商业银行会计核算存在的问题及措施
王军
摘要
财务管理是商业银行管理中的核心内容，而在银行财务工作中会计核算是最基础的活动。但受当前经济形势以及银行管理模式、思维的影响，银行在会计核算工作的开展中还存在诸多问题，相关管理措施也并不规范。而商业银行想要提高管理效率以及风险应对能力应加强对会计核算的管理，提升核算结果的有效性和准确性，从而才能促进银行稳健发展。基于此，本文主要围绕商业银行会计核算中存在的问题和风险展开研究，并进一步探讨解决措施，对商业银行优化财务管理有一定的启示作用。
关键词
商业银行;会计核算;问题;对策
商业银行会计核算现状
在传统的财务管理中，以核算为中心的财务会计是主要的财务职能，主要负责会计核算，是财务工作的数据处理基础。而商业银行当前所适用的会计理论核算方法也主要以传统方式为主，制约了银行会计核算的创新。同时，我国金融市场的快速发展也促进了银行业务的多元化，传统的会计核算方式已难以应对层出不穷的新金融项目的需求。而且商业银行习惯在日常管理中开展核算管理，会计核算控制和管理制度缺乏独立性和创新性，管理重心侧重于事后，监管效果低下。另外，大数据时代的发展时代银行经营产生的数据庞杂，银行主要利用财务系统开展核算工作。虽然商业银行也在加强对管理会计的应用，但服务以财务会计的系统程序和模块同样也制约着银行会计核算工作的开展和完善。会计核算的深度和广度都受到影响，当和实际情况之间的偏差过大时，基于核算数据基础上的各类财务信息、数据报告的准确性也都受到影响，导致银行决策计划效率降低，不利于银行实现可持续发展。
商业银行会计核算中存在的风险
（一）操作风险
经过多年发展，目前商业银行在财务会计方面的研究较为成熟，其所采用的ERP系统的程序和模块也能较好的支持财务会计的运转，银行绝大部分业务以自动记账为主。但由于行业的特殊性，部分业务还需要手工记账，而银行在这一部分的监管难度较大，职工操作风险也相应增加，影响会计核算的有效性。尤其是在银行的表外业务中，由于我国银行业并未制定明确的会计核算方法、范围以及信息披露等，缺乏统一规范的核算标准，比如会计核算方式的选择。按照规定，银行的表内业务主要采用借贷记账法，即复式记账法，利用“资产=负债+所有者权益”记录和反映会计要素增减变动和结果，而表外业务混合使用复式记账法和单式记账法。部分业务只用一个会计科目、账户记录，虽然操作简单，但核算结果受人员经验和专业性影响较大， 核算准确性得不到保障。
（二）管理风险
以网点为主要市场拓展方式的银行，拥有多个管理层级，从总行到分行、支行再到基层网点管理范围较广、涉及层级众多。同时，其管理的内容也较为繁琐多样，包括各项挂账、特殊账的处理、会计人员工作交接、会计岗位设置、审批核算等多个业务，错综复杂的业务也给银行会计核算工作带来了困难[1]。为了减轻核算任务，商业银行将核算工作分布在总行、分行以及支行的相应部门中，但对基层网点的核算工作相对较为忽视，监督力度不足，甚至存在部分网点为达到考核、提高效率而草率行事。基层网点所提供数据的有效性得不到保障，影响整体核算结果，进而影响到银行财务工作的开展。
（三）信息质量风险
随着互联网技术以及计算机技术的发展，财务信息化系统的功效得到快速发展，各商业银行也早已采用信息化处理模式，提高了信息传递和处理的速度。但多端口登录导致数据的准确性容易受到人为干预，甚至滋生篡改数据、贩卖数据的现象，导致银行会计核算结果缺乏有效性，使银行决策受到影响。
风险成因分析
通过对风险的进一步分析，可以发现影响会计核算风险产生的因素主要有以下几方面：
第一，思想意识。商业银行对会计核算中存在风险是否有充足的认识是制约银行采取相关管理措施的重要因素。若银行并未认识到当前会计核算中存在的问题，管理层必然不会加强对会计核算的管理，进一步加剧现有会计核算问题的发酵，埋下安全隐患。
第二，监管力度。监管机制是银行用来约束下属部门的工具，同时也是其搜寻风险的手段。监管力度一定程度上反映了银行的管理水平，当监管力度不足时潜藏的风险难以被发现，同时也因无法严格约束人员行为而导致出现会计核算问题。强劲的监督力度才能使银行规避因管理问题带来的会计核算风险。
第三，信息化程度。信息化程度包括系统模块之间的交互，以及信息交叉处理问题，信息化程度直接影响基础数据的准确性和真实性。
第四，人员专业性。当前即便计算机技术进步飞快，但银行内部多项工作还需要人员的参与，比如信息挖掘、录入、会计科目识别等。而这都对会计人员的专业性提出了较高的要求，人员能力的不足必然难以满足现代化会计工作的要求，从而制约会计工作的开展。
商业银行优化会计核算的措施
（一）说明核算风险，加强思想认知
商业银行在加强会计核算上首先要加强全体人员对会计核算的认知，管理层要正确认识到当前管理过程中存在的会计核算安全隐患，及时修正制度，提高管理水平。同时，加强银行管理人员对会计核算风险的认识，使其了解到核算过程中存在的风险点，并认识到控制风险的重要性，从而减少工作失误。
（二）完善监管机制，加强管理力度
在管理方面商业银行首先应梳理会计运营流程、各管理层级人员岗位职责等，为监督工作的开展奠定基础。其次，完善监督机制，加强监督力度。具体可以参照以下方法：第一，以重要项目为基石，实施全过程管理，并构建管理生命周期管理框架，便于及时监管。第二，优化银行现有管理流程，明确梳理总行、分行以及支行、网点所承担的会计核算职责和权利，参照以总分行会计部门为主、网点少量核算为辅的模式开展会计核算[2]。第三，加强对网点核算的监管力度，利用风险预警识别其中存在的風险，从而提高核算数据的准确性。
（三）加强系统建设，提高数据有效性
商业银行在加强会计核算时还要从以下两方面加强系统建设，以此提高基层数据的准确性。首先，优化系统模块、完善操作流程。银行要健全各项业务处理流程，将会计核算镶嵌到整个银行核算体系中，同时在流程中加入自检模块，提高核算质量。其次，优化信息交叉，加强财务系统和业务处理系统之间的融合，加强两个系统之间的信息交互以及处理能力，使银行在开展核算工作时可以快速获得所需要的数据信息[3]，从而减少人员的主观臆断性，规避人为风险。
（四）加强人员培养，优化考核机制
人员的职业素养、专业水平是影响其工作开展质量的重要因素，商业银行还应不断加强对现有会计人员综合能力的培养，以及加强对管理型、业务型会计人才的招募。另外，商业银行也要积极优化绩效考核制度，改变原先死板的考核指标，改用多样化的考核方式对支行、基层网点以及个人的经营成果进行考量，从而避免为了任务而采取激进措施的现象。同时，修正奖惩制度，决不允许出现私自篡改数据等违规、违法行为，一经发现严格处理，绝不姑息。
结束语
在当前的市场环境中，商业银行也处于激烈的竞争形势下，加强会计核算是其保证银行决策计划有效的重要前提，在经营过程中，面对存在的会计核算问题，银行应加强相关思想认知、完善监管机制、加强系统建设、加强人员培养以及优化考核机制，从而提高商业银行会计核算管理水平，促进银行稳健发展。
参考文献：
[1]闫晴.商业银行在会计核算过程中的存在风险及避免措施[J].商场现代化，2019（06）：141-142.
[2]张业伟.如何提升商业银行会计核算和管理[J].财会学习，2018（19）：128.
[3]杨畅.商业银行会计核算存在的问题及改进措施研究[J].财经界（学术版），2018（09）：97.
