青海油田税收现状分析及政策建议
张廷升
近年来，随着海西州地方经济的发展，青海油田分公司成为利税大户，占全州税收收入比重从2010年的45.34%提高至2015年的59.37%，占据全州税收收入的半壁江山，对当地财政的贡献也十分明显。然而，随着国内经济下行压力不断增大，以及国际油价大幅下跌，青海油田分公司发展受到制约，虽然2015年入库税收占比达到59.37%的高位，但实际入库税收却同比下降了11.84%，目前来看，这种下降趋势仍将持续。因此，本文从制约该企业发展的内、外因开展分析，并提出相应的政策建议。
中国石油天然气股份有限公司青海油田分公司是以青海油田为主，其他外来油田为辅，集原油、成品油、天然气、甲醇、聚丙烯生产销售和石油工程劳务为一体的连续性经济体。近年来天然气资源的大规模开发利用，使青海油田的发展呈现出石油、天然气、化工三足鼎立的新格局，成为青海省经济增长的新亮点，占据青海省第一利税大户的位置，有力支持了地方社会经济的发展。但近几年国际油价大幅振荡，石油行业作为海西州第一大支柱行业受到了不小的冲击。为此，我们以2010 —2015年青海油田分公司税收数据为研究对象，对影响因素进行分析。
一、青海油田分公司基本情况
青海油田作为青海省最大的支柱型产业，其主要工作区域位于柴达木盆地，累计探明石油地质储量34765万吨，预测石油地质储量41505万吨；探明天然气地质储量3066亿立方米，预测天然气地质储量2345亿立方米。柴达木盆地石油资源量21.5亿吨，天然气资源量2.5万亿立方米。目前开发的主力油田有尕斯库勒、跃进二号、花土沟等油田；主力气田有涩北一号、涩北二号、台南等气田；已经建成油气年生产能力650万吨；建成花（土沟）—格（尔木）原油长输管道439千米，年输油能力300万吨；建成涩（北）—（西）宁—兰（州）、涩—格、涩—格复线、（南八）仙—敦（煌）、仙—花五条输气管道，年输气能力73亿立方米。2010—2015年青海油田分公司累计实现销售收入1159亿元，累计实现利润339亿元，利润率为29.25%。
二、青海油田分公司税收收入情况
青海油田分公司一直以增值税为主，消费税、企业所得税为辅，自2014年11月29日起实施《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知》后，消费税所占税收收入比重进一步提高，2015年已远超增值税，占比位居首位。
（一）税收总量呈现由高到低的态势
青海油田分公司2010年—2013年税收收入保持了稳定增长，从2010年的27.78亿元增长到2013年的45.51亿元，增长率达到63.82%，在2013年达到峰值后，2014年开始逐步回落。消费税更是逆势而增。（见表一和图一）
（二）税收结构发生显著变化
青海油田分公司增值税一直居于主体地位，从2009年开始，消费税收入逐年提高，2010年消费税10.97亿元，2013年13.48亿元，2015年高达21.19亿元，为历史最高。2015年青海油田分公司消费税占其全部税收比重达到56.34%，远超增值税。消费稅已迅速成为第一大主体税种，在完成全州税收总额任务中起到了举足轻重的作用。
（三）分级次收入差距大
2010—2015年，中央级收入不论当年税收收入是否增长，所占比重始终保持在86%左右，而随着税收结构发生变化，石油资源所在地的州级、县级收入增幅甚微，2014年在“营改增”政策的拉动下，州县两级收入比重达到历年来的最高点。自2014年11月29日成品油消费税税率的调整，2015年地方级收入所占比重降至几年来的最低点，从2014年的7.78%降至2015年的5.82%。（见表二）
三、近年来影响石油行业税收的原因分析
（一）国际油价持续动荡因素影响
近年来，国际原油价格持续下跌，国际原油价格可能在较长时期内继续呈现下跌趋势。国际原油价格持续下跌的主要原因：
1.美国页岩油气因素。页岩气水平井和水压裂技术的广泛应用，不仅页岩气伴生的页岩油产量增加，而且页岩油井的产量也迅速增加。2013年美国页岩油产量达到350万桶/日以上，页岩油气革命导致本土石油生产能力大幅提高。自2004年以来，美国本土原油产量增长了56%。页岩油气革命对全球油气供需格局产生了深远影响。
2.全球经济增速放缓导致石油需要下降。从全球经济形势来看，石油供求关系变化也是油价下跌的重要因素。全球各国经济复苏不如预期，欧盟经济仍深陷欧债危机后的泥潭中，中国作为最大新兴市场国家的经济增速显著放缓，日本经济刺激政策效果有限，这些因素共同导致全球市场石油需求疲软。
3.全球石油供应增加导致产能过剩。国际油价下跌的同时，全球石油日供应量都在增长，OPEC国家与非OPEC国家都在增产，利比亚、伊拉克等国也恢复石油出口，进一步加剧了产能过剩。
4.沙特阿拉伯为保全亚洲市场份额增产降价。俄罗斯因西方制裁而增加对中国的石油及天然气出口，中国是沙特阿拉伯最重要的市场，由于担心俄罗斯会威胁到沙特阿拉伯的长远利益，沙特阿拉伯放弃减产保价的一贯做法，采取增产降价来保住亚洲市场份额。
5.华尔街做空油价从中牟利。随着全球对冲基金规模不断拓展，且在原油期货中的配置越来越高，基金在原油期货中的做空行为，对原油期价下跌将产生越来越重的推动作用。从全球投机资金操作动态来看，包括对冲基金、养老基金、财富管理基金在内的投机资金不断消减美国原油期货的多头仓位，同时大幅增加空头仓位。上述行为也直接导致国际油价不断下跌。
（二）国内油价受累于国际油价下跌因素影响
受国际原油产能过剩、市场需求疲软、原油价格持续下跌因素影响，国内原油价格也是逐年回落，导致汽、柴油价格均出现下滑。
从图二可以看出，青海油田分公司主要产品价格均呈现逐步回落态势，特别是从2013年开始，三种产品价格明显下跌，这与该公司税收收入的下降趋势高度吻合。从趋势图上的轨迹来看，2015年产品价格下滑趋势更加明显。（见图二）
（三）享受税收优惠力度大
青海油田分公司享受西部大开发、安置残疾人就业、研究开发费用税前扣除等多项税收优惠政策。2010—2015年，共计减免企业所得税47.25亿元。这部分减免税金对企业的技术升级及再生产都起到了重要的推动作用，同时也造成税收收入减收幅度增大。
四、存在的主要困难
（一）企业自身发展的制约因素
主要表现在优质规模储量不足、稳产难度加大，边远地区开采成本居高不下，炼油化工经济技术指标与同行业相比还有一定差距，炼油厂不能满负荷生产，加工量尚未达到设计产能，工程技术服务保障能力有待提升，企业科技创新能力不足，难以形成核心竞争力，技术开发工作薄弱，大部分产品的生产和技术装备无法与国际先进水平相比，单井产量低，作业成本高，开发效益低。
（二）地方收益少，与付出不相称
青海油田分公司实现的消费税、企业所得税全额入中央库，增值税中央75%、省级12.5%、州县两级12.5%。2015年共缴纳国税收入37.61亿元，其中：中央级34.1亿元、省级1.32亿元、州县两级2.19亿元，州县两级收入仅占总收入的5.82%。海西州作为青海省唯一的原油产地，为油田提供大部分油气资源的同时，长期开发污染了环境，土地荒弃，土地盐碱化、沙化加重，地方政府生态恢复的压力巨大；维护油区安全稳定的人力、物力、财力支出逐年增加。由于地方政府获得的利益与付出的成本不相称，导致“事权”与“财权”相背离，不利于当地经济的发展。
（三）原油价格波动大，收入增长空间小
2008年以来，国际原油价格持续波动，受此影响，青海油田分公司2011年原油价格为4931元/吨，2015年下跌至2514元/吨，税收收入也开始下滑，给全州组织收入工作带来较大冲击。从未来情况看，原油需求难有大的增长，原油价格将在一定范围内继续振荡，大幅上涨的可能不大，从根本上制约了石油行业税收收入的增长。
五、主要建议
（一）建议取消成品油消费税改革增值税划转政策
根据《关于实施成品油价格和税费改革有关预算管理问题的通知》（财预〔2008〕479号），自2009年1月1日起，将地方因提高消费税税额增加的增值税按财政部核定的比例（2009年至2014年增值税为3.6%、2015年至今增值税为2.3%）从县级库划转至中央库，2010年至2015年累计划转2.68亿，大大减少了地方财政收入，在地方财力严重不足的情况下，建议取消此政策。
（二）适当提高所得税的预缴比例
青海油田三大基地，敦煌是教育、科研、职工轮休和培训基地，格尔木是炼油、化工基地，花土沟是原油生产基地，主要的生产经营地在青海，所得税在总部和青海各按50%的比例预缴，不仅在预缴比例上没有照顾青海的经济发展，而且在2010年至2015年享受各类所得税优惠减免47.25亿元，2010年至2015年实际缴纳企业所得税29.05亿元，没有真正体现企业对当地财力的税收贡献。
（三）未雨绸缪，建立资源性城市生态补偿机制
一是推动建立可持续发展准备金。推动青海油田在税前提取一定比例的资金，建立可持续发展准备金，专项用于环境恢复与生态补偿、发展接续替代产业，形成资源开发补偿机制和衰退产业援助机制。
二是提高青海油田税收收入分成比例。建议积极争取，将中央级企业所得税改为中央、地方共同分享，以提高地方政府的财力。
（四）发挥税收优惠反哺机制，助推企业发展
一是加大对企业优惠政策执行的跟踪力度。监督企业对优惠政策的落实，发挥税收优惠反哺机制，助推企业产能升级和设备更新换代，提高格尔木炼油厂的产能，使其能够满负荷运转。
二是开展便民春风行动，及时送达税收优惠政策，密切税企联系，开放“绿色通道”，辅导企业减少纳税风险。
三是围绕原油生产带来的污染，發展扶持生态保护和原油环保产业。通过发展延伸产业，将现在的资源优势转化成产业优势和财力优势，转化为未来的发展优势。
（五）以供给侧改革为契机，加快企业转型升级
2016年是“十三五”规划的开局之间，中央提出供给侧改革的一系列举措，围绕化解过剩产能、去库存、降成本、补短板的改革要求，积极鼓励企业落实支持“一带一路”经济发展、优化产业结构、完善落实节能环保、高端装备、新能源等新兴产业发展的税收优惠政策，加快企业转型升级步伐。
（作者系海西州国税局党组书记、局长）
