医药企业纳税筹划与风险管理
王婷
摘要：本篇文章首先对医药企业纳税筹划风险类型进行阐述，从风险管理意识不强、纳税筹划方案不合理、纳税筹划方式不规范等方面入手，对医药企业纳税筹划和风险管理存在的问题进行解析，并以此为依据，提出医药企业纳税筹划和风险管理的优化对策。
关键词：医药企业;纳税筹划;风险管理
在医疗体系改革逐渐深化的环境下，我国医药企业发展逐渐规范。在税务管理上，于2016年开始，随着“营改增”政策的颁布，给医药企业运营发展提出新的标准。为了实现医药价格管理，于2018年“两票制”全面实施。此外，我国相关部门根据十三届人大会议内容，改革国税地税征管体系，实现省级及升级一下国税部门的合并。在这些政策环境下，给医药企业纳税筹划提出严格要求，基于此， 医药企业需要做好纳税筹划工作，结合实际情况，科学建设纳税筹划方案，强化纳税意识，加强风险管理，减少风险出现，保证医药企业稳定运营。
一、医药企业纳税筹划风险类型
（一）政策风险
政策风险主要指因为在纳税筹划过程中，对相关政策的依赖性而出现的风险，具体展现在两个方面。首先，政策选择风险。该风险产生因素在于，因为纳税筹划主体对相关政策认识不深入，或者认识错误引发的风险。其次，政策调整风险。从立法角度来说，法律政策自身存在平稳性，但是当前我国社会经济发展水平的提升，为了迎合时代发展需求，作为国家宏观经济调整工具的税收政策需要随之调整，在这种情况下，不但加剧纳税筹划难度，甚至让企业纳税筹划面临失败风险。
（二）经营风险
纳税筹划的超前性是造成运营风险出现的主要因素。首先，方案设定风险。合理的纳税筹划方案作为筹划工作顺利开展的依据。在实际过程中，不合理筹划方案具体展现为三种。第一，纳税筹划和企业实际相背离;第二，纳税筹划方案不满足成本效益要求;第三种纳税筹划方案没有从企业战略角度出发[1]。其次，运营改变风险。在纳税筹划中，税收政策选择存在偏差，不管为哪种偏差，都需要建设在对应标准下，也就是企业在今后运营生产中，都要满足选择税收政策要求的特殊性。这种特殊性，在给企业纳税筹划提供依据的同时，也会给企业运营、运营范畴带来影响，使得企业运营活动缺少灵活性。
二、医药企业纳税筹划和风险管理存在的问题
（一）风险管理意识不强
随着社会快速发展，我国相关税收法律逐渐完善，各种税收款项得到创新，一个税种及地区能够在一定期限内发布诸多解释文件。企业财税人员如果对相关制度认识不全面，将会在认识上存在误区。企业纳税人无法具体掌握各种稅法内容，对纳税筹划应用不能实现扩充，让纳税筹划无法实现有的放矢。纳税筹划实质作为一个高层次的管理活动，自身具备较强的综合性，根据企业实际情况，做好提前规划工作，如果在经济活动开展以后，将不得随意更改规划方案。所以，纳税筹划人员需要以复合型人才为主，不但要掌握各种税务、财务知识，同时还要根据企业运营特点，了解企业纳税筹划内容。我国医药企业，特别是小规模医药企业，纳税筹划专业人才缺失，并且，在纳税筹划管理过程中，相关人员专业素养参差不齐，风险意识淡薄。在这种情况下，一旦纳税筹划不合理，必将引发税务风险。
（二）纳税筹划方案不合理
我国部分医药企业在建设纳税筹划方案过程中，没有结合实际情况和特点，最终筹划方案结果和实际之间有明显差异。如果纳税筹划方案设定缺少合理性，必将会给我国医药企业运营发展带来严重影响，加剧企业税负，阻碍企业稳定运行。首先，在建设纳税筹划方案时，普遍存在“抓大放小”状况，大部分企业在建设纳税筹划方案过程中，把重心放置在纳税税种上，忽略纳税筹划方案设计[2]。其次，纳税筹划方案没有结合企业实际情况加以改进和优化，给纳税风险管理工作开展造成不利影响。最后，纳税筹划方案和地方税务部门征税要求之间存在偏差，加剧纳税申报风险出现。
（三）纳税筹划方式不规范
针对医药企业而言，其在我国社会经济发展中发挥着重要作用。医院企业在进行纳税筹划过程中，通常不会根据自身属性特性，实现纳税筹划方案设定，往往采取一种融合时代发展的方式，这也是现阶段我国医药企业纳税筹划及风险管理重点关注的内容。在开展纳税筹划方案编制工作时，需要根据税务改革要求，把现代化筹划理念和技术运用其中，但是，由于部分税务人员对纳税筹划方案认识不全面，采取筹划方式不合理，引发税务风险。并且，一些医药企业缺少丰富的纳税筹划工作经验，采用年度或者季度筹划方式，这种方式显然已经不能迎合增值税纳税筹划要求。增值税要求注重过程和环节纳税筹划，例如充分发挥增值税价值链中各个环节增值状况，及时进行增值税发票等原始票据汇总。并且，部分医药企业依旧采取人工纳税方式，纳税筹划票据依旧采取纸质化管理模式，信息化纳税筹划方式应用水平不强。总之，一些医药企业纳税筹划方案选择不合理，加剧技术风险出现，是当前医药企业需要重点关注和处理的内容。
三、医药企业纳税筹划和风险管理的优化对策
（一）强化风险管理意识
提升纳税筹划管理人员专业水平和素养，强化其风险意识，可以引导医药企业纳税筹划顺利进行。当前我国部分医药企业在内部组建了专业的纳税筹划管理团队，并加强了专业筹划人才的招聘和引进，医药企业通过采用共开展招聘方式，在人才市场中引进专业人才。部分小规模医药企业则采取人才引进合作方式，一同吸引更多专业人才进入。医药企业不但要注重人才引进，同时对现有人员，结合实际情况，定期开展专业培训工作，让其掌握充足的纳税筹划知识，熟悉纳税筹划流程，可以及时采取相关措施实现风险防范和处理[3]。除此之外，医药企业财务人员还要定期和税务部门人员交流，可以得到技术上支持，加强财务、税法等知识学习，防止对税收法律认识存在误区。
（二）完善纳税筹划方案
保证纳税筹划方案的规范性和合理性，是实现医药企业纳税筹划工作有序进行，减少税务风险出现的重要对策。在制定纳税筹划过程中，需要从以下几个方面进行。首先，综合思考医药企业所属行业运营情况和发展特点，科学建设各方协调的纳税筹划方案，不可采用“抓大放小”纳税筹划方式。部分小规模医药企业，则需要给予税种纳税筹划高度注重。其次，纳税筹划方案并非一成不变，而是需要结合医药企业运营发展及管理需求，对纳税筹划方案进行更新和完善。最后，纳税筹划方案需要和地方税务部门征税工作充分连接，最好在建设纳税筹划方案过程中，邀请地方税务部门工作人员进行引导和决策。由此可见，只有保证纳税筹划方案的合理性和完善性，才能从基础上减少各种风险的出现。
（三）优化纳税筹划方式
改革和优化纳税筹划方式，减少技术风险出现，是当前医药企业制定纳税筹划方案，加强风险管理重点关注的内容。医药企业需要结合实际情况，对纳税各个税种制定对应的纳税筹划方案。在此过程中，不同税种之间纳税筹划方案应该呈现出互补特性，根据医药企业运营发展需求，整理纳税思路，尤其是关注增值税筹划内容，保证筹划设计的合理性[4]。现阶段，我国医药企业已经认识到税务改革对其发展的意义，并紧抓税务改革机遇，采用合理纳税筹划工具，通过建设在线纳税筹划平台，提高筹划效率，减少风险出现，提升医药企业风险管理水平。
四、结束语
总而言之，医药企业纳税筹划和风险管理和之前进行比较，有着明显改变。但是在税务改革以及两票制背景下，给医药企业纳税筹划和风险管理提出了新的考验。我国医药企业需要结合实际情况，综合思考纳税筹划和风险管理出现的各种问题，并制定处理对策，保证纳税筹划方案合理性，提升企业风险管理效率，引导医药企业朝着理想的方向前行。
参考文献：
[1]张语洋.医药企业税收筹划[J].中国管理信息化，2019（09）：57-58.
[2]黄旻轩.当前企业税收筹划管理过程中的风险和对策研究[J].纳税，2018，12（34）：47+49.
[3]杜明月.关于做好医药企业税收筹划工作的探讨[J].中外企业家，2018（34）：50.
[4]梁锋.企业税收筹划特点及其风险管理措施分析[J].纳税，2018（15）：31.
