新税制下建筑施工企业税务筹划策略探讨

    陈开树

    中图分类号：F253 文献标识：A 文章编号：1674- 1145（2020）04- 129- 02

    摘 要 在经济社会飞速发展，经济体制逐渐完善的大背景下，我国已进入了经济新常态，并且随着社会政策的优化和经济结构的完善，每个行业都展现出了市场活力，使得市场竞争渐渐变得更为激烈。那么建筑施工企业作为进一步推进社会经济发展的支柱型产业，更好地促进了社会经济和经济发展，但基于对新税制体制的影响之下，建筑施工企业也相对的会遭到很大的影响及冲击。因此，基于新税制背景下，建筑施工企业通过采用高效的税务筹划，更能推动企业的自我发展和进步。鉴于此，文章主要探讨了新税制下针对建筑施工企业的税务筹划中存在问题，并提出了相对应策略。

    关键词 新税制 建筑施工企业 税务筹划 策略

    在社会经济不断发展的背景下，经济结构越来越合理，社会政策明显优化，市场竞争日益激烈，但对于建筑企业来说，提高社会经济效益是关键，但基于新稅制的到来，建筑企业受到直接影响，这完全限制了经营效率的提高，因此，在新税制下，如何采取税收筹划工作是主要问题，本文结合这一情况提出了一系列税收筹划策略，期望可以为今后相关工作提供一定参考依据。

    一、税务筹划的概念

    所谓税收筹划，主要是指在税法规定的地区，企业采取合理的投资等方式提前进行筹划，在节约税收的基础上提高企业经济效益。对于税收筹划而言，它还能够被称之为税收筹划，而对于这项工作做好后，这不仅是企业财务管理的关键所在，而且还可以使企业获得大量利润，税收筹划自身还有着很多优点，如合法性、计划性、目的性和专业性等。首先，就合法性而言，它主要是指企业的税收筹划，按照相关税收法律制度合法合理的企业避税特点，还要求所有的税收筹划工作，都应与合法性规则的需求相符合。其次，就筹划性而言，这锁着的是税收筹划应该遵循一定计划提前进行，按照具体的流程来加以实施，进而确定好目标，然后在知道较好企业的纳税成果。第三，就目的性来说，这指的主要是企业在进行纳税筹划过程中，很多工作最终都是为了能更好的完成企业合理避税，以及实现经济效益等目标。此外，由于专业性它所指的是企业进行纳税筹划时，必须交由专业税务人员来运作，但是随着新税制的出现，仅仅只是依靠于企业税务人员，实行纳税筹划已经无法确保其要求达标，所以必然将会出现税务代理或税务咨询等第三产业，且其目的也是为了利用专业税务咨询，尽可能使企业经济效益得以实现。

    二、建筑企业税务筹划情况分析

    当前，我国建筑行业有着非常显著的开放性特征，而且与外界环境间还存在着较为密切关系，同时我国建筑业在其发展过程中同很多其他领域存在着很密切关系，例如有：制造业中的钢铁、设备制造、混凝土等，金融保险行业内的证券、银行、保险等，现代服务行业内的人资派遣、设计服务等。由此可见，“营改增”已经严重影响到了建筑企业生产经营活动，而这些影响因素，不但有内部因素，也有着复杂的外界因素。基于国家全面贯彻实施“营改增”政策上，已经严重的影响到了建筑企业运行模式、组织架构、经营观念等。为了更好推动建筑行业可以长久持续发展，就必须正确解决建筑企业“营改增”的问题，消除那些不利影响，抓住“营改增”实行前后的机会，重新调整企业经营体制，并合理应用“营改增”方案，从而更好实现开源节流，降低建筑企业成本[1]。

    就建筑企业增值税纳税筹划工作来说，其所涉及领域非常广泛，并且还具有很强的实践性、专业性。所以会计人员必须要具有很高职业素养和素质，在此基础上才能有效实现企业增值税纳税筹划工作。此外，由于营业税制度的影响，建筑企业很少接触增值税，相比营业税政策，建筑企业的增值税差异更大，财务人员不够了解增值税政策，而负责营业纳税筹划人员一旦进行增值税纳税筹划工作，那么必将会产生很大偏差，进而为建筑企业运营带来一定风险。

    由于增值税所采用的为进销项税相抵的计税办法，所以针对建筑企业抵扣进销项税率的不同，建业企业增值税赋税也会有很大差异。而且企业在实行“营改增”政策后，财务核算工作必须要对成本和收入分开计算，故而必须改变原来的预算、核算、考核的口径。同时，还因增值税征收管理更加严格，严重制约了进项税发票的抵扣项目、抵扣时间，因此在管理增值税税额、增值税发票、纳税申报、缴纳税款时，相比以往营业税制度，它们将更为复杂、严格和难以管理。

    为了有效地保证可以顺利实施税收筹划，有必要对我国建筑企业增值税的特点进行总结。首先，我国建筑企业须顺利应对“营改增”政策，对建筑企业纳税工作要合理规划，通过对企业自身各方面的规范，制定一套较为可行方案。其次，运用“营改增”政策可以让建筑行业市场适应能力有效提升，基于复杂市场环境下，建筑企业必须要提高对外管理能力的开发力度，提高盈利能力，加强市场地位，从而提升建筑企业的整体经营质量。最后，“营改增”对丰富建筑企业增值税工作有着十分重要意义，本次通过借鉴已有成果，对建筑企业纳税问题的调查，以及按照建筑企业所具有的特征，提出了科学合理的纳税筹划方法。

    三、新税制下建筑施工企业税务筹划存在问题

    （一）税务管理人员业务水平不足，缺乏规范培训

    新税制出现后，“营改增”政策的实施范围逐步扩大，进而也就对建筑企业的税务处理工作提出了更高要求，必须对原材料、辅助材料、大型机械设备等信息详细进行记录，从而便于抵扣进项税额[2]。因此，建筑企业税务管理人员必须要不断加强自身业务水平，还应对相关税务政策进行探索，然而实际开展建筑工作项目时，施工单位相对较为重视项目实施，却忽视了税收工作在整个项目实施中带来的作用，进而导致存在诸多问题，其主要反映在：第一，税务管理人员的入职门槛相对很低，企业在招聘税务人员时，录用的员工有很多并不了解政策，且业务也很生疏，所以将会严重影响着税务处理效率和效果。第二，由于税务管理人员缺乏定期的专业培训，导致他们在不了解新税制下，如何才可以避税而使账目混乱，无法完成进项税抵扣将影响着企业经济效益。第三，在施工企业中，不能制定税务管理人员绩效评价机制，将无法根据管理人员具体工作给予合理绩效评价，这就导致工作人员严重出现混乱现象，从而影响税务筹划无法顺利进行。

    （二）監督控制不到位

    由于建筑企业的建设周期很长，建设环节比较复杂，将难以及时准确地记录所得税扣除和费用，故而导致很多建筑企业缺乏税务方面的监测和管理工作，最终对企业税务筹划工作质量带来严重影响。其原因主要有以下几点：第一，施工企业未建立完整的内部监督体系。内部监督制度是企业持续发展的重要所在，但因制度不完整使得企业无法可依，从而也就阻碍了企业工作效率。第二，建筑企业未设专门监管人员，不能有效监督税务筹划工作，这就使税务处理流程缺少规范性，税务筹划工作错漏百出，从而加剧税务筹划风险。第三，未能制定标准工作流程，这使得建筑企业在开展税务筹划工作时并不规范，且人为操作较为随意，工作流程和制度有着很大问题，进而使税务筹划时常发生问题，阻碍税收筹划工作进行。

    （三）供应商信息不完整，增加税务筹划困难

    就企业税收筹划而言，它是基于对供应商等企业信息探索基础上，合理的开展避税工作，但是由于在新税制背景下，建筑施工企业并未能建立完整的供应商信息库，导致供应商被散布于不同领域，而供应商信息库一旦没有根据实际情况进行开发和完善，则会对供应商获取信息非常不利，最终无法保障施工企业高效实施税务筹划工作。

    四、新税制下建筑施工企业税务筹划策略

    （一）合理选择供应商，共同降低税负

    基于新税收下，施工企业必须实行税收筹划时，制定供应商信用评价体系，积极引导供应商建立法人主体。选择供应商时，由于自然人不能开具增值税发票的原因，不但应尽量拒绝与自然人合作，应选择与有着一般纳税人资格供应商合作。同时，对于所选合作供应商的自然人，必须积极引导注册成立企业，然后取得更多增值税专用发票，以便于达到进项税抵扣，降低企业税务负担。

    （二）建立完整的内控制度，加强内控监督管理

    完整的内控制度和监督管理，不仅可以为税务筹划工作透明度和规范性提供有效保障，同时也能够防止税务发生风险。第一，建立完整内部监控制度，以此保证开展税务管理工作不仅有法可依，且有章可循。第二，进一步完善管理流程，避免发生重复监督，或发生监督不到位情况，而只有对税务业务筹划和处理工作进行全方位、全过程监督，才能防止发生税务筹划风险。第三，通过成立特定税务筹划监督部门，可以对税务筹划工作各环节进行有效监督，但是在这一过程中，该部门及其他部门必须要相互独立，避免被其他部门所影响，从而实现提高税务筹划工作透明度效果，保证可高效实行税务筹划和管理工作[3]。

    （三）用信息化方法提高企业财务管控

    基于新税务背景下，在进行税收筹划的时候，首先应对传统粗放式的管理方式进行改革，充分使用信息化方法加以集中管理企业的票据，然后在集中审核资金支付，从而可以动态管理企业资金的流动；其次，通过使用信息化方法，不但能够有效管控企业财务进项和销项，而且对纳税可进行半自动化申报，从而可进行有效管理；最后，在财务控制过程中，有条件的建筑企业通过使用现代信息方法，建立服务共享中心，以此集中管理控制企业财务账务和税务等，进而逐步完成税收统一规划。

    （四）加强企业税务人员业务水平，给予定期培训

    就人力资源来说，它属于企业发展的核心资源，为了可以使税收筹划的效率及效果得到有效提升，必须增强企业税务人员业务水平，以及定期进行培训，这就需要由以下方面加以完善：第一，应加强税务人员的入职门槛。因为税务筹划工作对于专业性要求很高，故此应加强对企业税务人员的入职门槛，同时在招聘时遵循谨慎原则，以提高招聘工作透明度及效率。第二，应对税务人员定期进行培训，这样不但能提高他们道德素养，还能提高税务人员对税务政策的掌握，以及提高税务业务水平，并且还应对建筑企业原材料、大型机械设备才买和使用、以及人力成本等准确进行税务记录，同时及时处理税项，最后在进行全面税务筹划，从而进一步增强企业经济水平。第三，应制定完善的税务人员绩效评价体系，以便于对税务人员税务筹划工作的绩效考核进行评价，而经过考评绩效指标，实施相应奖惩，加强税务人员工作效率、学习能力，进而有效执行税务筹划工作。

    五、结语

    综上所述，虽然当前的税务筹划工作依旧存在着许多问题，这时建筑施工单位，应针对自身实际状况对市场、法律、自身因素等进行全面考虑，合理采用有效措施来解决各种问题，明确定位税务筹划工作，进而将其工作发挥应由的作用。

    参考文献：

    [1]刘培莹.新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略研究[J].财会学习，2019（008）：5-6.

    [2]王斌.新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略探讨[J].纳税，2019（27）.

    [3]汪于明.浅析建筑施工企业税收筹划存在的问题及对策[J].纳税，2019（15）.