浅析高校财务管理内部控制存在的问题与对策

    张镭

    现代社会的不断发展对我国教育工作提出了更高的要求，在高等院校具体建设过程中，财务管理是其相关工作开展的重要保障，基于此，相关人员需要对其各项工作的有效落实进行深入分析，在此过程中，内部控制能够确保相关工作有序进行，各级工作人员需要对其进行深入分析，本文首先分析具体工作过程中存在各项问题，然后以此为基础，综合探究问题解决策略，希望能够为其相关人员具体工作的有效落实奠定坚实的基础。

    一、引言

    高等院校在进行财务管理工作过程中，内部控制对其相关工作的有序运行具有不可或缺的重要价值，相关人员必须对其加强重视，确保能够有效落实财务管理工作，为了对其相关工作的有效落实具有更为明确的认知，特此展开本次研究，希望能够有效推进我国现在高等院校的进一步发展。

    二、存在问题

    在我国现阶段高等院校建设过程中，相关人员内控意识普遍较为薄弱，同时内控体系的完善性也存在一定程度的不足，在以往进行教育管理工作时，管理层工作人员过于重视教学质量和教学规模，在财务管理内控工作方面并没有提出明确的理念设计和制度建设，各级管理人员缺乏明确的内控意识。

    与此同时，高等院校在进行内部控制工作过程中，相关规范体系的完善性和有效性也存在很大程度的不足，内控规范机制缺乏针对性，无法满足具体单位业务需求。高等院校在进行财务管理工作过程中，缺乏科学的预算管理体系，在具体落实内部控制时，预算控制是其极为重要的一个方面，对财务控制工作具有一定程度的核心价值，高校在开展内部控制活动时，需要全面贯彻预算编制、执行以及决算等工作，对财务管理具有不可或缺的重要价值。

    现阶段高等院校在开展具体工作时，缺乏完善的预算管理体系。首先，在编制预算过程中，科学性和系统性存在很大程度的不足，部分单位在进行成本核算工作时，需要对其金额的合理性进行综合考虑。其次，预算管理工作具有较高的随意性，约束力不足，在对预算执行过程进行核算监督过程中缺乏明确的标准，具有较强的随意性。例如部分项目由于随意增加预算导致具体工作出现不同程度的超支现象，使其收支出现不平衡。

    除此之外，审计部门没有对其进行严格监督和有效管理，高等院校在具体设计内部控制制度过程中，审计部门独立落实内部审计对其相关工作的有效开展具有不可或缺的重要价值，但是在我国现阶段高等院校建设过程中，部分高校并没有进行内部审计机构的独立设计，在具体落实审计工作时缺乏独立性，审计职能不足。

    三、应对策略

    （一）提升管理人员意识

    高等院校在进行财务管理工作过程中，为了对其内部控制环境进行更高程度的保障，领导人员必须高度重视相关工作人员思想意识，科学设置专门机构和专业人员，合理制定内控管理制度，与此同时，还需要严格监督各项制度具体执行状况，对其开展财务管理工作过程中的各个环节加强重视，确保实现高等院校办学效益和办学规模的有效提升，以此为基础，才能有效提升管理工作效率，对其财务内部控制工作进行更高程度的保障，使其应用价值得到有效发挥。在开展具体工作过程中，还需要进行内部控制环境的合理营造，强化相关人员服务意识，有效提升各部门工作人员的组织协调能力，以此为基础，能够确保对其财务工作过程中的风险进行科学控制，为制定内控制度及其相关制度的有效落实进行更高程度的保障。

    （二）优化内控制度建设

    强化制度建设，进行内部控制制度的科学完善，在开展具体工作过程中，首先需要进行相关制度的科学构建，明确人员行为规范。科学构建工作制度能够对工作人员具体行为进行合理约束，从而有效避免出现滥用职权的现象。在具体进行内部控制制度制定过程中，需要高度重视预防控制，避免出现不法经济行为，具体包括会计控制，程序控制，组织控制和人事控制等多个方面。高等院校在建立决策机构过程中，需要合理设置总会计师，同时还需要确保财务分管领导的高层次化和专业化，总会计师主管校园财务工作，直接与校长对接，以此为基础，能够确保总会计师的权威性和公正性，进而保障相关工作的有效落实。

    （三）强化高校预算控制

    高等院校在具体实施经济活动过程中，需要科学确定经费预算，合理指挥经济活动。在具体进行预算控制工作时，高校管理人员需要对经济活动预算进行合理约束，确保在经济活动过程中全面贯彻预算控制。高等院校在具体制定预算时，需要严格遵循统筹兼顾，收支平衡，以收定支等原则，在具体执行预算时，必须有效发挥预算的控制和管理职能，使预算具有更高的权威性，同时在进行学校资源配置过程中，还需要保障预算的主导作用，全面落实相关工作人员具体工作制度，通过深入分析和严格执行相关预算，对其预算执行过程进行更为有效控制，确保能够及时发现具体执行预算过程中存在的不足，进而保障财务管理工作实现更高程度制度化和精细化。

    （四）完善审计部门监督

    在进行财务内部控制工作过程中，内部审计是其不可或缺的重要组成部分，高等院校在具体设置相关机构时，需要确保其审计机构的独立性，确保审计部门能够独立开展工作，避免外界因素对其造成不良影响，同时还可以确保能够严格监控高校内部控制。与此同时，还需要进行内部审计制度的科学完善，严格评审内部控制。在对内部控制具体执行情况进行检查过程中，还需要抓住其关键点和重点，例如，国家财政部门拨发的专项资金，基建工程各环节，学校固定资产和财务收支等方面，确保最大程度实现专款专用，使其审计监控效力得到更为充分的发挥。在以往开展经济责任审计工作时，普遍是高等院校领导干部离职之后委托相关审计部门进行审计，具有较高的被动性，在审出问题之后无法进行有效处理，针对该种状况，管理部门需要合理前移审计关口，在审计过程中，如果出现问题，必须立即责令整改，并以此为基础进行干部任免，确保高等院校财务管理共实现更高程度的规范化，对教育工作的进一步发展进行更高程度的保障。

    （五）加强教育成本核算

    高等院校在具体工作过程中，不仅需要对其教学质量加强重视，同时，办学经济效益也是其不可忽视的方面，强化教育成本核算能够科学改进高校内部管理，对其教育资源配置进行合理优化。有效落实教育成本核算能够确保高等院校相关部门具有更高的成本意识，明確教育资源具体应用情况，进一步分析管理工作中存在的各项问题，合理优化教育资源配置，进而确保教育经费应用具有更高的合理性，使其高等院校建设更高程度的满足市场经济需求，确保在高等院校建设过程中科学引进社会其他资本。

    四、结语

    总而言之，通过提升管理人员意识，优化内控制度建设，强化高校预算控制，完善审计部门监督，加强教育成本核算能够确保高等院校进行财务管理工作过程中合理强化内部控制，对其工作质量和工作效率进行更高程度的保障，推进我国现代高等院校的有效发展，使其进一步满足我国现代教育事业发展需求，为高等教育工作的有效开展创造良好的条件。（作者单位：苏州工艺美术职业技术学院）