我国企业内部审计人员职业胜任能力状况分析

2022.11.01

周有仁

2018年5月中央审计委员会第一次会议审议通过了《中央审计委员会工作规则》等文件，其中提到：“要努力的构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，充分发挥审计对党和国家监督体系的重要职能作用。"在此政策的鼓励背景下，审计人员都在加大审计工作的力度，力求国家审计、内审和独立审计形成合力监督的目标要求。在新时期，作为推进内部审计工作进程的主力——内部审计人员来说，也面临着新的要求。虽然内部审计的环境相对来说不是绝对独立，但是于企业来说是不可或缺的。企业资金安全、权力职责、财产安全、利益往来等等方面都离不开内部审计，换句话说，企业内审岗位的设立促进企业效率的幅度提升，并一定程度上保证资金和财产的安全、预防贪污腐败大面积的出现。那么内审岗位人员的胜任能力对相关目标的实现有着非常关键性的作用，接下来从内审人员的诚信、独立性、专业、态度等方面分析现状，并针对出现的问题提出对策。

一、内部审计人员职业胜任能力理论基础

（一）职业胜任能力

笔者认为职业胜任能力的含义是在某领域任职的工作人员及可以有效的处理好该行业事务所应具备的基本能力。通常与行业的进入资格具有密切的联系，具备该资格的有关人员可以被视为具备该特定行业基本的专业胜任能力，但由于市场环境的变化以及技术的不断发展，致使能力依然欠缺，需要一定的培训和社会实际工作经验协同完善欠缺的能力。

（二）内部审计人员职业胜任能力框架

1.专业知识

专业知识是基础。无论是哪种职业，工作人员必须具备所在职业的专业知识。内部审计工作的专业性特别强，要求内部审计人员的基础知识必须很扎实，并且内部审计人员所需的专业知识范围甚广，要求内部审计人员要有广阔的知识面以应对职业需求。

2.个人技能和审计技术与工具

个人技能和审计技术与工具的重要性是由内部审计工作复杂性的特点来决定的。内部审计越复杂，审计技术与工具就显得愈发重要，没有一定的方法，顺利并有效地完成技术性的工作就会遇到阻碍。个人技能的高低影响着内部审计人员与被审计单位沟通的成果和效率，也不能很准确地向上级汇报。对审计技术与工具运用和掌握的程度是影响着内部审计人员能否进行高效且准确地审计工作的关键因素。在现行的大数据时代下，审计软件的普遍适用性以及技术的不断更新要求每位内审人员掌握这些审计技术与相关的使用工具，提升企业内部治理的效率。

（三）内部审计人员专业胜任能力的要求

内部审计人员要为企业提供高质量的专业服务，拥有较强的职业能力是必备的条件。在十九大召开以后，对于国家以及各学者对内部审计提出的新要求、新展望，对于内部审计人员的专业胜任能力也提出了新的要求。结合以往内部审计人员的知识结构体系和新的环境，内审人员应当具备的专业胜任能力包括：首先，会计、审计、税收、管理、相关法规和其他有关专门知识，比在学历和专业上做硬性的要求，同时考量是否具备相关的资格证书，注册会计师、中级会计师、注册税务师、审计师等;除此以外还要具有综合的知识技能，大数据要求内审人员的知识结构应当把计算机和管理等方面的知识囊括进来。其次，具有实务能力，理论结合实践，内审人员应当在学习理论知识的同时不断增强实务应用，不断总结经验形成对我国内审发展的参考依据。再者，分析、交际、组织等综合素质也是内审人员必备条件，这关系到内审工作执行的效率以及对最新形势的判断，用最敏锐的视角和最有效的沟通推进内审工作的进展，以期实现十九大对我国内审提出的新要求和新愿望。

二、企业内审人员职业胜任能力现状

（一）诚信正直情况

内审人员本身存在于企业的内部，并非绝对独立于企业，内审人员在执行业务过程中是否能够端正态度做到诚信正直决定了审计的质量。在现实企业状况来看，内审人员能够做到完全的诚信正直存在困难。内审人需要的圆滑和对领导的服从使其不能坚持绝对的正直，毕竟不是一人吃饱全家不饿的时代。服从领导不得已说的假话、维护亲密的同事关系的包庇、增加自身收入目标的驱使，都再使现实的内审人员偏离诚信正直的轨道。

（二）独立性情况

内审人员的独立性并非要求形式独立，这绝非可能，而要求其实质上能够保证心理的独立。换言之，不为利益、亲密关系、强权等所压迫，要不惧、不畏，坚守内心的独立。现在内审岗位中，有情怀的原来越少，都是奔着养家糊口、还房贷、车贷去的，能够减轻压力的事情又有谁不愿意去做呢？当然企业在设立内部委员会或者内部审计岗位时，因其缺乏规范导致其设置不合理。比如内审人员职位隶属财务部，因内部审计职责不仅仅针对的是业务部，应涵盖企业的方方面面，那么在隶属于财务部的情况下，不利于对财务的审核，不利于内审人员独立性的遵循，导致内审岗位的设置流于形式。

（三）专业胜任能力情况

大数据在企业中的盛行，使得内审人员不得不提升自己的学识。现实的企业内审人员在招聘时基本是财务出身或法律出身，大学培养审计专业学生时也依照传统的计划，这使现在内审人员只是具备基本的财务知识，而没有顺应时代的能力。同时领域相关的法律、法规千变万化，企业内审人员缺乏学习的动力，可能引起工作中一些谈判的被动。

（四）客观公正情况

领域专业意见的是否可靠，客观公正的态度对其有着致命的影响。企业中内审人员把握很多判断性的业务，判断性的业务与现实误差的缩小首先由态度决定。不偏不倚、秉持原则、不受客观事实以外的任何因素的影响对于现实的企业内审人员来说不是一个绝对可能的事情，不管是从个人感情障碍、层级关系、还是利益角度來说，都不存在。

三、提升企业内部审计人员职业道德的建议

针对以上对企业内审人员出现的状况，本节提出相关的建议。

（一）提高政治素养，对党高度忠诚

首先确立正确的价值观，时刻保持都党的相关政策的积极学习态度，确立正确的人生目标和岗位目标。企业内部审计涉及的企业有各种性质，不管是国企还是民企，都应在党的领导下，为实现中华民族伟大复兴、为践行党的方针政策、为了所有的同胞们的幸福生活而去努力奋斗。作为企业内审人员，思想要正确，本身处于稽查的岗位，思想不正确很多行为就会发生与党的思想的背离，会造成企业内部腐败、资产流失，这对整个国家社会经济的健康运行具有负面的作用。为了能够保持与党的一致，企业内审人员尽最大努力的肩负起责任，从自我做起，带动身边的工作人员，朝着正确的方向出发。

（二）完善企业内部审计相关国家政策

制定和完善相关内部审计制度，明确企业内部审计部门的隶属关系，保障及维护内部审计部门人员的地位，因为没有明确的相关政策依据，内审人员的地位经常受到企业各部门的质疑，就出现不配合工作的情形。所以明确规范不同规模企业的内审机构隶属层级，也是树立内审地位和权威的一环，至少应杜绝内审人员在财务部门隶属的关系的出现。相关政策制定以后，为了保证企业能够遵照执行，避免出现"形似而神不至"的问题，应整合社会审计、舆论监督、国家监督力量，促进企业规范执行相关规章制度。其次也应该明确指出内审人员的资格相关要求，避免出现学历过低且未学过专业知识的人员从事该职位，降低人员操作风险。

（三）增强企业内审人员责任意识

不管是诚信的缺失、客观公正态度的缺乏还是独立性遵守的不屑，都在告诉我们内审人员责任意识亟待加强，让其意识到岗位的重要性，也让其他部门人员意识到其重要性，他们是企业资产安全的最终把关者、是企业经营状况给与股东可靠交代的一环，强化其责任意识也需要外部的助力，比如领导层传递，领导层应当向企业各阶层传达出重视内部审计的信息，让内部审计部门人员意识到其重要性增强其责任意识;其次，对内部审计部门人员予以公平的考核机制，使内部审计人员觉得自己在这个岗位上是有价值的，要为这个岗位去提升自己的职业水平。

（四）提升企业内审人员的专业胜任能力

首先，加强对内审人员的专业培训，使其有更多的机会学习并提升技能，要主动学习，养成良好的学习和进步的习惯。其次，增强对内审人员专业能力的方向性引导，增强业务能力。加强对内审人员的知识体系的培训，使其掌握最新法律法规政策的变化，在进行业务执行时不至于被动，提高其效率。同时也应该拓宽内审人员的知识领域，顺应大数据时代的发展，企业要不吝啬对员工培训的支出，合理的支出可以带来超额回报。掌握新型审计方法，不断提高专业技能，适应大数据潮流的新形势。最后，建立健全企业内审人员专业胜任能力的测评体系，定期的对内部审计人员的各方面专业能力进行评估。内审人员的胜任能力和审计工作完成成果都应该包含在内，对相关指标应该量化考核，以此来激励相关人员不断地提升自己的综合素质，同时给与恰当合理的具有人情味的奖惩机制，既要让内审人员有惧怕又要适当的激励。

四、结语

内部审计在企业中的地位越来越重要，内部审计人员职业道德的提升已经成为了亟需解决的一个问题。文章结合新时代的新要求以及内部审计职业道德理论，分析内审人员职业道德的在如今形式急迫的情形下的现状，并找出相关的促进内部审计人员职业道德提升的建议，希望为新时代下审计的发展作出贡献。（作者单位：中央储备粮漯河直属库有限公司）