浅析强化行政事业单位内部控制建设
陈雪霜冰
摘要：强化行政事业单位内部控制建设是优化财政管理体系的内生需求。当下，应不断深化内控建设，促进规范管理，加强业务活动与内部权力的风险管控和监督制衡，积极推动将内控嵌入工作全过程。本文主要就内部控制工作中存在的瓶颈因素、推进措施、实施路径展开研究讨论。
关键词：内部控制;行政事业单位;实施路径
强化内部控制建设的意义
行政事业单位作为财政资金的重要使用单位，其内部控制建设对确保单位各项资产的安全有效使用、资金的安全有效、保障单位各项业务活动符合国家法律法规等方面具有举足轻重的作用。但是，在实际工作中因受到瓶颈因素的制约，内部控制建设还有待强化和完善。
内部控制工作出现瓶颈的因素
1.缺少有效抓手[1]
虽然国家出台了关于内控的规范性文件，制定内控基础性评价指标，对单位层面和业务层面组织开展内控工作起到积极的推进作用，但对内控建设的监督效力不足，对重点岗位、重点领域、重点环节的内控风险防控跟踪、监督、检查没有完全落实到位，存在一定的内控风险，内控制度和流程不完善，导致有的单位实际工作浅尝辄止、有所弱化。
2.缺乏内生动力
部分单位领导认为资金不是很多，并且都实行国库集中支付，也没出现过什么问题，导致在具体工作中存在不均衡、不全面的现象，内控建设虽然是“一把手”工程，但在责任督促、压力传导方面还不能落细落小。有的单位主要领导对内控工作思想概念模糊、责任落实避实就虚，单位内控建设的自觉性和主动性还有待进一步加强;开展内控建设大多数依托单位财务部门，从某些方面来讲，有时大局意识和大局观念不够强，站位不够高，视野也不够宽，存在一定的本位主义、实用主义思想，更多考虑本单位的利益，没有全面从大局角度思考和谋划，推动力度薄弱。
3.缺乏专业人才
行政事业单位内控体系建设是一项政策性强、涉及面广、工作量大且具有相当难度和专业性工作，受县级编制、人事、财政管理等体制原因，造成财务部门力量微弱、财会人员队伍结构不合理、专业人才不足、培训教育渠道滞后，且一定程度上存在人员年龄结构偏老化、文化程度偏低、专业技术人才偏少等问题，成为影响内部控制有效实施的障碍。
内控工作的推进措施
1.抓关键，着力构建有效保障机制
坚持把内控工作摆上党委、政府的重要议事日程，注重总体谋划、设计抓手，严格过程管理，以目标倒逼进度，以时间倒逼程序，以督查倒逼落实。
（1）加强领导聚合力。强化“一把手”工程，成立内部控制规范领导小组，统筹推进各项工作。并建立每周办公会、每月推进会和每季分析会制度，及时研究解决内部控制重点、难点问题，有效推动工作地有序开展。
（2）周密部署促推进。内控本身就是有针对性的管理制度，控制是制度的流程化、制度是流程的制度化，把制度和流程合二为一，融合一体，内控就建立起来了。如果只建立制度、流程却没有执行，就会形成两层皮。需要建立单位层面的内控运行制约机制，梳理细化单位主要经济业务管理制度及流程，实际工作风险进行防范和管控，构筑逐级带动、部门联动、共同推动的工作格局。
（3）强化督导重落实。坚持效能压力传导，建立政府督查、效能监督、通报跟进、立时整改的督导检查工作机制，定期通报进展情况，进一步增强内控过程管理、台账内页收集等方面的责任意识，落实具体领导和专人负责，有效推进相关工作的开展。
2.抓重点，着力夯实内控基础环节
（1）将内控建设与单位日常管理相结合，增强风险防控能力。完善健全各项管理制度，织密财政、审计监督的制度“笼子”，建立科学规范的资金收付管理流程及单位科室运转管理流程，明确权限范围和动作规程，切实加强资金管理的制度性基础工作。此外，还要定期举办内控建设专题培训班，有效遏制和预防单位职务犯罪的发生，确保资金安全和干部廉洁清正。
（2）将内控建设与岗位分工相结合，构建廉政风险预防体系。通过清理职权事项、查找廉政风险点、评定风险等级、制定防控措施、监督控制风险等环节，形成规范的内部制衡机制，将预防职务犯罪工作融入单位的各个环节中。
（3）将内控建设与专项检查相结合，强化风险防控管理。通过强化专项资金检查与会计监督检查，加强资金风險防控，促进资金安全、规范、有效运行，形成福清市内“一张网”，保证内控执行刚性化，夯实内控建设可持续发展的基石。
（4）将内控建设与信息化管理相结合，提高风险防控水平。积极落实信息系统管理内控机制，规范信息系统管理内控操作规程，资金支付管理一环扣一环，有效促进财政资金安全、规范运行，提高信息系统建设与管理的规范性、科学性和信息化对单位业务管理的支撑与流程控制能力。
3.抓宣传，着力提升内控建设层次
坚持宣传造势、上下联动，充分利用各类媒体和有效载体，全方位、多角度开展舆论宣传，营造浓厚的内控建设氛围，着力优化管控环境。
（1）突出媒体宣传，密集平面宣传。充分发挥电视台、福清侨乡报和会计管理QQ群等媒介，大力宣传《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关文件以及各部门、各单位内部控制体系建设典型案例、经验做法，为全面推进内控建设营造良好的内部环境和社会氛围。
（2）抓实业务培训。制定培训方案，加大培训力度，定期举办由福清市直行政事业单位分管财务的领导、财务科长、财会人员及内部控制职能部门相关人员参加的专题培训班，深入推广内部控制理念，提升队伍业务素质，推动工作纵深开展。
强化内控的实施路径
1.把牢主目标，在压紧压实责任上求突破。准确把握当前形势与任务，深刻领会内控管理对于规范和约束单位监督行为、促进监督提质增效、防范和控制廉政风险等方面的重要作用，切实把内控作为落实行政事业单位改革任务、全面从严治党、防范风险与化解矛盾的重要手段，牢牢把握从落实全面从严治党要求和提升单位治理体系、治理能力现代化的高度来部署安排内控工作，积极发挥引领与推动作用，压实内控主体责任，强化风险意识和防范意识，堵塞制度漏洞，推动内控工作从“立规矩”向“见成效”转变。
2.把住主路径，在健全管理体系上求实效。抓住内部控制关键点，对照国家、省、市相关法律法规，结合本单位职能和实际情况梳理工作流程，全面梳理、完善各项业务和内部管理制度，认真查找每项工作事项运行中存在的薄弱环节，研究确定各个环节和岗位上的权力风险点、管理风险点和人员素质风险点等，并根据风险等级制定有效的防范措施，着力构建权责清晰、流程规范的内部控制体系，压实防控执行责任，从制度设计上增强和硬化约束力，促进“立好规矩”。
3.把握主态势，在完善监督机制上求创新。按照“以制度管人、以流程管事”的原则，在内部控制管理制度的执行过程中，明确各个岗位和相关工作人员的分工和责任，加大对内控制度执行情况的监督力度，定期开展日常督查和专项督查，及时发现和解决财政资金管理和运行中存在的问题，构建严密的内控监督机制，注重以促创建，加强财政监督执法权力的过程控制，逐步形成“决策——执行——考评”全链条的内控闭环，实现风险点和防控措施的全覆盖，推动内控建设“见行动”“出效果”，使内部控制能够适应工作形势变化和要求，持续发挥防范风险的保障作用。
结束语
综上所述，行政事业单位的内部控制工作任重而道远，必须形成“人人学内控、个个受约束”的良好氛围，提高工作人员的业务素质，推动工作创新，保证业务素质满足实现内部控制和监督的要求。
参考文献：
[1].王井春.建立健全行政事业单位内部控制制度的几点思考[J].财会学习，2020（05）：290+292.
