论内部审计中持续审计方法的应用

    于林生

    中图分类号：F239.45 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2020）05-139-01

    摘 要 传统审计方法已无法适应现代化企业的内部审计需求，而结合现代信息化技术产生的持续审计方法，则是目前较为有效地应用方案。因此，本文以内部审计中持续审计方法的作用为开篇，重点对其应用进行研究，加强持续审计方法应用水平，进一步保证企业内部审计的有效性。

    关键词 内部审计 持续审计方法 信息化技术

    持续审计方法，即独立于企业的审计人员，通过对企业所委托项目、其他相关事宜等进行连续或实时的审计，以最终科学、准确的审计结果报告为企业决策者提供相应参考。内蒙古东部电力公司在2019年4月就曾通过应用持续审计方法，获得“内部审计结果运用典型经验”殊荣，是我国审计协会认定的革新代表。

    一、内部审计中持续审计方法的作用

    一方面，基于持续审计必须依托于信息化技术的特性，被审计单位必须具有一定的互联网、云计算等高新技术基础，以保证审计工作的正常展开，如利用互联网进行审计报告传输、审计数据存储与备份等。因此，持续审计方法具有极高的自动化特点，并利用这一特点提升内部审计专业水平、工作效率等。

    另一方面，持续审计方法的作用在于，通过对被审计单位外部经营环境进行环境综合评价，可形成较为直观、系统的印象，从而可进一步完善企业内部审计系统控制水平。同时，内部审计主要是针对企业风险进行审计控制，并利用一定的有效措施，及时进行会计信息系统完善与优化，从而可在降低审计风险的同时，提升整体审计质量与效率[1]。

    二、内部审计中持续审计方法的应用

    （一）内部审计中持续审计方法的应用流程

    首先，应优先筛选、圈定持续审计可应用范围。企业自身通常具有内部审计部门，因此可自行筛选需要进行持续审计的业务环节。同时，依据企业独立地风险管控规章制度，圈定企业中需要控制的关键目标，将企业发展相对较为成熟的业务项目圈定为持续审计的重点，并以此作为业务流程划分根据，从而推动企业内部审计与持续审计流程的不断完善。

    其次，应在审计过程中建立持续审计数据对比模型。在这一对比模型的建立过程中，企业可将自身所在行业统计信息、内部控制机制、历史审计与控制数据等组建专门的数据库，并构建合理、科学的模型参照体系。同时，也可将企业自身监控监督数据与参照体系数据进行对比，从而对企业运营健康度进行数据分析，及时发现企业运转过程中的异常业务项目，进行异常项目分析，执行更具针对性、适宜性、科学性的处理措施，保证企业更加健康地运营状态。

    最后，通常来说，持续审计工作可分为持续控制监督与持续数据见证两个组成部分。持续控制监督部分可对企业业务流程的控制目标进行监督与测试，对照实际的内部控制制度与业务执行流程，及时发现交易事项中违反内控程序的条目，提升内部审计的有效性。而持续数据见证就是利用持续审计所得数据来进行企业疏漏查证，并保证数据的真实性、有效性，从而让企业可以利用这些数据来监督测试自身的账户信息、内部控制程序等[2]。

    （二）内部审计中持续审计方法的应用要点

    1.强化持续审计制度。通常在企业管理中，持续审计所能应用的部门是有限的，通常还需要结合企业内部管理其他工作，因此为保证持续审计方法的良好协调性，应不断强化、完善持续审计制度。同时，应依据企业自身发展目标、特点等进行细化调整，重点应关注风险管理数据与审计信息的有效性，加强监管力度，尤其应从财务、客户等方面进行深入分析研究，制定更为具体、有效地评价指标，推动持续审计制度的完善。

    2.分析持续审计数据。利用持续审计方法进行内部审计时，应对设计结果与数据进行一定的鉴证。同时，在进行数据鉴证的过程中，应使用具有一定信息化测试能力的工具，在对数据模型进行分析的同时，确保审计模型的有效性。此外，针对数据中的异常信息，审计人员应依据企业内部不同部门的工作内容与特点，预先制定相应的处理方案，或是针对异常数据进行一定的信息评估，并依据评估结果即时制定处理方案，从而有效维护企业的利益。

    3.提升质量管理水平。企业在实际的发展过程中，管理层愈加注重企业的质量管理水平，可以说全面、系统的质量管理是未来一种必然的发展趋势。因此，为了适应企业全面质量管理要求，内部审计工作同样要进行形影的改变。应以全面质量控制要求作为持续审计制度核心之一，对企业各个部门的审计环境、审计过程等进行有效监控，保证及时发现其中问题。同时，借助当前互联网技术优势，执行实时监控模式，与全面质量管理控制相结合后，可进一步提升审计质量，保证持续审计效率。

    4.利用可扩展商业报告语言。我国从20世纪80年代开始，就已经开始对计算机审计技术展开研究，随着时间推移取得了长足的发展。其中，可扩展商业报告语言（XBRL）的诞生，是持续审计方法形成的重要推动力，且以XBRL的实时性特点，大大提升了持续审计的效率。

    三、结语

    综上所述，我国经济市场环境日渐复杂，对于内部审计工作要求不断提升，而持续审计是目前效果较为良好的信息化审计方法。但是，在目前企业内部审计过程中应用持续审计方法依旧存有一定不足，还需企业针对自身特点进行完善、优化，不断挖掘审计工作中的价值，推动企业长远、稳定的发展。

    参考文献：

    [1]詹华桥.探究企业内部审计中的持续审计[J].纳税，2018（20）：200.

    [2]谷云婷，田博.持续審计在企业内部审计中的运用研究重点分析[J].现代经济信息，2019（07）：263.