基于“金税三期”背景的制造企业税务风险防范研究
孙秀丽
一、前言
企业经济效益与内部财务管理能力和风险控制工作密切相关，良好的风险预估和防控工作可以提升其核心竞争力。因此，税务风险预防和化解过程实际上是制造企业谋求进步和转型的重要节点，应结合“金税三期”背景条件下，依据企业实际情况，突出税务风险防范机制的合理性，促进其可持续发展。
二、“金税三期”概念概述
“金税三期”属于新式税务识别系统，在数据集成、识别方面具有强大的优势，可以构建网络硬件、软件平台，集中处理和整合税务数据信息。“金税三期”的特点主要包含以下几方面：其一，智能化。金税三期中的税务识别模块能够对发票内多种财务数据要素进行迅速的收集、识别、分析和对比，提升发票信息识别工作的准确性和效率，能够对相关涉税项目完成有效跟踪管理，进而解决税务信息独立问题，随时分析企业增值税、库存、商品数量等信息。其二，细致化。金税三期系统可以详细地将税务项目的往来信息记录下来，同时存储到系统数据库中，为制造企业后续财务管理提供依据。在应用此系统时，主要评估纳税人、企业的具体经营、税收、生产状态，借助信息化技术针对多种税收风险要素进行智能化识别，完成多平台税务信息的资源共享。此外，可以通过纳税工作中的评估功能，对纳税人和企业开展诚信管理工作，突出税务风险管理的动态化，约束纳税人不良行为，在其心中树立诚信经营观念。
三、“金税三期”背景下制造企业税务风险防范策略
（一）健全风险管理制度
关于制造企业的风险控制和管理工作可以针对货物存放和仓库监管两方面着手，建议企业对货物存放量加强管理和控制，防止货物供应剩余、资金流量波动等情况，规避税收工作中存在实际情况和登记信息不符合的问题。同时，企业需要对供应商的资质进行调查，并结合质检机构提供的标准，对材料样本进行科学检测。借助抽样监测方式解决单品检测过程的不全面问题，通过信息交流平台，加强各部门关于存货信息的传递和交流效率，减少数据获取成本。企业可以优化自身审计监管能力，通过详细制定考核制度和计划，对企业货物的剩余量和存储量状态完成定期审计和跟踪管理，规避税务风险问题。
（二）构建税收工作自查模式
建议企业增加税收自查功能，结合内部税后工作完成精细化风险测评工作，构建全面、具体的自查功能，加强企业各层级部门对于税务风险相关专业知识的掌握。其中，信息流主要借助财务账簿、财务报表、财务凭证等方式完成数据输出，同时发送到财务部门。信息流可以体现出制造企业的经营状况和业务水平，围绕账簿、凭证、报表等方面对税务风险进行识别;物流层中企业可以结合货物的库存信息和运输内容，完成实时动态监管，并借助信息技术对货物进行智能化盘点，将运输和收集数据密切结合，动态了解企业货物具体情况;以资金流角度分析，制造企业主要依托资金流向对单位和业务项目加强关注，分析交易的真实性和公平性，核查资金在流动阶段是否出现转移定价情况，实现资金的合理流动。
（三）完成税收筹划
“金税三期”背景下，税务的监控和稽查工作主要结合大数据技术进行，传统的纳税形式已经无法满足新时期企业的发展需求。因此，有必要结合税务风险、税务成本、企业利润等内容，构建新式财务管理体系，完成税收筹划。税收筹划是依据税法规定，针对投资、经营、理财等活动，预先安排、统筹税务事项，确保企业获取最大效益。税收筹划对于减低税负至关重要，科学的筹划工作能够调动企业纳税的积极性，帮助其享受税法优惠，满足节税目的，转变其纳税态度，提升其纳税意识。
（四）升级风险评估技术
“金税三期”视域下企业需要结合时代发展趋势，创新评估技术。传统的税务风险评估主要按随机、人工選择方案的形式进行稽查，因此其随机性较强，相关人力、资金成本投入大，且人力选案方式的主观性较强，容易出现不正规行为。在“金税三期”中大数据属于税务稽查的核心技术，能够杜绝漏税、逃税问题。该模块中大数据管理包含绩效管理、风险管理、政策评估、知识管理等部分，通过对纳税人进行风险管理，完成策略评估，降低企业的税务风险。例如，河南、山东、广东等区域通过“金税三期”构建信息系统工程，使区域企业由之前的职能导向调整为流程导向，实现过程监督，并结合松耦合形式将相关应用系统和行政管理体制相结合，构建统一的网络发票查询、管理平台，能够对发票信息进行查询辨伪，化解假发票制售为企业带来的风险。
（五）提升企业税收人员办事效率和业务素质
1.邀请专家进行讲座加强学习
企业需要结合业务区块对税务管理人员职能进行细致划分，开展针对性培训工作，组织专家召开专题讲座，使工作人员了解最新的税收法律法规，鼓励其积极提问，解答大家对于税法的疑问。同时，可以借助现场模拟业务流程的方式，将具体的法律法规应用于实际业务操作过程中，帮助工作人员应用先进税法知识完成商务洽谈，维护制造企业自身经营合法权益。此外，企业可以借助网络课程学习的形式，普及最新税务处理流程和政策，优化企业税务处理能力，促进其快速发展。
2.科学考核
制造企业若想规避税务风险、加强管理，需要高素质的纳税管理队伍。因此有必要实时更新出台税收政策，使财税人员持续学习、与时俱进，对政策信息完成深入研究，精准应用政策完成税务管理。同时，科学实现任务分配，结合风险项目应对、税收风险分析、应对结果考核三大模块，划分税收业务岗位责任，突出税收管理工作的分工化、职能化，克服职责交叉问题，避免财务内部管理混乱情况。此外，建议引进高端人才，依托“互联网+”和大数据时代条件，培养财务+IT人才，使工作人员兼具信息技术和税务业务知识，提升企业的税务管理能力。
（六）构建税务管理内控体系
“金税三期”条件下，制造企业有必要构建系统化、集中化、规范化的内部控制体系，借助日常经营活动完善内部管理工作，减少运营风险。“金税三期”系统具备预先告警能力，可以针对企业纳税信息进行全面监控，如果信息异常，将其设置为预先告警主体。因此，构建风险内控管理体系主要包含以下内容
其一，企业管理层、决策层需要树立风险意识，明确运行过程中的风险因素，加强部门的风险控制意识，实现生产、采购、销售的规范化，并针对重要事项决策完成风险预测，减低集体决策风险和失误。其二，在制定风险控制节点时，可以结合风险等级开展，围绕工作流程、职责、时点进行持续动态监控，便于迅速发生风险警报信息。其三，构建评价追责机制，针对企业运营结果完成评价反馈，对企业税务风险管理进行警示和激励。其四，在签定合同、投资决策、业务办理等环节中进行涉税规划，降低风险隐患。其五，进行财务信息的科学收集与存储，确保后续税务监管资料的完整性。其六，完成各部门税务责任划分，明确监督管理职能，对税务相关内容进行实时监控与提前规划，规避税务风险。
四、结语
当前我国建筑企业的税务管理与操作能力正逐渐加强，税务风险管理工作趋于复杂化。因此，企业应借助动态的眼光实现全面统筹，对税务相关法规、政策进行细致分析，保持清醒的风险防范意识，科学借助税收优惠政策实现自身的发展和成长，更好地适应“金税三期”的背景条件，提升税务管理能力。（作者单位：沈阳友维机械有限公司）
