“营改增”对建筑行业的影响及对策
林玲
摘要：“营改增”是在原有税收政策的基础上不断完善的新政策，该税收政策的颁布和使用，为建筑企业的发展带来一定的契机，有效把控税收政策，可有效降低企业的税收负担，提高建筑企业的经济效益。但同时企业也将面临着更高的税务风险，这则需要建筑企业与时俱进不断创新纳税筹划工作，为建筑企业的可持续发展保驾护航。
关键词：营改增;建筑行业;影响;对策
在“营改增”政策的落实下，建筑行业也受到一定的影响，例如，税负的减轻、增加税务风险、增加核算风险等，同时也对纳税筹划工作提出新的要求，也促进建筑企业纳税工作的改进和创新，切实做好企业纳税筹划工作，规避税务风险。
1 “营改增”对建筑行业的影响
1.1 税负的减轻
“营改增”政策的实施对建筑业的发展产生直接的影响，尤其是对税负方面的影响较为明显。在“营改增”实施前，对建筑企业的服务主要以征收营业税为主，而在“营改增”税改后，针对建筑企业的服务主要以征收增值税为主，税收方式发生很大的转变，从传统的征收营业税转变为征收增值税，在此过程中税负发生较大的变化。从整体情况分析，“营改增”后建筑企业的税负明显减轻，对建筑行业的发展也有着一定的积极影响，税负负担的降低可有效推进建筑行业的发展。从税务的种类分析，营业税和增值税对建筑行业所产生的税负有着明显的不同，两种税种的性质有着本质上的差异，营业税的征税标准主要是针对建筑企业所提供的商品或服务的总价格征税，而增值税的征税标准则主要针对建筑企业所提供商品或服务的增值部分征税。
如果是针对同一类的建筑行业服务内容，营业税主要以总额服务额作为计税的依旧，而增值税的计数分为两部分，一部分是先以总服务额计税，另一部分则需要计算销项税额，如，服务过程中所需要消耗的劳务、服务等，再将所计算出的销项税额减进项税额，最后计算所得的为增值税总额。因此，在“营改增”政策实施后，建筑行业的税务负担有着明显的降低，当然，在该政策执行后对增值税额抵扣凭证也越来越重视，一旦凭证丢失，将导致建筑企业难以实现进项额的抵扣，直接增加了建筑企业的税负。总的来说，“营改增”政策实施后，使得建筑行业的税负减轻很多，对促进建筑行业的发展非常有利。
1.2 增加税务风险
税务风险是任何行业发展中都要考虑的重點因素，如果税务风险的控制不到位，将直接增加企业的税务负担，甚至造成更为严重的风险。在“营改增”政策实施后，由于税收制度的改革，对税务管理的也提出了一定的要求，在此过程中也增加了建筑行业的税务风险。“营改增”政策实施后的增值税不同于以往的营业税，从营业税纳税的角度上分析并不会涉及到进项税抵扣的内容，这也使得营业税纳税申报较为简单。而从增值税的角度上分析，需要考虑到进项税抵扣的内容，无形之中增加了纳税申报的难度，而且纳税申报所需要的材料较多，申报程序要比营业税纳税申报程序较为繁琐。一旦纳税申报控制不到位，尤其是进项税抵扣凭证的丢失，将直接增加了建筑行业的纳税成本，引发一定的税务风险。
另外，在“营改增”政策实施前，建筑企业的税务人员在进行纳税申报的过程中，主要考虑营业税所涉及的业务和范围，并做好营业税的计算和申报工作，其中的税务成本影响因素偏少，对税务人员的数量要求也并不多。而在“营改增”政策实施后，需要全面考虑建筑企业各项业务中所涉及到的增值税相关问题，从上面的分析中也了解增值税的计算方法以及申报流程都要比营业税的复杂很多。而在此基础上，建筑企业可能还需要多个税务人员开展税务工作。从税务的角度上分析人工成本数据“营改增”所引起的税务管理增值额，因此说，在“营改增”政策实施后，建筑企业还要面临着税务管理成本的增加。此外，“营改增”政策的实施，对税务人员的专业性要求也有所提高，尤其是其中所涉及到的增值税各项纳税条款应及时做好相应的补充和调整，一旦税务人员缺乏经验或滥用相关税务条款的情况下，很可能造成建筑企业面临着行政处罚的风险，进而增加了建筑企业的税务风险。
1.3 增加核算风险
核算是建筑企业纳税筹划的主要工作之一，结合建筑企业的实际发展情况做好核算工作，便于建筑企业及时做好纳税筹划工作，更是保证建筑企业合规合法纳税的关键。在国家市场经济不断发展的今天，建筑行业的税务政策也在不断的改进和完善，如，“营改增”政策的实施，对建筑行业的纳税工作产生一定的影响。在“营改增”政策实施前，建筑企业主要缴纳的是营业税，而“营改增”政策实施后，建筑企业主要缴纳的是增值税，而要确定税额则需要结合企业的情况进行全面的核算，核算工作较为繁琐，一旦核算出现误差，所产生的纳税差额就会与实际不符，进而引发一系列的税务风险。因此，对于建筑行业来说，在其发展的过程中，应加大核算工作，尤其是在“营改增”政策实施后，需要在全面掌握核算相关规范要求的基础上，积极做好核算工作的改进和创新，进而有效规避核算风险。
建筑行业在长远的发展中，也需要结合税收政策不断完善自身的相关工作体系，保证各项工作的规范性。如，在“营改增”政策后，针对与纳税申报和缴纳的工作中，需要建筑企业预交增值税后再根据自身的经营活动情况，计算实际发生的增值税纳税义务，同时也应计算出企业所需要缴纳的增值税额，将实际计算的结果与预交税额进行对比分析，有效计算出税务部门应退或应向税务部门补缴的增值税额。在这个复杂的环节中，无疑增加了建筑企业的税务核算难度，也增加了税务核算的风险，任何一个环节出现核算问题，都会给建筑企业的税务缴纳工作带来直接的影响。
1.4 对纳税筹划提出了新要求
纳税筹划是建筑企业在发展的过程中的主要工作之一，纳税筹划的是否合理直接影响到建筑企业的健康发展，例如，纳税筹划方案不合理的情况下，会增加建筑企业的税务成本，甚至会引起严重的税务风险。在“营改增”政策落实的背景下，建筑企业的报税工作发生了巨大的变化，而且要求建筑企业在纳税的过程中，必须结合实际情况合理开具专用发票，才能做好进项税抵扣的工作，有效降低税务成本。“营改增”背景下对纳税筹划也提出了更高的要求，需要相关工作人员严格按照规定的要求进行纳税筹划，建立与“营改增”税收政策统一的纳税筹划思想，保证建筑企业的纳税筹划有效性。在对纳税筹划提出新要求的同时，也对纳税筹划人员的专业水平、综合素养提出一定的要求，应打破传统的思想，积极创新纳税筹划新思想，满足“营改增”政策下纳税筹划岗位工作要求，才能更好地开展纳税筹划工作。
2 “营改增”对建筑行业影响的对策
2.1 提高财务人员素质
在“营改增”政策实施后，对建筑行业的发展有着极大的影响，而要保证在税收政策的有效发展，则需要建筑企业结合“营改增”政策的实施情况严格落实人员岗位能力的要求，切实提高财务人员综合素质，为提升税务工作的质量提供可靠的帮助。首先，财务人员自身应认识到，在“营改增”政策实施后，对自身岗位工作提出了新的要求，需要不断提升自身的综合能力，才能满足新的岗位工作要求。财务人员自身具备较强的能力提升意识，才能积极投入到“营改增”政策以及财务技能的学习中，不断提升自身专业技术水平，提高财务工作水平，为建筑企业的健康发展提供可靠的帮助。其次，应加强对财务人员的综合素质培养，特别是在“营改增”政策的实施下，建筑企业的发展将会面临着多个因素的影响，特别是纳税筹划工作中，所受到的影响因素较多，需要克服各方面影响因素，才能保证纳税筹划的有效性。而这则需要财务工作人员具备较强的能力，同时，还应具备较强的财务风险意识、会计核算风险意识、税务风险意识等，真正站在建筑企业发展的角度上思考，切实规避各项风向。再次，建筑企业应重视财务人员的素质，并结合“营改增”政策的实施，合理分配财务人员到不同的岗位，将财务人员的能力充分发挥出来。另外，如果财务人员配备不足的情况下，应加大高能力、高水平财务人员的招聘力度，不断提升建筑企业财务队伍的整体素养，也能保证所配备的人员满足建筑企业的财务岗位发展需求，进而保证建筑企业的可持续发展。
2.2 强化内部风险管理
内部风险管理是每个企业在发展中必须要考虑的因素，一旦内部风险管理不到位，将很难发现建筑企业发展中所出现的内部风险因素，难以对企业的内部风险进行准确的定位，进而影响到建筑企业的可持续发展。建筑企业内部风险管理工作不仅会受到市场发展动态因素的影响，更受到税收政策的影响，特别是在税收政策不断更新的情况下，也为内部风险管理工作带来一定的挑战。因此，在“营改增”政策的实施下，建筑企业应强化内部风险管理，才能应对各项可能发生的风险。例如，加强对内部核算风险的管理。在“营改增”环境下，建筑企业的核算工作也变得更加复杂，需要加强对核算的风险管理，密切关注核算工作情况，一旦发现问题风险因素，应及时采取有效的风险规避措施，避免内部核算风险影响到建筑企业的税务工作;加强财务风险的管理。财务工作是建筑企业发展的核心工作，而且建筑企业在发展中所涉及到的财务收支项目较多，无形之中加大了建筑企业的财务工作难度，同时也加大了财务风险的发生率。因此建筑企业内部风险管理层人员，应密切关注企业的财务工作状况，及时发现和分析财务风险因素，有效规避建筑企业的内部风险;另外，应完善建筑企业内部控制制度，提高内部风险管理的有效性。从以往建筑企业的发展情况来分析，很多建筑企业因内部控制制度的不完善、落实不到位等因素造成建筑企业面临着一定的内部风险。在“营改增”政策实施下，也给建筑企业的内部控制管理工作带来一定的压力，在这种环境下，建筑企业更需要结合自身的实际发展情况，切实完善内部控制制度，結合建筑企业的各个部门以及业务情况进行完善，并将其严格落实到建筑企业的各个部门，将内部控制的制度充分发挥出来。
2.3 提高纳税筹划能力
新“营改增”政策的实施，对建筑行业的税务工作带来极大的影响，而如何利用现有的税收政策降低企业的税务负担，也是当前诸多建筑企业发展中重点思考的内容。因此，在“营改增”政策背景下，建筑企业应根据自身发展状况，不断提高纳税筹划能力，积极做好纳税筹划工作，规避税务风险的同时，更要最大程度的降低企业的税务负担，为企业创造更大的经济效益。首先，应完善纳税筹划的流程、制度等，具体流程应结合“营改增”政策的各项规章制度优化原有的筹划流程。同时，应建立配套的纳税筹划制度，并将纳税筹划的制度严格落实下去，严格按照规范的制度要求认真做好纳税筹划工作，优化纳税筹划的水平。其次，应全面提升纳税筹划人员的综合素养，特别是在“营改增”政策背景下，需要纳税筹划人员全面掌握新税收政策的具体要求，同时应根据新的税收政策切实做好纳税筹划工作，保证纳税筹划工作的合法性，并充分利用进项税抵扣的政策，降低建筑企业的税收负担，提升纳税筹划的能力。再次，纳税筹划过程中应密切关注纳税类型，尤其是在建筑企业涉及到材料设备采购的过程中，应合理选择材料供应商，更有助于提升纳税筹划的水平。
2.4 做好绩效考核工作
不断提升企业自身的管理水平，才能保证企业稳定发展的硬道理。绩效考核工作是提升管理水平的必要因素，因此，在“营改增”的影响下，需要建筑企业根据市场的发展动态以及自身的实际发展状况，切实做好绩效考核工作。首先，应不断完备绩效考核体制，结合建筑企业岗位工作性质，针对不同的岗位制定绩效考核体系，尤其是对财务部门等企业核心部门的绩效考核机制，应保证绩效考核的合理性、有效性、适应性，加强对每个岗位进行绩效考核，不断提升建筑企业的管理水平。其次，应明确绩效考核的内容和标准，在此基础上应加强对绩效考核方法的创新，不断探索新的绩效考核方法，提升绩效考核的有效性，提升绩效考核成效的同时，也大幅度提升建筑企业的整体管理水平。此外，季度考核的完善应结合“营改增”政策的实施环境情况，不断优化和调整建筑企业的管理体制，提升管理水平。再次，强化绩效考核的落实力度，需要进行专业的绩效考核组织，保证绩效考核能够严格落实到企业生产经营的各个流程，将绩效考核工作的优势充分发挥出来。
2.5 完善税务风险预警制度
税务风险预警制度的落实，主要针对企业的纳税筹划情况展开全面的分析，并及时发现其中所存在的风险以及风险因素，结合实际情况实施针对性风险预警措施，有效规避企业的税务风险。在“营改增”背景下，建筑企业的纳税工作受到一定的影响，也会给建筑企业的发展带来一定的税务风险。因此，建筑企业应根据“营改增”政策的规定要求，不断完善税务风险预警制度。例如，建筑企业可根据自身的业务流程、业务范围等，定位企业容易出现的税务风险点，并深入分析其原因和发生的条件，根据此建立相应的税务风险预警措施，做好风险前的预防工作。另外，应健全税务信息系统，并通过信息系统实现对该建筑企业的税务工作情况进行全面的分析，有效降低税务风险对企业所带来的影响。此外，税务风险预警机制的完善，应严格遵循着 ?预防为主，积极做好事前预防、事中控制、事后处理工作，切不可陷于被动的“亡羊补牢”。
2.6 完善增值税专业发票管理制度
在“营改增”环境下，增值税专业发票更为重要，一旦发票管理不当或出现丢失的情况，会直接降低建筑企业的进项税抵扣额，增加了建筑企业的经济负担。因此，建筑企业在新的发展环境下，应不断完善增值税专业发票管理制度，为建筑企业的纳税工作提供可靠的帮助。例如，建筑企业根据自身的业务范围，合理建设企业内部税务信息管理系统，实现对增值税发票的管理以及增值税额的核算等，而且系统建设后这些工作将由系统进行处理完成，不仅节省了大量的人力工作强度;同时也能够保证增值税专业发票管理的准确性、全面性、有效性。另外，可通过完善内部约束机制，进一步强化建筑企业增值税发票管理的水平，为建筑企业的健康可持续发展提供可靠的帮助。
小结
综上所述，在“营改增”政策的实施下，对建筑行业的税收工作带来一定的影响，建筑企业应通过不断优化内部控制和管理工作，提升纳税筹划的水平，保证纳税筹划的有效性，为建筑企业的可持续发展奠定基础。
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