建筑企业税务筹划中的风险控制探讨
廖丽玲
摘 要 现阶段，我国社会经济水平不断提高，建筑企业成为推动国民经济发展的重要产业。建筑企业建设投资周期长，包含税种比较多，发生税务风险的概率高，税务筹划在建筑企业的经营发展中起到了重要作用。本文结合建筑企业税务筹划的相關风险，重点分析建筑企业税务筹划出现风险的原因，根据分析结果，提出建筑企业税务筹划中的风险控制措施。
关键词 建筑企业 税务筹划 风险控制
建筑行业作为我国经济建设发展的主力，是保障人们健康生活的主体。税务筹划是帮助企业减少税务成本，实现合理纳税的重要环节，对建筑企业的经营发展具有直接影响。在“一带一路”的发展战略下，我国建筑企业的业务呈现出分散广、管理难等特点，为了减轻建筑企业海内外的税务压力，做好税务筹划工作是非常必要的。税务筹划就是根据国家法律标准，从建筑企业自身角度入手，根据实际情况科学编制税收筹划对策，保证企业纳税的合理性和合法性，从而减少税务支出，减轻企业税负，引导建筑企业健康发展。
一、建筑企业税务筹划的相关风险
对于建筑企业来说，自身具有特殊性质，项目规模庞大且效益可观，但是在企业发展中也会面临各种税务风险，具体体现在以下几个方面。首先，政策变化风险。这是指在获取相关效益的过程中，政府部门会结合时代发展要求颁布各种税收政策，对旧制度内容进行修改，以新政策的形式展现出来。如果发生政策调整现象，企业未及时学习并相应作出调整，必将出现各种风险。其次，税务执行风险。在实际中，由于部分建筑企业管理者对最新发布的税收政策了解不全面，没有严格按照税制改革要求编制税务筹划方案，再加上相关人员综合素养有待提高，法制意识不强，对税务相关技术掌握不全面，所以在执行税务筹划工作时容易出现偏差，从而产生税务风险[1]。最后，税收筹划风险。建筑企业税收筹划工作人员的专业水平和综合素养将对税收筹划结果造成直接影响。如果其对税收政策了解不全面，思想存在偏差，就会导致税收筹划失误，引发税务风险。
二、建筑企业税务筹划出现风险的原因
（一）税务筹划意识淡薄
从目前情况来说，我国建筑企业在税务筹划上存在的主要问题是，不管是企业领导，还是基层人员，对税收筹划的关注程度都偏低，不具备较强的税收筹划意识。一方面，建筑企业领导把工作重心放在经济效益和建设生产上。在项目运行中，一味强调收入指标、成本经济指标等，对税务在企业发展中的影响关注程度偏低。另一方面，大部分建筑企业没有在内部成立专业的部门，没有配置专业的税务人员，导致税务工作效率低下，不利于税收筹划工作的开展。此外，建筑企业在税务筹划上涉及的内容比较多，专业性和操作性强。在原有的税务体系下，建筑企业没有更多地关注增值税，并且增值税和营业税比较，政策差异比较大，建筑企业缺少专业人才，影响税收筹划效果。
（二）盲目追求经济利益，忽视税务筹划风险
现阶段，一些建筑企业在战略发展和财务管理方面存在漏洞，对新税制改革了解不全面，诸多企业过于追求经济效益，忽略税务筹划，错误地把税收筹划中的合理避税理解为偷税漏税，从而增加企业税后效益，引发税务风险问题[2]。2018年我国实施税务改革后，税务稽查体制更加完善，大数据技术在税务稽查活动中的应用，让税务稽查由之前的“全要凭看单据、账册、报表来找问题”转变成“利用各种数据信息绘制逻辑结构图，结合宏观经济发展情况，对企业税负情况比较分析，之后进行重点稽查”的工作模式，这提高了企业税务核算和综合管理的难度，一旦管理不当，容易引发税务风险。
（三）税务筹划管理体系不完善
税务筹划管理体系不完善，是现阶段建筑企业普遍存在的问题。首先，传统且滞后的思想理念，会影响建筑企业税务筹划管理体系的形成。原有的管理体系内容比较片面，覆盖不全面，未涉及合同、资金、成本等层级，缺少合理的税务风险预警机制，从而削弱了建筑企业税务风险处理能力。其次，受企业经营者过于追求经济利益因素的影响，税务人员无法沉下心来做好税收筹划工作，不能给企业纳税筹划管理提供专业指导，从而影响建筑企业税收筹划工作的效果。
三、建筑企业税务筹划中的风险控制措施
（一）树立正确的税务管理意识
随着“营改增”时代的来临，大部分建筑企业缺少对增值税涉税业务的了解，没有做好增值税涉税业务风险的把控工作，特别是不具备对国税局大数据监督管理机制技巧的实务操作技能，容易引发各种税务风险问题。为了改变这种状况，建筑企业应做好内部宣传工作，强化各级人员思想意识，高度重视税务筹划工作，防范税务风险。首先，建筑企业应加强内部税务风险管理宣传和教育，让每个人员都能意识到税务筹划及风险管控的意义，真正做到心中有数，及时发现风险因素并处理，减少税务风险给企业带来的不良影响。其次，企业应结合经营规模的税务筹划管理要求，成立专业的管理部门，安排专业人员负责此项工作。建筑企业应该加强专业团队建设，培养高水平、高素养的优秀人才，给税收筹划管理工作的开展提供支持[3]。最后，建筑企业应加强税务筹划管理考核制度建设，对税收筹划实施过程进行考核，根据考核结果进行奖罚，保证税收筹划的合理性和规范性，实现筹划体制的稳定运行。
（二）加强税务风险管理
建筑企业开展税收筹划管理工作时，税务筹划具体方案应该严格按照国家现有法律要求进行稽查。首先，企业应该树立正确的思想意识，高度重视税务风险，建立完善的税务风险预警机制。其次，建筑企业应该明确涉税管理的基本要求，如建筑企业五大行为查验、税率和征收率确定、计税方式选择等。最后，建筑企业应该强调对异地建筑工程的税务追踪和监管，按照“一地一证”的工作要求，依法办税，依法进行税务缴纳，保证税务筹划的合理性和合法性，不给税务风险出现留余地。
（三）完善税务筹划管理体系
合理的税务筹划及风险管理是当前企业经营管理重点关注的内容，对企业的高效运行具有直接影响。而完善的税务筹划管理体系，是保证各项活动顺利进行的依据，可以保证建筑企业税务筹划的规范性和科学性。首先，建筑企业需要从战略发展角度入手，重新审视税务筹划和风险管理中存在的问题，以全面提高企业整体效益为根本，加强企业税务筹划管理体系的建设。其次，税务筹划管理体系的建设应根据企业实际情况进行，加强合同、发票、造价等方面的管理，综合各项活动对税务筹划的影响，优化改革企业现有管理模式，科学设定财务风险预警体制，主动应对税收体系改革要求。
（四）实施精益化税务筹划
为了更好地完成税务筹划工作，应该根据增值税的改革要求，总结税收筹划方案，根据建筑企业的纳税标准进行科学筹划，从自身角度入手加强筹划探究。在激烈竞争的市场中，建筑企业应开发对外经营管理能力，巩固市场地位，提高盈利水平。并且，企业需要把税务筹划、资金管理、经营分析等活动进行融合，从而达到降本增效、提高税务管理能力的效果。除此之外，税收筹划是一个动态过程，在实践税收筹划方案时，建筑企业应对税收筹划方案的实现水平和风险管理情况进行综合评估，给税务筹划二次进行打下坚实的基础，把税收筹划融入项目生产活动，从项目利益角度入手，提出可行的筹划对策，实现价值创造。例如，在供应商选择筹划过程中，建筑企业面临的供应商类型繁多且规模各不相同，企业采购业务又包含多个部门，如物资采购、设备采购、专业分包、服务采购等部门[4]。所以，建筑企业应该加强内外协调交流，及时与供应商协商，以最少的成本采购最好的物资，减少采购成本，提高经济效益，防止企业进项税增多以采购成本增加为代价，这样会占用更多资源。
四、结语
建筑企业应结合实际情况，加强税务管理体系建设，加强税务风险防范和控制，强化各级人员的思想意识，树立正确的税收筹划和风险管理理念，把税务筹划渗透到各个环节中，在各部门的合作下，依法纳税，降低涉税风险，实现创收。
（作者单位为中国核工业华兴建设有限公司）
参考文献
[1] 马国华.风险防控下建筑企业税务筹划探究[J].财经界，2020（30）：228-229.
[2] 罗培彬.建筑企业税务筹划活动中的风险控制[J].财经界（学术版），2020（18）：230-231.
[3] 王兴.建筑企业税务筹划风险与防范对策探讨[J].现代经济信息，2020（12）：101+103.
[4] 甘凌.关于建筑企业税务筹划中的细节问题与风险控制[J].财经界（学术版），2020（15）：228-229.
