完善商业企业全面预算管理体系
于静
摘要：商业企业是通过买卖商品获取净利润的行业，因此对商业企业来说，如何控制成本、对财务进行全面预算管理是财务管理中不可或缺的部分[1]。虽然全面预算管理理念已经在商业企业中全面普及，但是一些企业在建构符合自身经营状况的全面预算管理体系时出现了很多待解决的问题。全面预算管理在企业中的作用难以得到良好的发作，企业的财务管理状况也会影响企业整体的管理水平。因此，商业企业要不断更新理念，借鉴外来经验建立科学高效的全面预算管理体系。
关键词：商业企业;全面预算管理;问题思考
一、全面预算管理概述
全面预算管理是一个企业在一定的时间周期内，依据自身的发展战略对企业生产经营活动制定相对应的财务计划，对企业的收支进行预算管理，达到降低成本、增加经济效益、优化资源配置的目的，最终反映在企业实际的财务使用状况上[2]。商业企业在经营过程中对成本和利益的关系把控必须达到平衡，甚至利益要远超成本，因此对财务的管理是商业企业在管理中必须实施的一部分。全面预算管理将会降低企业在整个收购销售过程销售链的成本，将有效的资源合理分配，促进企业经济利益最大化[3]。
二、当前商业企业全面预算管理出现的问题
（一）内部预算管理组织机构不完善
企业内部没有建立完善的全面预算管理组织机构，预算管理制度方面也有漏缺，预算管理人员难以依据制度行事，也无法对失误或未执行的环节进行责任追究。企业全面预算管理组织机构的设置是由企业的管理层进行设置，而一些企业管理层对全面预算管理知识不够了解，预算管理意识薄弱，导致企业中预算管理组织机构缺失混乱。由于全面预算管理贯穿整个企业的每个部门，然而在商业企业内部，招商部、物业部、后勤部等并没有实际参与到全面预算管理中，因此对全面预算管理的认识不足，甚至一些部门并不会在企业规定的时间之内将部门预算上交给相关财务部门。部门之间不但缺少沟通，还难以对企业的全面预算管理工作做到支持和尽责，导致全面预算管理在企业中不能顺利开展实施。
（二）全面预算管理内控措施不完善
全面预算管理不单是对投资风险的预测和对资源的合理配置，尤其是在商业企业中，资金周转效率也影响着企业能否在市场上进一步发展。例如，国内某商业企业原本在行业中发展速度比较快，作为一个著名电子品牌代理商，在大大小小的商场中都列有专柜。但是有一次在进行产品采购时，对某种产品没有进行充分的市场调研，产品不能满足消费者的需求，因此销售量低，产品在仓库中积压较多，企业的大部分流动资金难以变现。而在这时候企业也没有采取一定的补救措施，久而久之，企业的经营链相当于停滞状态，资金回收率低下，继而企业的流动资金方面也出现了一些危机，因此，该企业的发展一度处于低迷时期。这就是企业预算管理内部控制不够完善带来的风险，企业对外部环境了解不够，自然也就不能保证风险预测的准确性。再加上预算管理的方法僵化教条，企业的员工没有办法灵活应对，才会致使企业陷入经济风险中。
（三）全面预算管理考核机制不够完善
全面预算管理目标的具体实施还与员工的执行情况相互关联，在一些企业中缺乏对全面预算管理考核机制的建立，导致全面预算管理虽然建立了相关的机制，但缺少执行力度，无法发挥对财务管理的作用。企业职员对全面预算管理意识淡薄，或者财务人员工作能力水平不足，工作懈怠，工作行为不规范等，企业都会因为对员工没有良好的约束机制而让全面预算管理的目标落空。
三、完善商业企业全面预算管理的具体对策
（一）明确商业企业全面预算管理目标
对商业企业来说，他们通过打通上级制造商与下级客户的关系形成自身的经营活动。由于商业企业并没有生产环节，因此销售是他们工作的核心。商业企业的全面预算管理工作的重点就是销售，为了保证商业企业在经营过程中不会受到资金的限制，企业要对其他环节和部门的资金使用情况进行严格的成本预算，将企业更多资金和资源都投入到销售环节中，保证销售中的资金流动更加畅通，为企业获取更多利益。
（二）做好销售预算管理编制
1.企业的销售预算编制以企业自身的经营状况为起点。
由于商业企业在经营过程中对外部环境的依赖度比较大，企业在进行产品采购和销售时，一定要及时对市场进行充分的调查。调查的内容不仅是市场上的需求，更是企业自身在行业中的发展状况，包括企业的销售业绩、市场份额以及行业地位等详细的数据，并依据市场对产品需求的类型以及企业的发展特性制定出合理科学的销售预算。当然，销售预算并不是一成不变的，企业根据市场的变化以及自身的风险预测，及时对销售预算进行调整，保证预算数据与实际情况吻合。
2.企业的销售人员在销售环节也不能为了提高销售量和业绩水平就盲目地采取一些与企业实际不符合的销售手段。比如，销售人员要了解清楚产品的毛利润率，销售额的大幅度提升会不会影响到销售成本的提高以及企业的销售回款率。企业组织或要求销售人员参与到全面预算管理中，一方面能够加强销售部门与财务部门的沟通效率，及时对销售中出现的资金问题采取补救措施;另一方面也是为了保证销售环节中能够让销售额与销售成本保持持平，以及销售成本与现金流量之间的平衡。
3.企业也要将计算机网络技术融入到企业的财务管理中，尤其是对商业企业来说，一些运营软件的出现是为了帮助企业对产品进行系统化的分析，小到对产品规格、品类的分析，大到对企业产品的采购、销售和库存等数据信息进行统一的归纳整理，方便企业及时查询。当市场需求出现变化时，企业能够通过从运营软件的查找，整理出有关商品结构变化的详细资料，自如应对市场波动，选择更符合市场需求的产品种类，为营销部门的营销方案提供科学的数据信息。
4.由于商业企业对市场的依存度比较大，其销售的产品以及营销的方式都是依据市场变化进行调整。因此，选用滚动预算法作为销售预算的编制方法十分符合商业企业的特征。滚动预算法是通过对上一个季度周期的预算指标完成情况的分析，对下一个季度周期的预算指标进行编制和调整，能够保证预算编制方法的连贯性，也可以从动态预算中把握市场规律和企业的发展前景，以更快的速度适应市场竞争。
（三）加强预算控制
企业实施全面预算管理就必须做好第一步工作，即加强预算控制。从预算分析出发，对企业的成本、风险等重要部分进行预测和控制，对全面预算管理的环节要采用不同的方法。例如，对商品的销售情况进行上个周期与这个周期的对比时可以采用同比分析法;对于同一个產品的实际销售额与预算额进行对比时可以采用结构分析法。企业通过不同的方法对产品销售的情况进行全面的分析，可以深入了解企业的营销模式是否适合相对应的产品类型，也可以利用数据清晰明确的让企业了解到销售环节中发生的成本，及时做出相应的调整方案。
（四）完善全面预算管理考核机制
全面预算管理能否贯彻落实离不开全面预算管理人员的关系，也与监督机制的建立息息相关。企业的全面预算管理奖励机制与考核机制都是针对财务工作相关的职员建立的，首先考核机制是对员工的预算管理行为进行约束和规范，培养他们的预算管理意识，建立一定的财务指标或非财务指标，对员工进行严格的业绩考核，将预算管理实施的进度情况和目标的达成情况与员工的工资联系，加强员工的工作积极性。其次，奖励机制有奖有罚，对表现优秀的员工采取资金上的鼓励措施，反之，对执行能力低下的员工采取罚款措施，督促员工贯彻落实全面预算管理工作，提升员工的工作效率。
四、结束语
由于商业企业本质特征的特殊性，相比一般的企业，其对资金管理方面尤为重要。企业要面对残酷的市场竞争，必须保证企业内部管理控制到位，全面预算管理的施行帮助企业降低成本和风险，通过多元化的方法提升企业的综合实力与市场竞争能力，为企业未来的发展夯实基础，促进企业又好又快地发展。
参考文献：
[1]朱姗. 关于完善商业企业全面预算管理的思考[J]. 财会学习， 2016（7）：39-40.
[2]王乐. 关于企业实施全面预算管理的思考[J]. 现代商业， 2014（2）：149-150.
[3]范艳霏. 关于加强企业全面预算管理的思考[J]. 财会学习， 2018， No.188（14）：94+96.
