医院职工个人所得税的纳税筹划方法
端静
摘要：随着社会经济的发展，随着人们收入水平的增加，人们的生活水平得到明显的提升，使得个人所得税纳税制度也变得极为复杂。本文将围绕医院职工个人所得税的纳税筹划优势为入手点，通过利用税务政策、综合纳税操作方法进行筹划研究，同时分析医院职工个人所得税的纳税筹划应注意的事项，希望能够提供一点帮助。
关键词：医院职工;个人所得税;纳税筹划
纳税筹划，顾名思义就是指按照国家相关法律与制度开展明确的策划涉税业务，制作可操作的纳税方案;财务人员利用个人所得税中的相关优惠政策，为员工从中筹划选取最佳纳税方式，以此增加员工个人收入。如何将纳税筹划制度中的优惠政策发挥最大化，从而提高员工个人实际收入，是所有财务人员需要思考筹划的问题。
1 医院职工个人所得税的纳税筹划的优势
我国法律允许个人所得税进行纳税筹划，虽然国家税收制度未能涉及规定范围，但是医院财务人员可以在一定范围借助国家提出的税收优惠政策予以筹划制定。纳税人要想提高个人收入，就要掌握国家相关法律法规，浏览阅读个人所得税的相关税收制度。待纳税人阅读掌握相关税收制度后，才能借助国家提出的收税优惠政策进行详细筹划，从而提高自己个人收入。在此过程中，纳税人还要认真研究国家制定的相关政策与制度，从而不断在纳税人的脑海中提升强化纳税意识。
在国家法律允许范围内，医院财务人员利用纳税筹划可以为医院员工减少个人所得税，也就是说纳税人在实施纳税筹划时，可以查找相关文献资料对比各种不同行业领域的个人所得税所制定的税收制度，就能依照自己的实际情况，从中选择一个符合个人情况的税收制度，以此在一定程度上降低个人纳税金额。这种纳税比例相对较低的制度，既能在一定程度提高个人收入，又能维护好自身利益。为此，纳税人在计算个人收入时可以减少现金流量，通过限定纳税人现金流量的形式，增加纳税人的净流量。与此同时，这种方法还可以延长现金流出时间，促使纳税人能够获取一笔较为客观的额外收入，以此提高纳税人现金使用率。这种纳税筹划方式能够有效提高纳税人收入的同时，还可以确保纳税人的利益不受任何损害。
纳税筹划是纳税人对我国税收政策的一种变相反馈，与此同时也为国家未来研究修改有关的税收政策提供大量真实有效的信息，从而帮助国家不断完善税收制度并提供有利的依据。纳税筹划在具体实施过程中所获得的相关数据，对我国今后调整税收方向提供较大帮助。另外，国家还将个人纳税筹划过程中获取的相关数据信息，用来弥补目前我国实施的税收政策中存在的诸多漏洞，改变不够严谨的税收款项，并紧跟时代发展变化，颁布更新的条款，从而完善国家税收政策[1]。
2 医院职工个人所得税的纳税筹划方法
2.1 利用税务政策进行筹划
依照我国相关法律规定，发给的补贴、津贴免征個人所得税。如政府特殊津贴、独生子女费、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等个人不用为这笔钱财缴纳个人所得税。一旦个人工资超出一定的数额范围，国家就会根据相关的税收政策向其征收个人所得税。可见，医院财务人员能够根据国家这项免税政策开展纳税筹划。另外，医院财务人员还可以将医院自身当作主体，并以此实施免税项目，从而帮助医院提高个人收入。在实际实施过程中，医院可以根据当地消费水准提高职工住房公积金福利待遇，这样就可以合理减少职工所得税。医院自身还要紧跟时代发展形势，积极参与社会保险制度改革，通过提高医院职工保险金额度，减少职工缴纳个人所得税。除此之外，医院应充分利用医疗保险证账号进行纳税筹划。医院财务人员要充分利用国家制定的免税政策实施纳税筹划，以此降低医院职工个人所得税缴纳份额。无论是医院主体，还是医院职工跟人，都要依照国家纳税政策实施护理纳税筹划[2]。
2.2 利用综合纳税操作进行筹划
最近几年，国家对税收财政不断调整完善。其主要原因是当前社会经济发展趋势越来越快，且形式变化过于频繁，导致我国还没有形成一套较为完整的税收体系，国家需要依照时代形式变化对税收政策予以相应整改。为此，我国一直在根据时代变化对个人所得税的纳税征收起点进行不断调整。在2018年6月19日针对个人所得税修正草案中提到个人所得税的起征点5000元/月，6万/年，于同年的8月31日对所修改的个人所得税草案通过，并于同年的10月1日实施最新的个税起征点和税率。在我国经济比相对比较发达的东部地区，由于这里人群收入较高，致使个人所得税的缴纳要比其他较为贫困的地区高出很多，这也与个人的薪资水平有着直接的关系。而经济较为落后的中西部地区，国家制定的个人所得税5000元/月起征点对于这些落后地区，大部分人每个月的薪资都达不到5000元，都未能达到个人所得税起征点。
医院职工实施纳税筹划计划时，也要根据当地实际情况，利用当地所得税中的特殊个人所得税政策予以筹划，从而降低医院员工个人所得税金额。一些医院制定的个人所得税规定，将医院职工工资的10%计入到各自科室的日常建设应用当中，主要投入应用到科室业务管理。然而，由于所有医院制定规划的个人所得税标准不同，不能进行统一规划。医院财务人员通过纳税筹划，将节省下来的个人所得税投入到科室业务管理，与医院科目研究，这样既能节省医院不必要的财务支出，又能进行医院科研项目，这些业务支出医院可以在职工所得税中予以扣除，使其减少缴纳所得税的同时，还能增加职工收入。
3 医院职工个人所得税的纳税筹划应注意的事项
医院职工在保证实际收入不变的情况下，可以 相对减少自己的名义支出与所得，这样就可以有效降低个人纳税金额，例如将医院职工的个人收入转变成单位福利支出，这样职工个人收入就会在单位实际成本中予以税前扣除。通过减少职工名义税收，有效缓解职工在税收上的实际负担，并同医院相关领导人员早好协商，改变传统工资支付形式，借助医院免费提供午餐相关津贴等福利方式，减少医院职工工资收益，增加实际福好处，从而让医院职工获取更多好处。
依照当前税法好规定，个人奖金、劳动分红等都在需要按照个人所得税予以明确计算。由于个人所得税是按月扣除，所以医院奖金可以在该原则的基础上不需要扣除相关费用。倘若纳税人工资与奖金等收入不到5000元，需要按照5000元的数额减去相关费用，以此计算出应缴纳的税额。倘若医院给职工一次性支付较多的奖金，这种就需要采用更高的税率上缴个人所得税，医院财务人员可通过分批发放，如，一部分是按照劳动合同，而另一份则可以服务费的形式支付，可享受一定的税收优惠，从而帮助医院职工节省很大一笔税费[3]。
例如，目前医院有很多的服务人员，医院会根据经济效益为服务人员提供一定的奖金而用来补偿人员实施服务过程中的损耗，如，设备、电话费、差旅费等，而这部分奖金如果按照工资来发放的话，服务人员则需要缴纳个人所得税。但是如果将其当做差旅费和服务费支付的话，将奖金扣除去差旅费之后那么服务人员的个人所得税缴纳的就会减少了。
另外，医院在实施纳税筹划化时必须符合国家税收规定，并在其范围内予以筹划实施，确保纳税筹划都属于合法实施，不能用违法形式逃避相关税收。财务人员要实时关注税法变化，通过不断培训学习降低涉税风险，提高自身纳税筹划水平。医院财务人员在实施纳税筹划时必须进行合理纳税，并在上缴纳税义务时，完成所有纳税筹划工作。
4 小结
综上所述，医院职工个人所得税对纳税筹划予以分析研究，有利于国家不断完善个人所得税制度，同时提高员工个人收益。筹划税收在我国社会经济发展有着极为重要的作用，国家应充分利用纳税筹划保障人民群众的切身利用。另外，国家还可以在个人纳税筹划中获取的相关数据信息，弥补税收政策中存在的诸多漏洞，编制不严谨的税收款项，紧跟时代发展变化，颁布更新税收条款，在完善国家税收政的同时，推动和谐社会建设发展，同时也实现整个医疗系统的快速发展和不断进步。
参考文献：
[1]王学梅，李洁.试论医院职工个人所得税的纳税筹划[J].纳税，2019，13（04）：66.
[2]杨丽萍.医院职工个人所得税的纳税筹划方法研究[J].中国国际财经（中英文），2018（03）：270.
[3]李芳芳.医院职工个人所得税纳税筹划研究[J].纳税，2018（04）：18.
