探究基层审计机关经济责任审计流程再造
张贺
摘 要 2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅正式印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称新规定），这是坚持和加强党对审计工作集中统一领导的重大举措，是适应审计管理体制改革的必然要求，是健全完善经济责任审计制度的现实需要。本文结合笔者所在基层审计机关的经济责任审计工作实际，简述经济责任审计工作中存在的问题并分析原因，阐述如何进行经济责任审计流程再造。
关键词 基层审计机关 经济责任审计 流程再造
2019年7月，两办新规定要求通过经济责任审计加强对党政机关、国有企事业单位等领导干部的管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为。为了深入贯彻落实新规定，笔者结合所在基层审计机关的工作实际，就如何推进流程再造，深化经济责任审计谈几点看法。
一、基层经济责任审计中存在的主要问题及原因
第一，项目组织计划约束性不强，审计任务繁重。基层审计机关一般根据组织部委托开展经济责任审计，组织部门根据领导干部任免情况进行委托，存在临时批量追加情况，年初项目计划的调整具有随意性，无刚性约束。离任审计往往涉及单位多、时间集中，审计机关因力量不足，对离任领导干部任期履行情况也很难做到审深审透，评价也就很难全面，直接影响了审计质量。
第二，离任审计多，任中审计安排少。由于基层审计机关一般根据组织部委托开展经济责任审计，很多基层审计机关经济责任审计存在逢离必审情况，导致任中审计安排少，比例较低。离任审计事实上是一种事后行为，这种审计方式导致审计的预警功能差，难以防患于未然。
第三，经济责任审计以账面审计为主，存在较大的审计风险。目前，受审计手段的影响，经济责任审计主要局限于审查账面，不能做到审计与业务工作的有机结合，导致对领导干部的履职情况做不到应审尽审，有些问题难以发现和揭露出来，无法全面准确地评价被审计对象，存在较大的风险隐患。
第四，审计评价缺乏科学性。从界定的经济责任看，基层审计机关进行经济责任审计评价还是以财务指标评价为主，对产生问题的原因、内部管理漏洞等方面分析不到位。某些審计人员进行经济责任评价时，仅凭个人经验进行判断，缺少与被审计单位的沟通，评价带有随意性和盲目性。
第五，审计结果运用水平不高。从目前情况看，部分联席会议单位对联席会议的主要职能认识不到位，成员单位协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，各部门对实质性、苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次的研究和剖析，没有建立健全审计整改的督促、落实、责任追究等相应的制度，致使同样的问题反复出现，在一定程度上影响了审计结果的运用和深化。
二、推进流程再造，深化经济责任审计的建议
第一，强化任中审计，完善经济责任审计项目计划管理。一是明确经济责任审计对象，实行动态、分类管理，5年内对领导干部经济责任轮审一遍。二是明确任中审计比例，由审计部门根据审计工作量确定年度审计项目数量，组织部门在年度项目总量的基础上，根据领导干部任职单位的重要性、任职时间长短以及任中审计比例应达到50%以上要求等因素，综合确定任中审计名单，其余项目数量可以由组织部门根据上年度领导干部离任情况来确定。三是明确审计项目计划安排时间节点，强化计划刚性约束，充分发挥审计委员会的职能。每年第四季度，审计委员会办公室向组织部门提出下年度审计计划安排，组织部门提出领导干部年度审计建议名单;审计委员会办公室征求同级纪检监察机关等有关单位意见后，纳入审计机关年度审计项目计划;审计委员会办公室提交审计委员会审议决定。年度审计项目计划一经确定不得随意变更，确需追加或调减的，应按照原制定程序报审计委员会批准后实施。
第二，准确划分责任，实行领导干部离任交接制度。根据两办新规定要求，任中审计比例提高，可以探讨用离任经济责任事项交接方式代替以往的离任经济责任审计，既可以准确界定经济责任，加强对领导干部的有效监督，又能够扩大审计的覆盖面，提升经济责任审计监督的整体质量。离任领导和接任领导按规定的交接程序，确认交接资料，填写交接表，办理书面交接手续，体现了对领导干部成长进步的保护，促进了领导干部监督管理机制的完善，促进了经济责任审计工作的规范化。
第三，统一文书格式，规范经济责任审计工作流程。一方面，根据两办新规定重新修订完善经济责任审计项目操作规范，对审计准备、审计实施、形成报告到结果运用各环节进行规范，争取覆盖经济责任审计全过程。另一方面，对以前的经济责任审计相关文书进行梳理，根据两办新规定，并结合审计工作实际，制订适合实际情况的文书模板，对审计通知书、审计报告征求意见书、审计报告、审计结果报告的参考格式进行统一，对镇街、部门、国有企业分别制定审计报告、审计结果报告模板，明确审计进点会、审计结果反馈会讲话要点，审计谈话提纲、谈话记录格式，尽可能地用通俗、写实的手法来表述审计结论和意见，使审计结果更加可信、可靠、可用。
第四，聚焦审计重点，进一步规范经济责任审计中涉及履行重大经济事项的审计。一方面，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，制订和实施经济责任审计重大经济事项“两个清单”制度。即被审计单位根据要求提报重大经济事项清单，审计组据此确定重大经济事项核查清单进行重点审计，从而全面更深入地审查领导干部的履职情况。另一方面，突出重点审计内容，以领导干部任职期间对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用为基础，紧扣经济责任这个重点，关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注有关管理和决策等活动的经济效益、社会效益和生态效益，关注领导干部个人遵守廉洁从政规定等情况，促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为。
第五，做好审计“两统筹”，创新审计项目审计组织方式。一是加强审计项目统筹管理，提升审计效能，加强经济责任审计与自然资源资产审计、专项资金审计、部门预算执行审计等审计项目的统筹融合，最大限度地扩展覆盖面，以达到“一审多果”“一果多用”的目标。二是加强审计组织方式统筹，合理配置资源。积极创新审计组织方式，加大全局统筹力度，优化资源配置，树立全局“一盘棋”理念，打破科室界限，合理配置审计人员，提高审计资源利用率。审计组充分发挥团队集体智慧，及时交流工作进度、分析情况、研讨疑难问题，确保问题查证精准、问题定性精准、问题处理精准，切实依法履行审计监督职责。
第六，规范审计评价，落实“三个区分开来”。第一，审计现场发现的问题，审计人员认为应适用“三个区分开来”进行研究判定的，应按照国家审计准则的规定，取得产生问题的原因、决策过程、带来的影响等证据，确保查深查透，为按照“三个区分开来”进行判断提供依据，防范审计风险。第二，审计人员应当加强与被审计单位的沟通，充分听取意见，弄清楚问题的前因后果，在起草审计报告的过程中，应当重点关注需要使用“三个区分开来”进行研究判定的问题，按照权责一致原则，综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际所起的作用等实质性要件，审慎界定责任，提出处理处罚意见和审计整改、完善体制机制的建议。第三，审计报告在征求意见的过程中，被审计单位的反馈意见涉及适用“三个区分开来”判定的问题，审计组应进一步取得相关证据，并在反馈意见采纳说明中将对方的意见、采纳情况及原因详细列明。
第七，加强审计结果运用，强化审计结果运用责任制度。一是按照“谁审计，谁负责”的原则，建立审计质量终身负责制。二是明确各相关单位的工作职责及审计结果运用的具体内容和要求，各联席会议成员单位要充分履行职责，加强协调配合，及时向联席会议办公室反馈审计结果运用情况。三是根据两办新规定要求增加审计后反馈环节，通过审计结果反馈，更好地运用经济责任审计结果，促进领导干部履职尽责、担当作为，加强审计，发现问题并整改落实。
三、结语
本文研究的重点是对于基层审计机关来说，如何贯彻落实上级文件精神，结合工作实际推动经济责任流程再造，这有助于深化经济责任审计，充分发挥审计的监督作用。经过分析研究，笔者认为可以通过加强审计项目计划管理、规范审计项目流程、拓展审计内容、改善审计方法、加强审计结果运用来推进经济责任审计流程再造。
（作者单位为青岛市即墨区审计局）
参考文献
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