业模式，高层管理者以销售为主导，追求短期利益，对内控制度与风险意识认识不足，尤其对内部控制中的财务内控管理更是概念模糊。有些企业虽然设有内控岗位，但形同虚设或监督不到位，或存在信息系统不健全等弊端。长此以往，必然对企业产生不利因素，阻碍旅游企业发展的步伐。
（一）旅游企业内控人员的职责分工不明确
旅游企业都以中小型企业为主，财务人员通常身兼数职，对审批、授权及不相容职务都没有进行明确的分离，对于内控制度的建立与执行是很大的阻碍。财务内控就是为企业决策层控制资金动态，规范业务操作的手段，为决策层提供制定企业战略方针与改进方案提供数据资源。内控的执行需要企业各个部门按制定的岗位职责向财务提供信息，这是一个全方位相互配合的体系，有一个环节不遵守必然会影响到整个内控运行的效果。
（二）旅游企业未对预算进行有效的管理
全面预算管理在中小型企业中得到广泛的应用，是企业财务内控制度中的一个重要环节。但目前许多的旅游企业对预算认识不清，没有引起重视，使之没有在企业管理中运行全面预算管理，或者有预算体系，但是因为操作起来涉及面广，工作量增大，而没有具体实施。另外有些企业没有考虑到时效性，预算方案没有在第一时间进行制定，使预算没有发挥作用，对企业内控制度的全面开展形成阻碍。
（三）财务内控监督机制有待完善
旅游企业的财务内控制度很多都过于简单，有些就以财务的操作规范来代替财务内控制度。这样必然会对企业财务内部核算和管理的准确性造成影响有些企业虽然有比较系统的监督机制，但由于公司没有统一思想或受其他的限制，造成制度的空置化。财务内控监督机制必须根据实际情况进行制定，逐步完善。
（四）企业财务内控信息化管理水平不足
网络的普及，大数据的发展，传统财务内控管理已跟不上社会经济的发展。针对财务数据的不断增多，财务工作效率低下，一方面是重复劳动，另一方面资金利用率低下。同时许多企业的财务人员对信息化技术没有全面的了解掌握，导致实际工作中无法有效开展。信息化的开展需要资金设备的投入，这对中小企业来说也是个不小的负担。但是在信息飞速发展的时代，如果还是沿用传统的财务内控制度必然会难以适应。信息化技术是把双刃剑，在提高效率，改善工作时效发挥着积极的作用，但同时也存着较高的系统风险，需要及时维护，不然反而加大财务风险。
三、完善民营旅游企业财务内控的对策建议
（一）明确财务内控岗位的职责分工
企业的管理自上而下，首先，应该是管理层作为示范，对财务内控管理引起重视，支持并带动企业的其他人员，使企业全体员工参与到内控的管理与执行中来。其次，企业建立的内控制度，要与实际相符合，帮助员工自我成长，让财务内控制度形成企业自身的一种文化。在前期的基础上，建立合适的岗位设置，不相容职位的分离，形成每个部门间的相互监督，使财务部门能够贯穿企业的整个经营过程，实现财务内控制度的目标。
（二）全面预算管理的推广
全面预算是企业财务内控制度的一个重要组成部分，但由于涉及的工作内容比较复杂，关系到企业的各个部门，许多的旅游企业没有充分的开展与实施，而是将其归为财务部门的工作，只停留在费用控制的层面。片面的认识导致企业预算发展进程减慢，与企业生产的高度发展不相融合，最终导致企业发展瓶颈。全面预算是以公司决策者为领导，管理人员共同参与的一次活動，财务部门负责总编制。首先，预算目标应与公司的战略规划相结合，通过年度、季度、月度的计划，并将零基预算、滚动预算等方式融合在一起。实现预算目标的细分化，减少预算的偏差。其次，需要企业各个部门的配合，相互合作，例如，在旅游企业的团队业务中，首先是业务员提出要求，操作员进行线路方案的设计规划，导游人员进行实地工作，财务人员的后期结算，每个环节都是相互合作下的产物，财务人员在前期就需进行预算，并跟决算相对比，考核预算的执行情况。通过各部门资源的整合才能促进企业的良性发展。最后，在全面预算的基础上建立完善的企业财务内控制度，旅游企业需要对自身运营情况进行定期的检查，例如销售、研发、操作等，然后进行分析，利用得出的数据总结出企业费用产生情况，找出不足与纰漏，进行改进，将全面预算的理念贯彻到企业的每一个人。在新产品的开发中，更应该进行预算与考察，避免企业中出现的不利因素。
（三）建立健全财务内控监督的制度
企业成员在执行内控制度时，如果后期没有建立一个完善的监督机制，必然会影响到执行力。建立完善的财务内控监督制度，需从多方面考虑。首先，在职位的设置时，要充分考虑到相互间的监督与牵制设置，不能为了节约企业成本而减少人员，从合理的分工，优化方案等方面，来达到高效精简的目的。其次，要加强企业财务内部的审计职能，有条件的企业可以设立独立的审计部门，有专业的审计人员进行操作，避免了传统的由财务人员兼职审计职能，做到了真正的公正性、公平性、真实性。同时审计审核的不仅是财务部，整个公司运作中的重要团队，投资项目以及大额资金的使用都是需要审核的，以期达到真正的监督，促进企业健康的发展。
（四）促进财务内控信息化的建设
旅游企业涵盖的内容多样，建设信息化系统有利于企业内部的资源共享，增加了內控的执行力度，提高财务内控的效率。通过大数据的运用，提高了企业财务内控的分析处理能力。数据是最有力的说明，通过数据对比，企业可以更快的发现问题，解决问题。同时还可以建立同行业间的信息平台，在网络时代，信息资源的共享是市场发展的必然现象。另外一方面要做好财务数据信息安全维护工作，加强系统软件的更新，及时对财务数据进行整理归纳。再次，做好企业财务数据共享的时效性，企业各个工作环节的数据要及时汇总与处理。通过信息化管理，加强企业各个部门之间的联系，使数据不再单一，而是跟企业产品一样，成为流动的生产线，从而提高企业的资金使用率，为企业增收创收。
（五）创新财务内控管理体系
创新不仅是硬件上，更重要的是软件的提升。首先是对财务内控制度的创新，完善的财务内控制度是财务内控工作开展的基础，首先，根据企业的不同状况建立符合自身发展需要的财务内控制度，而不是照抄照搬。制定内控管理的标准化、公开化。设立独立部门进行监督，强化内控管理的执行力和独立性。其次，全面开展财务内控管理制度，管理层引领员工共同重视内控管理，并将制度落实到企业生产的各个工作环节中，与财务部密切结合，联动数据，充分挖掘内控管理的价值与作用。最后，做好监督考核工作，形成全面预算、开展工作、监督实施、考评成效的四步骤，绩效的考核可以采用利润中心、成本中心等方式，坚持财务内控管理的科学性与实践性相互补。对员工队伍进行强化认知，使企业内部形成内控管理的良好氛围。21世纪的竞争是人才的竞争，要实现真正意义上的创新与优化，当务之急就是要创造一个全员思想上、行动上认同的内控管理氛围，并且定期进行学习考核，使之成为常态，这样才能让企业拥有更持久的生命力。
（六）构建企业风险内控体制
在市场经济环境下，旅游企业竞争激烈，同时风险加大，这更要求管理层加强企业风险意识，打造企业内控中的风险体系。对企业经营中可能涉及到的各类风险设置专门的内控管理方案。通过疏通，转嫁，尽量把风险降至最少，从源头进行控制。如果风险一旦发生，在内控制度中进行有针对性的评估，有目的性的解决。企业中的风险大致可分为三类：财务风险，这是最常见也是最难避免的，在内控管理制度中需要提高整体的管理水平与员工素质，通过规范工作流程对经营活动进行掌控。使财务人员的工作标准化，规范化，降低财务风险。经营风险，旅游企业在生产经营中，难免会遇到各种的生产性风险，例如，旅游团队行进途中的意外事故，财产物品的损失等等，这些方面的风险，旅游企业可以通过保险进行风险的转移。第三种是不可抗力风险，就如2020年出现的新冠病毒疫情，所导致的旅游企业全线停业。对于风险，有完善的风险防范机制便可以尽可能的减少或将损失降至最低。旅游企业通过内控机制，节流开源，利用内控制度中的风险基金共渡难关。
四、结语
综上所述，民营旅游企业还处于发展期，在财务内部控制的制度上也存在着诸多的问题，大力推进企业财务内部控制管理制度的完善与更新是旅游企业发展的必经之路。旅游企业只有直视自己存在的不足，积极改进应对方案，迎难而上，才能走出发展的逆境，迎来整个民营旅游企业快速发展的春天，未来可期。
参考文献：
[1]曹雪峰.全面预算管理在民营企业财务内控中的应用[J].时代经贸，2018，36（13）：31-32.
[2]彭章强.企业内控管理存在的问题及对策研究[J].知识经济，2017（05）：124-125.
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