试析国有企业内部经济责任审计的难点与应对措施
【摘? 要】国有经济是我国国民经济的支柱，掌握着国家的经济命脉，严管国有企业经济发展方向，加强国有企业资本管控，预防和治理舞弊行为的发生是十分必要的。对国有企业内部经济责任开展审计是国有企业内部监督的重要手段之一，不仅能够有效约束和规范企业管理者的经济行为，还能促进国有企业向好发展。
【Abstract】The state-owned economy is the pillar of China's national economy and holds the economic lifeline of the country. It is necessary to strictly control the economic development direction of state-owned enterprises， strengthen the capital control of state-owned enterprises， and prevent and control the occurrence of fraud. Auditing the internal economic responsibility of state-owned enterprises is one of the important means of internal supervision of state-owned enterprises. It can not only effectively restrict and standardize the economic behavior of enterprise managers， but also promote the good development of state-owned enterprises.
【关键词】国有企业;内部审计;经济责任
【Keywords】state-owned enterprises; internal audit; economic responsibility
【中圖分类号】F239.47? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2020）08-0056-02
1 引言
经济责任审计是以督促领导干部切实以促进本地区、本部门科学发展，加强干部管理、监督和制约权力运行、加强廉政建设为目的，对分管领域或部门的涉及经济问题的活动的真实性、合法性进行确认及评价的活动[1]。国有企业开展内部经济责任审计是我国进入新世纪以后逐渐开展的，我国的审计制度在内部审计发现问题上的优势还没有得以充分显现。
2 国有企业内部开展经济责任审计的必要性分析
2.1 促进廉政建设
当前，廉政建设已经成为市场经济背景下，保证国有企业正常高效运转的基础和保障。在国有企业开展内部经济责任审计，是从源头上预防舞弊和贪腐行为的最有效手段之一，促进了领导干部认真履行职责，依法行政，自觉遵守财经法纪。
2.2 优化干部考评制度
经济责任审计用客观数据和经济指标评价经济业绩和任期经济责任，有助于把对领导干部的定性考核和定量考核相结合，增强了考核工作的透明度和准确性，为领导干部考核提供数据支持。
2.3 强化任期的责任
不定期开展对国有企业的内部经济责任审计，有助于帮助领导干部明确自身责任，查漏补缺，促使企业领导层自我反省、自我进步，确保企业维持良好的经营状态，推进国企可持续发展和高质量发展。
3 我国国有企业内部经济责任审计现状
3.1 审计主体地位凸显
随着国有企业的自主权扩大，违纪违规的可能性也越来越大。尤其是当前复杂的国际经济环境，更是让一些图谋不轨者有了更多可乘之机。近年来，企业的安全生产问题越来越严重，主要原因还在于企业主要责任人的管控缺失，加强审计工作，纠治违规违法成为当务之急，审计的重要作用不断凸显。
3.2 审计涉及面越来越广
随着国有企业发展的多元化，涉及的业务越来越广泛，可能出现问题的环节越来越多，审计发现问题的难度也来越大。现在的国有企业的审计内容已经不限于关注企业的资金实力，企业的投资决策、管理模式等都已经作为审计的一方面内容纳入审计范围，受到监督管理[2]。另外，随着舞弊问题的严重化，对于国有企业高层管理者及重点岗位员工的审计监督也显得越来越重要。
3.3 审计内容越加丰富
当前，我国国有企业的审计模式呈现出以经济责任审计为主体，多种审计方式并存的势态。但是企业管理者的经济责任审计依旧是审计的主要内容，而多种审计方式主要是指资本经营预算审计、财务收支审计和专项审计调查等内容。
4 我国国有企业内部经济责任审计难点分析
4.1 监督合力发挥不够
与党风廉政、纪检监督等监督手段相互联系较小，对于提高国有企业领导干部政治站位，优化监督体系掌握不足，监督合力发挥不够。
4.2 技术手段相对落后
随着新技术手段的不断发展和更新换代，审计可能出现的问题涉及的范围更广，国有企业内部审计工作还未形成多级联动的大范围监督预警机制。信息化程度低，缺乏快速便捷的审计软件加以辅助，内审人员信息收集处理工作量增大。
4.3 成果运用不明显
历年审计一些国有企业屡次出现问题，审计成果运用不明显。一是重视程度不够。二是追责问责力度不够，对于责任人的宽容度过高。三是审计意见建议不贴近企业实际，对企业提出的意见建议泛泛而谈，针对性不足。
5 国有企业内部经济责任审计存在问题的原因分析
5.1 内部因素分析
首先，国有企业内部审计部门独立性较差是审计查出问题难的内部因素。从目前我国国有企业审计部门的设置情况来看，审计部门是受国有企业领导，依附于国有企业存在的，审计部门领导人的级别是低于国有企业管理者的。不管是在审计问题提出还是督促整改都经国有企业主要负责人审批才能进行，这种不独立性，限制了审计部门的行动，限制了审计部门的作用，为此审计查出问题不明显，纠治问题不彻底。其次，审计人才短缺。国有企业成立的时间早，有相当一批财务人员转为审计人员，这些人对于审计知识的掌握一个是比较陈旧再一个是观念老旧，没有认识到审计的重要作用，在审计岗位上发挥的作用不大。除此之外，技术的发展对于审计提出的新要求，需要学习能力更强，政治素质过硬，专业知识靠得住的新时代人才。
5.2 外部因素分析
首先，在国有企业内部审计制度保障方面，相比较政府审计、社会审计还略显薄弱，法律保障还处在不断完善发展的阶段。其次，随着技术的更新换代，一些国有企业对审计的不重视使得硬件跟不上时代潮流，老技术很難发现新问题。最后，随着国有企业业务拓展和丰富，涉及的专业知识越来越多，再加上我国全产业链的发展模式，国有企业内部经济审计的侧重点也发生了相应的改变，设计的审计对象范围也从原来的财务管理者扩大到企业管理者。
6 提高国有企业内部经济责任审计能力的措施
6.1 增强内部审计工作的独立性
首先，部门设立要朝着独立于企业之外的方向发展，审计部门负责人要有直接反映问题的权力、勇气和能力;其次，在选用审计工作人员时，要严格考查其个人履历、社会主要关系，尽可能规避人为因素造成的监管漏洞。
6.2 形成监督合力，提升审计价值
加强内部审计与纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，努力形成制度健全、管理规范、工作高效的工作运行机制，在监督信息共享、监督成果共用、重要事项共同实施、整改问责共同落实等方面形成监督合力。抓好审计发现问题的原因分析，对于行业性、典型性、普遍性和倾向性的问题，着眼于预防、立足于规范、致力于提升内部管理水平，提升内部审计价值。
6.3 提高内部审计工作的透明度
在开展内部审计的过程中，尽可能将审计的过程和审计查出的问题、提出的意见公开透明，防止审计过程中出现徇私舞弊、判断失误等问题。
6.4 培养内部审计人才
无论是国有企业的发展还是对内部经济审计都离不开人才的支撑。审计人才一方面要有较高的政治站位，要有在大是大非面前不卑不亢的斗争精神，另一方面还要具备过硬的业务能力，能够及时察觉问题并及时采取措施有针对性地提出解决办法，此外，审计工作人员还要具备与时俱进的创新能力，适应技术发展对审计工作的新挑战。只有专业能力够强和综合素质够硬的审计人才，才能确保内审监督评价职能的发挥。
7 结语
国企内部经济责任审计作为约束企业领导干部权力的有效手段，对于促进经济又好又快发展具有十分重要的意义。通过对内部经济责任审计存在的难点问题进行剖析，分析问题原因，对于有效控制和降低经济风险意义重大。只有不断强化意识、更新技术、培养人才，加大对传统视域下内部审计工作的变革，才能推陈出新，实现新发展。
【参考文献】
【1】王宏巍.国有企业内部审计职能定位与升级路径研究[J].中国内部审计，2020（06）：15-21.
【2】邓小娟.国有企业内部控制存在的问题分析及改善建议[J].中国市场，2020（15）：87-88.
【作者简介】张安国（1979-），男，甘肃合水人，审计师，从事财务管理、稽查审计研究。
