基于大数据背景下财务转型问题的思考
蒋星亮
【摘要】? 大数据、云计算、人工智能等新兴数字技术的不断涌现，创造出了新的经济形态，传统的企业经营和组织管理模式受到了挑战。文章通过分析数字化变革对财务管理模式、方法、内容以及范围等产生的深刻影响，对财务工作方式产生的影响，以及对传统管理会计工作产生的深远影响，思考数字化变革背景下财务管理的转型升级与创新变革、财务工作者传统思维方式的转变以及财务共享服务的转型升级。
【关键词】? 大数据;管理会计;财务管理
【中图分类号】? F23? 【文献标识码】? A? 【文章编号】? 1002-5812（2019）09-0097-03
2019年《政府工作报告》中明确指出，要促进深化大数据、人工智能等研发应用，培育新一代信息技术等新兴产业集群，壮大数字经济。大数据等新兴数字技术正在悄无声息地推动着财务学科的边界、内涵及实践探索方式发生改变，对财务学科人才培养、思维创新、实践成果等方面带来了新的挑战，更提出了财务对于企业战略性和创造价值力具有服务性的更高要求，财务转型势在必行。
一、财务数据的应用现状
目前，各个企业的会计信息化建设程度差距较大，很难要求各个企业使用相同的标准建设会计信息化平台。会计数据是企业进行各种业务分析决策的数据信息来源，因此会计数据的真实性和来源至关重要。在传统的会计电算化条件下，会计数据由电算化系统根据记账凭证进行采集，会计数据信息的质量和数量直接依赖于记账凭证的录入。传统财务管理既受制于計算机服务器硬件的存储容量、网络传输速度、运算处理速度，又受制于财务软件的功能，财务数据的共享性较差，可供运算分析的财务数据资源较少，多年来会计的职能主要体现在会计核算上，也就是会计确认、计量和披露上。再加上财务软件的结构设计是封闭性的，大多数财务软件没有设计数据输出接口，导致二次会计数据信息孤岛化，难以满足财务管理的新要求。
二、数字化变革对财务转型的影响
2016年《G20数字经济发展与合作倡议》将数字经济定义为：“以使用数字化的知识和信息作为关键生产要素，以现代信息网络作为重要载体，以信息通信技术的有效使用作为效率提升和优化经济结构的重要推动力的一系列经济活动。”财务的本质是对经济活动的反映。在当今数字经济全球化的背景下，企业管理者面对着复杂多变的内外部经营环境，管理决策的复杂系数和难度系数不断增加，决策结果对企业的影响程度更加深远，企业管理层要树立用会计数据去创新、去管理和去决策的意识。财务部门是企业最重要的大数据中心，财务部门要从传统的财务报表生产者，转变为辅助企业进行规划、控制、分析和决策的管理者。因此，在数字经济时代，管理会计的重要性更加突显，财务管理由核算职能向管理会计转型，财务人员也要主动转型，以适应数字经济时代发展的要求。
（一）数字化变革实现了会计从复式记账向多维记账的转变。目前，会计的记账方式依然以复式记账法为主。复式记账法通过简洁的借贷方法，精简地记录下经济活动的财务信息。但是由于经营活动的数据信息被记账凭证、总账、明细账、财务报表等层层精简压缩，难以避免信息失真。管理会计要求对经济活动追本溯源，通过多维的数据分析为决策服务。由于财务信息的记录方式长期以来没有突破复式记账法，再加上受到计算机的运算和存储能力等限制，从而造成财务会计和管理会计在数据分析方面产生了断档现象。
大数据和云计算技术的出现，解决了以往计算机服务器单体架构存在的弊端，特别是突破了对数据存储能力和信息处理能力的限制。多维记账方式可以实现同时将现金流数据和业务数据记录在会计凭证上，容纳多维、海量的业务信息和会计数据，使经济活动的数据信息更加真实完整。财务分析数据的相关度、可靠度和准确度不断提升，为财务决策提供了更加系统全面深入的信息。
（二）数字化变革促使财务管理的范围从内部管控向外部延伸。数字化变革促使企业的管理模式朝着协同模式和生态战略方向不断外延扩展，也促使财务管理的范围由内向外地从广度和深度上拓展延伸。横向上扩大了财务管理的范围，即涵盖了更多的业务信息和更多维的外部信息;纵向上拓展了财务管理的深度，即财务职能从管理型向服务型转变。财务信息更加多元化，财务数据更具有共享性，有助于实现企业业财深度融合。
（三）数字化变革推动了管理会计的思维创新。数字化变革拓展了财务管理的深度，使得财务数据的容量更大，数据信息更多维，财务数据更注重动态性、及时性和完整性，以及对企业经营活动全过程的数据分析，为企业服务。同时，财务管理传统的决策流程、传统管理会计重点关注的经营活动的事后结果的研究和分析也将实现变革。
（四）大数据和云计算促使财务管理的边界模糊化。在数字经济时代，财务信息不再是管理者投资决策的唯一信息依据，企业内跨部门的数据、跨业务形态的数据、上下游企业供应链的数据、竞争对手和合作伙伴的数据等，形成了一个包涵商业模式分析、财务分析、战略分析和前景分析等为一体的生态分析系统，并将结构化数据和非结构化数据组成一个大的财务数据系统。
基于大财务数据系统，实现了业财高度融合，财务决策更加科学合理，系统提供的财务报告反映出的综合性更强、分析更加全面深入、领域更加广泛、内涵更加丰富，避免了传统财务报告信息来源单一、反馈结果迟缓、内容简单粗略等不足。不同的业务系统数据共享中心形成了一个整体，使财务的边界更加模糊，为企业这个大生态系统的健康有序运行提供了保障。
三、数字化变革指引了财务转型的方向和要求
科学技术的竞争是未来的竞争，科技是第一生产力。大数据、云计算、人工智能等时代最前沿的数字技术与会计行业的变革发展密不可分，科技进步促使财务管理正在进行一场颠覆性的变革。
（一）财务转型的方向。数字经济时代，财务转型已成为必然发展趋势，确定转型方向成为关键。数字化变革主要促进了财务组织、职能、技术和人员等四大转型方向。（1）财务组织转型方向。在财务职能的转型驱动下，财务组织向着专业财务、战略财务、共享服务、业务财务的配套转型的模式发展。（2）财务职能转型方向。财务职能由核算职能向管理会计转型，财务开始从注重企业日常经营活动往来核算向企业价值、战略和决策支持方向转变。（3）财务技术转型方向。基于大数据、人工智能、云计算、区块链等数字技术形成的大数据财务系统，将对财务管理模式产生深远影响，实现自动化生产企业财务信息，深度集成企业内部各业务链信息，最终实现企业内部财务信息与非财务信息的高度融合。（4）财务人员转型方向。作为财务人员，不仅要具备扎实的会计专业知识，还要掌握运营管理、战略管理、信息技术等综合能力。
（二）财务转型的要求。数字经济时代对财务转型的要求如下：
1.推进业财高度融合。在数字经济背景下，从服务企业整体发展战略出发，对财务管理的要求不仅局限于要做好经营业绩结果的记录员，更要深入业务发展的过程和前端，做好业务发展方向的引领者和生产经营过程的调度人;财务管理应站在业务的角度，全面考虑业务发展和财务战略安排，为企业的长期规划、战略和决策出谋划策，从企业的实际情况出发制定高层次、高质量的企业财务政策;财务人员要主动参与到经营活动的事前、事中和事后的全程监督管理，从本质上改变观念，实现从被动应付到主动参与的转变;补齐企业管理短板，借助大数据财务共享将业务与财务管理高度融合，突破传统财务指标体系所反映的量化信息的局限性，为决策层提供实时、多维度的决策数据信息。
2.改变会计确认计量程序。在大数据、云计算等数字技术的支持下，通过大数据财务管理系统以及审核流程信息化，减少了传统会计纸质资料的流转，既节省了会计单据的传递时间，也节省了大量的人力物力，通过将电子发票或者需要审核的会计数据上传到云端，相关审核者可以直接上云端审核查看，改变了财务会计传统的确认计量程序。
3.提高财务服务的及时性。在大数据、物联网等数字技术的支持下，对数据处理的时间要求非常高，要求企业的信息流、业务流、物流、资金流等要在极短的时间内处理完毕，财务服务数据的产生和处理要具有及时性。在满足财务监督职能的前提下，可以利用大数据为每一个业务组织和个体提供更多维、丰富、及时的财务数据。
4.提供个性化的财务服务。数字经济时代要求提供个性化的财务服务，财务服务体系应具有开放性、共享性、可追溯性、信息不可篡改性、自治性以及智能合约机制等个性化特点，与传统会计服务要求的信息安全保密、可溯源和不可篡改等特点有着必然的联系，为企业提供多角度的数据共享，有助于企业进行全方位的财务分析。基于数字技术的个性化财务服务将转化为企业决策的创造力、战斗力和支撑力，使企業在信息化战争中立于不败之地。
5.建立财务共享服务。财务共享服务依靠数字技术，将财务业务流程化、财务管理流程化、财务管理组织结构化，以达到降成本、创价值、提升财务管理流程效率、解放管理会计人才的目的，集中发挥共用的财务管理职能，向各个业务部门高质量、低成本地提供标准化的财务管理服务。
6.财务分析大数据化。大数据技术提供了数据获取、处理分析、存储、展现等手段，通过大数据技术可以容纳和构建多维、海量的会计数据和业务信息，经济活动的信息数据将会更加真实完整。借助大数据技术提供的数据分析利器，实现了业财信息的高度融合，实现了从结构化数据财务分析向非结构化数据财务分析的转变，财务分析数据的相关度、可靠度和准确度才能不断提升，为财务决策提供的信息才能更加系统全面深入。
7.提高财务智能化水平。数字经济时代要求提高财务智能化水平，关键是要建立智能财务的三个平台，即智能财务共享平台、智能管理会计平台和智能财务平台。为了适应数字技术的进步，企业要早日转型，创新思维，构建共享、集约、开放、连通、高效、自动的智能化财务体系。
8.改善财务人员配置。智能财务推动和促进了财务管理模式的发展，财务人员可以从核算职能向管理会计人才转型，核算会计人才可能会被计算机替代，管理会计人才和高端复合型会计人才将是本次财务变革的主角。财务人员需要具备大数据管理技术、战略思考能力以及识别风险等专业素养，不断提高和培养商业敏感度、变革和创新意识。此外，财务人员还要增强政治责任意识，切实履行好财务监督职责，恪守会计职业道德。
四、数字化变革下财务转型的关键是技术与人才
随着大数据、云计算和人工智能时代的来临，传统的财务管理正面临着巨大的挑战，数字技术正推动着传统财务的重大变革，就“财务如何转型”这一热议话题，本文提出以下几点建议：
（一）建设智能财务共享服务平台。建立业财深度融合的智能财务共享服务平台，建立业务带动财务一体化信息处理流程，使业务数据和财务数据实现真正融合，发挥财务的价值创造力，这是实现智能财务的基础。业财融合需要将业务流程、会计核算流程和管理流程三大主要流程有机融合，实时掌控企业经营状况，实现最大程度的数据共享。
（二）建立智能管理会计平台。建立基于商业智能的智能管理会计平台，这是智能财务的核心。财务自始至终都离不开数据，但财务不仅仅是数据的搬运工，更是数据的加工整合者，管理会计平台承担着企业价值创造的关键部分，具有多视角、模型化、灵活性和大数据等特点。商业智能基于组建的企业级数据仓库，映射出企业数据的整体视图，借助查询和分析工具、数据挖掘联机处理（OLAP）工具等对企业数据进行处理和分析，得出有价值的商业信息。商业智能拥有多维度的构架体系、强大的建模能力、灵活和专业的数据处理技术。商业智能提出的时间很早，但一直受限于信息技术的支持，落地实施的进展不快。而今，企业通过智能财务共享服务平台形成的财务数据中心，可以真实、完整、及时地获取内外部实时详实的基础数据，满足不同用户对多维度和立体化数据信息的需求，对企业的战略决策提供智能化支撑。
（三）基于人工智能的深度发展建立智能财务平台。目前，人工智能的应用已渗透到不同领域的各个方面，其中对财务领域影响最大的是“专家系统”和“神经网络”两种技术。专家系统主要应用于记账凭证、管理存货、管理现金和评估风险等领域，神经网络主要应用于内部审计、信用评估、破产预测和预算管理等领域。随着人工智能的深度发展，智能财务体系主要以智能财务共享平台和智能管理会计平台为主流，通过深度加强财务智能机器人学习、反应和计算等能力的开发训练，财务智能机器人将逐步实现自主进行信息搜集和信息分析等高智商的财务管理，逐步消除财务人工作业流程，人类做出的经营决策将逐步被智能机器人分析的数据结果所代替。
（四）培养新时代管理会计人才。为了满足深化会计改革的要求、进一步推动会计行业乃至经济结构转型升级，亟需培养适应新时代要求的管理会计人才。建议财政部门增设管理会计师资质考试认证体系;调整高校财会专业现行课程与知识体系;指导高校财会专业教材体系建设。
（五）培养管理会计师资。在管理会计人才培养体系建设过程中，师资培养是重中之重。管理会计人才应用领域广泛和业务类型多的特点，决定了教学形式的多样化和教学工具的实战化特点，对教学的要求超出了传统教师的研究和实践范围。因此，管理会计师资培养必须将理论与实践培养相结合，实现多源化教学，充分利用区域资源，组织实践专家教学。教师应广泛接受实践案例培训，用实践的思维培养实践人才。
（六）培养高端复合型财会人才。为了适应当今新经济形态下的商业模式和业务特征，需要前瞻性地培养高端复合型财会人才。此类财会人才需要具备扎实的财务会计专业知识，通晓IT信息技术，精通计算机人工智能，还要精通大数据分析处理技术等，以适应数字化变革的要求。
（七）增设“大数据会计”专业。建议高校增设“大数据会计”专业，广泛培养专业的大数据会计人才，以满足当今数字化经济时代对大数据会计人才专业性的广泛需求。
综上，在数字化浪潮带来的大数据、云计算、人工智能等一系列新技术的冲击下，创造出了新的经济形态，企业为了适应新的经济环境，经营模式和管理模式正在发生翻天覆地的变革，新兴数字技术促进了财务服务的升级换代，甚至可能颠覆现有的会计行业，因此财务转型是大势所趋。
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