税务筹划实施的意义及其对企业的影响
李君君
企业应纳税额包含在生产成本中，较高的营业收入往往会增加企业经营压力，为了减轻企业经营的负担，可以通过税收筹划来合理合法地减少、规避各种应纳税款，这样就可以保证在企业生产过程中拥有充足的生产资金，推动企业实现更好的发展。
“税务筹划”又称为“合理避税”，企业应该结合自身发展情况选择合适的筹划方法，进行合理避税，降低企业沉重的纳税负担，提高企业经营的水平和能力。税收的合理筹划主要包括企业利用延期纳税、退税筹划以及主辅分离方法进行合理避税，通过使用这些方法实现企业经营效益最大化。
一、税务筹划实施的意义
通过开展合理的税务筹划工作，对于企业发展十分的重要，有助于推动企业形成依法纳税的意识，实现长远的发展。具体的意义主要体现在以下几方面：首先，企业通过合理的税收筹划工作，能够提高纳税人对于国家税收的认识，积极纳税，合理避税，在实现企业利益最大化的同时，为国家的税收做出贡献。进行合理地税收筹划是以中国的税法为核心，企业工作人员必须熟悉各项税法相关规定，在遵循法律的前提下，进行合理的筹划，形成自觉纳税的意识。其次，通过合理地税收筹划工作，能够增加国家的税收收入，使国家更好的落实“取之于民、用之于民”的政策，并且持续完善我们国家的各项税收法律条款，引导企业实现更好的发展。
二、税务筹划对企业的影响
（一）实现纳税人财务利益最大化
企业在經营的过程中进行合理的税收筹划工作，能够在依法纳税的前提下，最大程度的减少纳税主体的纳税成本，与此同时，也避免了企业陷入税法漏洞中，税法漏洞又称税法陷阱，它是指在一国的税法体系中，一些会让纳税主体多交税款的法律条文，税法漏洞让企业认为获得了可以避税的机会，一旦企业陷入这样的漏洞中，就要相应的缴纳更多的税款，从而损害了企业的利益。因此企业在进行缴税时必须要注意这种陷阱，避免在缴税时陷入困境之中，损害到自身经济利益。通过税收筹划工作可以使企业清晰的认识到这种税收陷阱，更好的辨别各种税种，做到依法纳税，减少不必要的税收，并进行合理避税，实现经营利益最大化。
（二）提高企业会计管理水平
企业通过科学合理的税收筹划工作可以提高企业经营管理水平以及会计工作质量。为了实现更加高效的使用资金，并对发展经营的成本控制在合理的范围内，达到最小化，实现企业经营效益的最大化，企业通常会选择适合企业发展的经营管理手段。税收筹划是在遵循我国税法的前提下，实现对资金的合理使用，合理摊销各种费用，降低企业经营成本，获得更高的利润，提升企业经营发展的能力和水平。在进行税收筹划工作时，与企业的财务会计人员有着密切的联系，财务会计工作在进行建账、记账时要符合国家税法的要求，当会计人员对一些账务的处理与国家的税法有出入时，那么就要依据国家税法进行相应的调整，保证各项数据的真实有效，依据事实编制财务会计报表，并以此为依据进行纳税，从而提高会计工作的水平，这才能真正有益于企业的发展。
（三）降低企业税负
企业作为一般纳税人可以通过税收优惠政策进行合理的税务筹划，实现合理合法的为企业降低税负。企业的高利润通常也会给企业带来沉重的税负压力，因此在一些企业中为了减少企业纳税额，会选择偷税逃税的行为，但是这种行为是要负法律责任的，给企业带来巨大的风险。因此必须要在遵循法律的前提下，合理地进行税务筹划，让企业合理避税，从而减轻压力，实现利益最大化。现阶段，在一些地区由于经济发展还不发达，为了促进经济的发展，当地通常会制定一系列的税收优惠政策，减轻经营压力，稳定企业发展，企业应该利用好这些税收政策，会计人员进行合理的筹划，降低企业经营的负担，将更多的资金以及资本运用到业务拓展、技术研发上，培养核心竞争力，实现快速的发展壮大。
三、企业税务筹划中出现的问题
在企业进行纳税的过程中，通常要由相关工作人员依据当下法律政策进行针对性地调整，在保证遵守法律规定的前提下采取必要的措施手段，实现合理的避税，但是在进行税收筹划的环节，一些企业做的并不到位，还存在一些问题，严重的影响了最后企业纳税的结果，主要体现在以下几方面：
首先，企业在进行纳税的过程中，要遵照我国制定的税法以及相关的法律政策进行的，企业主体工作人员要灵活地依据国家政策采取纳税筹划措施，充分利用国家相关的退税规定以及延期纳税政策，从而保证依法合规纳税的同时，还能为企业节约税务成本。但是我们发现在一些企业进行纳税的过程中，工作人员并没有充分的掌握国家相关纳税法规以及政策，对于纳税的退税政策以及延期纳税等方法利用的不是很到位，没有依据国家法律规定调整纳税行为，只是简单地改变会计计量的方法和标准，看似为企业的纳税做出了贡献，但是却没有解决真正问题。
其次，有些企业在面对纳税这个问题上，通常是怀有侥幸心理的，常常借助筹划的名义，暗中进行逃税，这种行为说明企业只是注重到当前短期的利益，而对于企业的长远发展却没有做到合理的规划。在进行逃税的过程中，这些企业忽略国家的法律法规，通过编造虚假计税依据、虚增或虚减会计项目数额，从而达到骗取税务优惠的资格，这样一来就将国家的法律威严性置若罔闻，企业剑走偏锋的做法最后的结果就是不得不承担法律后果，由此，我们可以看出企业在发展的过程中要保持高度的自律性，结合自身情况，利用好各种税收筹划工具，实现合法合理的税务筹划工作。
最后，一些企业领导者以及财务管理人员在税务筹划这个问题上没有树立正确的认识，对于一些潜在的税务风险做的预判工作并不充分，专业知识也较为贫乏，如企业要对一些纳税筹划的敏感因素做好充分的准备，在为企业进行避税的过程中谨慎的对待这些敏感问题。但通常企业工作人员由于缺乏专业知识的支撑，往往会忽略这些因素，通过伪造材料达到减少纳税额的目的，最终有可能侵犯到法律条文，甚至使企业面临刑事责任。
通过以上论述，企业对于税务筹划工作现状并不乐观，还有很多问题，影响了企业发展。由此我们可以看出企业要实现利益的最大化，想企图通过在纳税环节作出不合理、不合法的行为，不但不会真正帮助企业实现节约税款，最终还可能会引火自焚，针对这样的问题，企业一定要端正自身的态度，通过科学合理的税务筹划工作，从而帮助企业实现节约税款的目的。
四、企业如何做好税务筹划
（一）利用延期纳税
延期纳税是指企业在向国家缴纳税款时，没有在规定的日期缴纳，而是向后延缓一段时间后再向国家缴纳。国家之所以制定这样的政策主要原因有以下几点：一是避免先征后退，降低征税成本。二是在一定程度上能够避免纳税人出现税负过重或者是过轻的现象。三时能够有效的鼓励和刺激有能力的人进行投资。在企业的经营过程中，为了实现更好的发展，进行税收筹划时要合理的使用延期纳税的技术手段。虽然纳税人延期缴纳税款并不能在真正意义上减少纳税款项，但是暂时省下的资金就相当于企业获得了一笔发展的储备资金，相比于从银行获得的贷款要省去一大笔利息，降低了企业的经营压力。在使用延期纳税技术时，要尽可能的将纳税项目多样化，延期纳税项目越多，那么企业所缴纳的税款就相对的越少，企业内部就会持有更多的资金流，从而保证企业能够正常的运转。最后还要注意延期时间最长化，在法律规定的期限内，尽可能的实现延期最大化，在这样的前提下，延期缴纳的资金产生的效益也就相应的变大，使企业获益的同时，还能达到企业节税的目的。
（二）利用退税筹划
企业通过合理的收税筹划可以使企业实现当期应退税额最大化，免税与抵税金额最小化，减少因缴纳税费而產生的资金占用，实现最大限度的利用占用资金量时间差，从而减少企业生产发展过程中产生的各种多余开支。在进行退税筹划时，由于当期的应对税额要体现在下期的增值税报表中，这样就增加了企业下个营业周期的销项税额，如果下期的进项税额相对较少的情况下，就会相应的增加企业的应纳税额，因此财务会计人员应该依据本期发生的应对税额合理地估计下期可能发生的应纳税额。在一些对外贸易企业，不仅有内销市场，还有外销市场，因此“免税、抵税以及退税”的筹划工作对于既有内销又有外销的企业非常的实用，财会人员可以将内、外销统筹协调，选择最有利的申报时间，实现更好的税收筹划，实现企业退税额度最大化。
（三）灵活运用主辅分离
为了进一步优化企业的产业结构，推动企业在原有业务基础之上开展转型升级，提高企业经营的效益，国家出台了很多有关主辅分离的政策，企业应该依据实际发展情况抓住机遇，灵活运用主辅分离手段，使企业在合法的范围内获得更大的经济效益。如在从事货物生产、批发以及零售行业，并兼营非应税劳务的企业，就属于混合销售行为，应该对其征收销售货物征收增值税，这时企业为了节约税款，就可以将营业税劳务独立出来，另外成立独立核算的运输公司、物流公司等，就可以在很大的程度上节约流转税，降低了企业的经营负担。因此，企业对于经营的业务应该进行合理的规划，找到适合企业发展的主辅分离道路，充分发挥出企业的优势，不断的拓展业务，实现企业的可持续发展。
五、结语
通过上述分析我们可以看出，通过合理的税收筹划工作，能够在很大程度上减少企业生产经营成本，企业用暂时节省下来的资金来促进生产发展，降低经营压力的同时还能提高经营的效益，因此企业要结合自身经营特点，做好税收筹划工作。本文对收税筹划的作用、意义以及具体的方法做了详细的论述，为企业合理避税，实现更好的发展有着重要的意义。
（作者单位：深圳市海容纳科技有限公司）
