营改增对天然气发电企业的影响与对策
曾丽琪
摘要：营改增政策在我国税制改革中具有划时代的意义，对企业的发展和税收负担的减轻带来了深远的影响。一直以来天然气发电行业是我国的朝阳产业，更是未来发电产业的必然选择。我国全面实施营改增政策后将对天然气发电企业产生影响。本文将重点对实施营改增政策后对天然气发电企业带来的影响进行阐述和分析，同时结合工作实践出有效的应对策略，以期能够为我国天然气发电企业的稳定、健康、可持续发展提供全新的思路。
关键词：“营改增”;天然气发电企业;影响;应对策略
近年来生物质能发电技术、风力发电、太阳能光伏发电、燃料电池发电、地热发电等清洁能源发电技术得到突飞猛进的发展。天然气发电产业是一项资金和技术都非常密集的产业，在这方面国家给予了政策扶持。随着营改增的全面推开，在降低了企业税收负担的同时增强了企业的发展活力和动力。无论是中央还是地方政府一直以来高度扶持和关注天然气发电企业的发展，而营改增的实施将会给天然气发电企业带来影响。
一、营改增的实施对天然气发电企业的影响
实施营改增后，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，有效减少了纳税的重复环节，有利于推动构建统一简洁的税制，减轻企业负担。国家在营改增的基础上，持续深化增值税改革，使增值税税率结构更为合理。天然气是较为环保和节能的能源之一，随着全球环境问题越来越严重，我国开始高度关注天然气发电，营改增政策的全面实施为天然气发电企业赢得了良好的发展前景，更好的保证了天然气发电企业的稳定、可持续发展。营改增的实施对天然气发展企业的影响如下：
1.1合理而有效地降低了企业税负
营改增全面实施后，打通了增值税抵扣链条，也彻底打通了原来横亘在产业上下游之间的沟通壁垒，合理而有效地降低了企业税负。一方面，与天然气发电企业相关的产业，如：建筑业、保险业、交通运输业等各项资本支出均可开具增值税专用发票，直接增加天然气发电企业建筑工程、保险等支出的可抵扣进项税额。另一方面，在营改增的基础上，国家持续深化增值税改革，简并增值税税率，推进增值税税率调整，为天然气发电企业直接电量增值税税率由16%下调为13%，购入天然气产生的可抵扣进项税率由10%下调为9%，两者的税率调整直接减少增值税税额，企业税负下降明显减负。例如，根据相关规定，原适用16%税率的增值税应税销售行为或者进口货物，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。受该政策影响，天然气发电企业销售。同时，全面推行营改增后，税负的降低让天然气发电企业有更多的资金投入到研发创新和环保升级改造中，进一步提升绿色发展水平。
1.2对企业的财务状况、经营成果、现金流量等产生了影响
随着营改增在天然气发电企业的全面推开，对企业带来的影响不容小觑。首先，对企业的资产总额带来影响。机器设备和厂房是天然气发电企业的主要固定资产，实施营改增后固定资产入账价值的变化，将对天然气发电企业等资产总额产生重要影响。企业自行建造的大型厂房等固定资产可以作为增值税的抵扣项目，这与营改增之前要求的将这些大型固定资产按买价全部记入资产不同，很明显实施营改增后企业的资产总额将有所下降。其次，对企业的负债总额带来影响。是营改增后，由于营業税和增值税所对应的税率并不相同，从而对企业的负债总额产生了影响。第三，对收入、费用等经营成果产生影响。营业税属于价内税，增值税属于价外税，涉及营改增的业务所确认的收入不包括增值税额，因此相对营改增前减少营业收入。同时企业确认的当期成本费用也有可能减少，比如天然气发电企业购进机器设备等进项税额允许抵扣，导致当期新增的资产价值减少，每期分摊的折旧费也随之减少。第四，对现金净流量产生影响。实施营改增后，天然气发电企业税负明显降低，减少支付增值税款的现金流支出，从而对现金流量表中的“支付各项税费”产生影响，进一步影响经营活动的现金净流量。
1.3为企业发展迎来了全新的风险和挑战
不容忽视的是营改增的实施在为天然气发电企业带来积极影响和作用的同时，也为企业的发展迎来了全新的风险和挑战。另外，由于我国对天然气发电企业给予了更多的税收优惠政策，要求企业财务人员必须熟知各方面的法律法规、政策规定等才能真正做好财务核算工作，这对财务人员的综合素质提出了更高的要求。再如：为天然气发电企业带来税务方面的挑战，营改增后国家税务系统功能更为强大，更容易发现企业在纳税申报中暴露的税务问题，同时税务局采取“双随机”制度对企业涉税事项进行抽查，这些均对企业的税务管理提出了更高的要求。另外营改增涉及先征后返、即征即退、免抵退税等诸多税收政策，与之相关的文件颁布频繁，企业财务人员如不及时关注与之相关的文件，税务处理上不及时更新，在一定程度上将产生税务风险。
二、全面实施营改增后天然气发电企业的有效应对策略
2.1及时根据环境变化调整企业的发展战略方针
天然气发电企业必须紧紧把握时代发展的脉搏，借全面营改增的东风，对企业的战略发展规划、发展步伐及时进行调整，从而做好纳税筹划工作，在最大限度降低企业税收成本的同时提升利润。可见，天然气发电企业必须对自身所所处的优劣势进行分析，构建合理的、科学的投资计划，一方面要稳定投资的规模，另一方面尽快提升企业抵抗风险的能力。同时，整合并优化企业的业务流程，借助营改增抵扣项目增加这一有利条件，在企业内部提升增值税优惠业务的覆盖范围，将企业的主要精力集中到内部产业链的整合上。天然气发电企业应实现产业结构的优化升级，充分利用先进的科学技术优化产业链，真正做到节能减排。通过这些战略调整将全面提升天然气发电企业的核心竞争力。
2.2组织财务人员加强对营改增政策的理论学习
营改增相关政策颁布频繁，并且国家在不断推进增值税改革中，天然气发电企业的财务人员应了解国家的大政方针、熟悉并掌握电力行业的发展动态，将掌握和推行全面营改增政策作为本职工作，及时税务部门进行沟通，通过参加培训、自主学习等方式掌握营改增的相关文件精神，随时关注政策的变化并将其应用于企业的财务管理实践中。
2.3结合企业实际做好纳税筹划工作
天然气发电企业在实施营改增的过程中效果较为明显，但是实践中的问题也十分突出。因此，企业应从内部着手加强内部控制建设，进行准确的纳税评估，充分运用相关的税收优惠政策，将各种不利因素降到最低，选择最优的纳税筹划方案。例如：天然气发电企业应明确本企业的纳税要求，营造良好的制度环境，为纳税筹划方案的實施提供制度保障;进一步强化纳税筹划的专业技术，为纳税筹划方案的实施提供技术保障;培养财务人员良好的职业操守，为纳税筹划方案的实施提供人力保障;进一步规范涉税业务的会计核算，为纳税筹划方案的实施提供数据保障。
2.4审时度势、强化改革、加强企业财务管理
目前我国天然气发电企业正处于经济发展新常态、税制改革变化的复杂环境中，因此，企业必须强化改革、与时俱进、审时度势加强企业财务管理。如：结合企业实际加强资源的采购管理，营改增后企业获得的增值税专用发票能够抵扣进项税额，因此在购买材料时、采购设备时必须充分考虑产品的质量、价格、供货商是否开具增值税专用发票、扣除可抵扣税额后综合成本是否为最低等。加强对发票的管理，及时向企业的相关人员宣传好相关的法律规定，及时将取得的供应商增值税专用发票进行抵扣，避免出现增值税专用发票丢失、过期无法抵扣等情况。天然气发电企业从内部管理上必须建立完善的核算体系，根据财政部关于增值税会计科目设置的要求健全会计科目的设置;设置相应的财务管理流程操作手册，从内部着手加强控制。
结语
综上所述，在低碳经济的大环境下，在天然气发电企业的发展提供了更为广阔的前景。营改增的全面推行为企业的发展提供了动力，也只有不断调整发展战略发展规划、做好纳税筹划工作、提升相关财务人员的综合素养才能尽快适应营改增政策带来的影响，最终使天然气发电企业获得更好的发展前景。
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