大数据背景下企业内部审计的发展研究
刘小玲
大数据下企业内部审计存在许多的发展机遇和挑战，本文从提升数据应用、以数据挖掘为基础的审计监督与管理系统、企业内部审计工作制度、内部审计人员的综合素质等方面提出了大数据背景下企业内部审计的发展策略。
内部审计是企业管理的重要组成部分，主要是以内部组织为基础，服务于管理部门，开展独立的检查、监督与评价。不仅如此，内部审计还能检测组织自身的经营业绩以及业务开展是否合理合规，例如监督、评价资产的安全性与完整性、资金的流向等。大数据对企业内部审计产生了深远的影响，企业需结合大数据时代的要求，积极创新与发展内部审计，以便促使内部审计的职能得到更加全面的发挥。
一、大数据背景下企业内部审计的发展机遇和挑战
（一）发展机遇
内部审计面临的机遇可分为三个方面的内容：一方面，职能定位更加精准化。内部审计一直要求用数据“说话”。日常内部审计会充分利用数据的查找、挖掘以及分析等技术，让职能定位更加的专业化、精准化;另一方面，风险控制系统化。在大数据背景下，内部审计可以依托数据处理平台开展，并不是完全意义上的人工计算，在很大程度上提升了系统性;最后一方面，管理决策科学化。运用大数据技术进行内部审计工作，比传统的人工审计显得更为精确，能够为企业管理决策提供大量的数据支持，让组织决策朝着科学化的方向前进。
（二）发展挑战
首先，与传统内部审计相比，大数据背景下的内部审计会运用比较专业的技术，包括云计算技术、数据挖掘技术等，内部审计工作要求的技术水准更高。一部分审计人员可能会因此而产生畏难情绪，导致工作开展遇到瓶颈。其次，内部审计工作需要汇总分析内部数据，大数据技术的应用，虽然降低了数据汇总、查询的难度。但由于数据规模显著扩大，导致数据之间的关联难以被深入挖掘，企业需充分思考如何有效区分、挖掘海量的信息内容。此外，在数据安全方面，内部审计会运用大量的数据存储平台，并通过网络传输数据。在大数据时代，计算机网络运行中会受到病毒的威胁，引发安全问题。还有些病毒隐藏的比较深，不容易被发现和识别，导致网络信息可能出现破坏。
二、大数据时代企业内部审计面临的问题
（一）缺乏较高的数据利用意识
大部分企业虽然将信息化建设工作深入推行下去，但在审计领域内并没有过多运用大数据等信息技术。主要原因在于企业的数据利用意识薄弱，不能够充分认识到数据对审计工作的促进意义。
（二）缺乏较高的技术水平
大数据时代下，企业内部审计材料、数据具有繁多的种类和较大的数量，要求企业具有较高的技术水平，以便将有价值的信息充分挖掘出来，有效预防和管理各种风险问题。但目前部分企业不具备较高的技术水平，信息挖掘技术等没有深入应用，这样就会影响到审计材料的价值密度。
（三） 审计增值作用没有发挥
内部审计的实施，主要是将企业管理过程中的各种问题找出来，帮助管理人员做出科学的决策。为完成这一任务，企业内部审计人员需深入分析审计结果，将问题之间的内在关联找出来，以便高效解决各种问题。目前很多企业虽然能够对各种信息有效获取，但信息分析深度不足，难以将前瞻性的建议提供给决策人员，影响到审计工作职能的发挥。
三、大数据背景下企业内部审计的发展策略
（一）提升数据应用意识
要采取合理的措施，就要先从思想层面上有个正确的认知。内部审计人员要主动分析各种运用数据和信息，提升系统性数据管理思想意识，并能够保持对于数据信息的敏感度，具备逻辑思维能力，包括数据的获取、分析以及应用。在开展内部审计工作的时候，要把所搜集、整理和分析的数据应用在内，结合运营实际，充分挖掘内部审计的价值。而决策人员就要具备“用数据说话”的思想理念，量化组织运营目标，以此来揭示组织发展中的问题，方便采取相应的应对措施。企业需结合实际情况，将内部审计信息化方案逐步构建起来，通过一系列数据分析工具、软件的引入，大力创新内部审计模式和方法。
（二）形成以数据挖掘为基础的审计监督
首先，对业务进行准确的定位;其次，要进行数据准备，包含了选择、预处理以及数据的转换。在数据选择的时候要确保数据对象的针对性，确定数据类型，将数据加载到合适的存储环境中进行转换。再次，数据挖掘，找到合适的算法之后能够自动处理大量的工作，完成数据信息审计的自动化。第四，结果分析，在数据获取之后要能够具体问题具体分析，在不能完全智能化的情况下，还需要借助相应人工手段。最后，知识同化，内部审计人员要把获取到的信息知识整合到整个系统组织中去。在开展信息化内部审计的时候，组织必须要建立相应的内部审计应用框架，以此来推进内部审计的信息化管理。
（三）构建完善的企业内部审计工作制度
对于内部审计人员来说，可以按照规章制度开展工作，让内部审计工作变得更加全面、更加精准。其一，完善制度。可以借鉴优秀企业的内部审计工作经验，结合企业实际与经营环境细化各项制度，依照监督评价机制对现行内部审计工作制度中存在的问题进行分析，找出问题存在的原因，以此当作编制新制度的参考信息，提升闭环监管成效。其二，健全监督评价制度。企业要结合财务管理组织架构来完善流程，确定内部审计监督小组的职权，依照国家会计方面的法律法规、国家政策等来对员工的行为进行规范。还要健全和完善监督评价机制，通过估量具体風险，找出威胁存在的原因，并把这些信息制作成报表向管理人员反馈。
（四）构建云审计平台
为适应大数据时代的要求，企业需将大数据信息积极运用于内部审计活动中，以便促使企业内部管理效率得到提高。要基于大数据等先进技术的支持，逐步将云审计平台打造出来，自动化监控、剖析与处理各类信息，促使审计结果的准确性、可靠性得到保证。要积极建设内部审计数据库，汇总财务信息、考核信息等诸多内容，促使企业管理能力得到增强，最大程度的发挥内部审计效能。
（五） 提升内部审计人员的综合素质
随着大数据时代的到来，企业内部审计需求的不断变化，高素质的内部审计人才队伍是必要的保障，这些工作人员要具备专业的财务观念理念，能够有相应的内部审计工作能力，还要有职业素养，知晓财务管理方面的法律法规知识。要注重团队建设，就是运用大数据开展内审工作的专业队伍与人员的平台，工作人员要具备相应的数据分析和整合能力，要积极创新组织形式，打造专业性强、技术性强的内部审计团队。企业管理人员要定期对这些人员开展专业培训工作，进而提升其综合素质。还要对教育培训成效进行专业化考核，结合实际状况制定相应的考核措施，激励进步，惩罚落后，用高素质的人才队伍来为提升企业内部审计成效作保障。（作者单位：宁夏财经职业技术学院）
基金：宁财院教育教学改革研究项目（CYJG201910）。
