中小企业纳税筹划存在的问题及对策

    王茜

    【摘? 要】在新的市场经济环境中，国家推出了一系列促进中小企业发展的财政政策，使中小企业的数量不断增加，为国家提供了大量的财政收入。中小企业想要实现长久发展，除了“开源”，即扩大生产经营规模，还要“节流”。纳税筹划作为“节流”的主体，成为中小企业规范会计制度、树立风险意识、获得货币时间价值的必然选择。论文分析了我国中小企业纳税筹划的特点、必要性以及中小企业在纳税筹划方面存在的问题，提出了切实可行的对策。

    【Abstract】In the new market economy environment， China has launched a series of financial policies to promote the development of small and medium-sized enterprises， which has increased the number of small and medium-sized enterprises and provided a large amount of financial revenue for the country. Small and medium-sized enterprises want to achieve long-term development， in addition to "open up the source"， that is to expand the scale of production and operation， but also "regulating the flow". As the main body of "saving money"， tax planning has become an inevitable choice for small and medium-sized enterprises to standardize accounting system， establish risk awareness and obtain time value of money. This paper analyzes the characteristics and necessity of tax planning of small and medium-sized enterprises in China and the problems existing in tax planning of small and medium-sized enterprises， and puts forward practical countermeasures.

    【关键词】中小企业;纳税筹划;存在问题

    【Keywords】small and medium-sized enterprises; tax planning; existing problems

    【中图分类号】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編号】1673-1069（2020）05-0070-02

    1 纳税筹划的特点

    1.1 合法性

    企业纳税筹划的合法性表现在其活动应在税法允许的范围内进行。如果企业的会计处理不在税法范围内进行，就是逃避税负，应承担法律责任。财务人员开展纳税筹划，必须紧绷合法性这根弦，同时，严格按照会计准则进行会计工作。

    1.2 超前性

    如果企业在经济业务发生之后，发现税负过重，再进行纳税筹划，就为时已晚。无论通过何种方式，此时的谋划就是逃税、避税，不再属于纳税筹划的范畴。因此，这就需要财务人员在经济业务发生之前进行谋划，要清楚经济业务的流程、发生时间，然后根据税收优惠或者根据相关法律法规进行纳税谋划，这也对财务人员提出了更高的要求。

    1.3 综合性

    纳税筹划不只是单一税种的筹划，单一税种的筹划可能并不会降低企业总成本。企业应在纳税筹划中遵循成本效益原则。纳税筹划的方案会涉及决策层、管理层和业务部门，需要不同人的参与。因此，财务人员应当有大局观，除了对成本费用等进行筹划，还要站在公司的角度全面考虑问题。如果只是为了短期的节税，而限制企业的发展方向，这种税务筹划就是失败的。

    2 中小企业纳税筹划的必要性

    2.1 有助于中小企业规范会计制度

    中小企业的纳税筹划要在准确无误的会计信息支持下，找到纳税筹划的空间。财务人员制定纳税筹划方案也能够引起领导层的重视，领导层重视程度的提升也会提高财务人员的水平。这些条件的改善，必然会帮助中小企业规范会计制度。

    2.2 有助于中小企业树立风险意识

    科学合理的纳税筹划，必然是在税收筹划人员对纳税业务的反复核查基础之上的，并且经受过财务人员专业的判断和控制。如果对于纳税方案评估不合理，误判了风险，就没有办法对于所发生的风险及时应对，往往会发生损失。因此，对于纳税方案可行性的分析、评估，会帮助中小企业树立风险意识。同时，虽然偷税、漏税等行为也可以降低税负，但是一经税务机关查处，会损害企业在行业内的口碑和形象，还要面临严厉的惩处。因此，纳税筹划有助于中小企业树立风险意识。

    2.3 有助于中小企业获得货币的时间价值

    将当期应当缴纳的所得税额尽量向后期转移，能帮助企业获得货币的时间价值，从而能将这部分资金用于企业的生产经营。一方面，能够缓解中小企业资金短缺问题，减少当期向银行的贷款;另一方面，合理进行纳税筹划减少不必要的现金支出，从而提高企业的偿债能力。

    3 中小企业纳税筹划中存在的问题

    3.1 纳税筹划界限不清

    一般情况下中小企业都想降低税负，企业必须划清纳税筹划与偷税、漏税的界限。企业为了追求利润最大化，财务人员采取不当处理视同销售业务、不及时结转成本费用等手段来减轻企业税负，这类做法属于偷税、漏税行为，是不合法的。如经税务机关查处，在企业面临制裁的同时也会对企业名誉带来不可估量的损失。纳税筹划的方案是科学、合理的，是经过预判和评估，能使企业利益和效率最大化的方案。

    3.2 领导层存在税收意志违法行为

    中小企业追求的是利益最大化，领导层、管理层往往授意财务人员为减轻税负而进行偷税、漏税等不当操作。虽然对于这些违法、违规的行为，财务人员应当拒绝、举报，但是财务人员作为企业领导的下属，很难全面拒绝。例如，中小企业财务人员受领导层税收意志影响，财务人员会私设外账、内部账和外部账两套账、虚开增值税专业发票等。这些行为一旦被查处，相关会计人员和领导层都会面临法律制裁，公司也会面临经济上、法律上、名誉上的损失。

    3.3 财务人员的纳税筹划实操能力差

    很多中小企业的财务人员实操能力差，会导致某些财务制度运用不够完善，在企业的日常经营管理中难免出现选择较多纳税的方法。财务人员针对推陈出新的企业税收优惠政策运用不当，不能始终保持高度关注，运用的是旧政策或错过优惠政策使用时机，会导致纳税筹划失败甚至会出现法律风险。

    4 中小企业纳税筹划的对策

    4.1 充分发挥内部审计职能

    中小企业应当加以重视并健全企业的税务风险监督机制，发挥企业的内部审职能。内部审计的工作包括但不限于：①自行监督，即定期对企业的涉税事项进行内部审计;②与主管税务机关等监管部门沟通，查看税收的缴纳情况，如有少缴和未缴的情况及时进行补缴等;③与往来企业对账，积极主动与对方进行核对，可以验证企业会计处理的准确性;④对涉税经济业务风险进行评估，提高纳税筹划的有效性。因此，应加大对企业的监督力度，由管理层和财务部主导，定期监督和检查企业涉税环节的会计处理，包括检查企业是否不当处理视同销售业务、有无及时处理成本费用、研发费用加计扣除是否合规等，经内部审计审查之后，一旦发现风险，及时汇报和修正，减少企业的涉税风险，促进纳税筹划有效开展。

    4.2 提高财务人员的实操技能

    中小企业既要积极吸纳纳税筹划的优秀人才，又要培训财务人员，使之成为优秀的纳税筹划人员。优秀的纳税筹划人员所制定的纳税筹划方案，首先，要建立在充分合法性论证的基础之上，控制好法律风险;其次，纳税筹划的方案必须是事前的谋划，且有充分的预估和应对方案;最后，纳税的方案要服务于公司的长久发展。只有提高了中小企业财务人员的实操技能，才能让纳税筹划安全进行。例如，对于国家颁布的财政政策，中小企业财务人员应及时熟知，及时申请、运用国家的税收优惠政策，而不是错过、误读财政政策，这样才能避免纳税筹划的失败。

    4.3 提高领导层的认知高度

    要使得领导层对纳税筹划有新的认知，首先，要加强对领导层纳税筹划的培训，要让领导层对纳税筹划有深入的认识和理解，即纳税筹划要合理合法，不能因减少税款而迫使或利诱财务人员做出如隐匿销售收入、虚开增值税专用发票等违法行为;其次，要使领导层认识到每家公司都有自己的特点、文化，进行纳税筹划时要按照企业实际情况提出有效的改进意见，不断调整、完善筹划方案，才能让公司获得更长久的发展。

    4.4 建立良好的税企沟通渠道

    中小企业与税务机关沟通渠道的建立十分必要。一方面，中小企业与税务机关沟通，有利于对方案的合理性进行纳税评估，减少对于新的优惠政策错误解读的可能性，中小企業对于方案可以有充分的预估和应对方案，同时，获得税务机关的信任和认可，营造良好的税务机关与中小企业的关系;另一方面，税务机关可以对纳税政策进行全面、及时的解读，明确税收政策的内容，保证税收的合理、合法，加强纳税管理，促进中小企业的良性发展，从而促进国家经济发展。

    5 结语

    本文旨在帮助中小企业认识到纳税筹划对中小企业发展的重要意义，发现企业在纳税筹划方面的不足，纠正企业对纳税筹划的错误思想，并提出切实可行的措施。对中小企业来说，逃税、避是不可取的，如何科学进行纳税筹划仍然有较高的难度，不能急功近利。

    【参考文献】

    【1】王晓玲.现代企业纳税筹划的必要性及对策研究[J].中国商论，2019（05）：46-47.

    【2】张丽萍.中小企业纳税筹划中的风险问题及应对分析[J].商讯，2019（35）：93-94.