预算决策功能在企业中的应用实践
刘佳
财务预算是企业决策的必要条件，预算决策功能在企业经营活动中占据着重要位置，预算决策功能的顺利实施，要以企业财务部门为核心，制定企业的财务计划，确保企业战略规划的有效落实，预算决策功能，包含了企业经营活动的方方面面，涉及到企业所有的部门，企业的生产经营要以财务预算作为标准，按照制定的标准进行日常的经营活动，保证企业充足的现金流量，为企业投资做出准确的评估，保证投资决策的准确性，降低企业的财务风险，实现企业良好的运营秩序。
预算属于计划性的管理措施，决策是预算的具体实施，同时也控制着企业的经营活动，预算决策功能，作为企业重要的管理手段，在企业管理中占据重要的位置，预算决策功能的运用，对企业的经营风险有很好的控制作用，使用财务预算分析，可以对企业经营活动风险进行准确的测算，指导企业经营的方向，提高企业的经济效益。
一、企业预算管理实践应用中出现的问题
（一）预算与企业战略规划脱节
财务部门在编制预算时，没有充分考虑企业生产经营的实际状况，实际调查又不够充分，导致与企业的战略规划脱节。企业战略规划需要非常科学的预算，预算是保障战略规划有效落实的基础，而在实际预算中，预算与企业战略出现差异，使企业战略规划在具体实施过程中，预算指导性作用缺失，导致企业的战略规划没有实现。
（二）全面预算与财务预算同等对待
全面预算是综合性的预算，包括企业的业务、投资、利润、支出等，财务预算只是财务部门管理范围内的预算，部分企业在进行全面预算时，要求财务部门单独完成企业的全面预算，没有其他部门的参与，致使全面预算不够全面。企业全面预算必须包含企业的业务、资金、人员等，涉及范围广，预算指标内容较多，有些企业的全面预算指标不够全面，使企业的全面预算与企业实际情况不符，导致全面预算的实施受到阻碍。
（三）预算管理制度不健全
部分企业对预算管理的认识不足，重视预算编制，忽略预算执行，使企业的预算管理失去了编制的价值，在预算执行过程中，没有健全的预算管理制度，执行力度较弱，在遇到大的资金项目时，资金可以互相挪用，随意调整投资和成本，致使预算和实际执行出现很大的差异，导致预算决策功能的缺失。预算执行缺少相应的激励和评价措施，影响工作人员预算的执行力度，预算的有效实施，缺少制度上的保证，使预算管理的价值不能得到充分的发挥，在缺少制度的约束下，预算管理很难顺利有效的实施，使企业的经营风险没有得到良好的控制。
二、预算决策功能在企业中的应用实践
（一）预算决策功能在财务计划中的应用
预算管理的核心是企业的财务管理部门，需要企业完善的组织结构以及制定合理的战略规划，组织结构、财务管理、战略规划三者相结合，才可以保证预算决策的有效开展。
1.制定企业的财务计划
财务管理部门要结合企业内部和外部的实际情况，制定企业年度的财务计划，为企业的战略规划作保障，根据企业的战略规划，对企业所在的行业进行市场调查，组织企业内部各个部门的积极参与，为财务计划提供有效的规划建议，按照滚动预算的方式，编制企业长期的财务计划，对财务计划期内的经营成绩、资产情况、资金情况、投融资需求，实施专业的定量、定性分析，对企业生产经营各个阶段进行编制，包括工作内容、战略规划、管控策略等，对企业的财务资源进行统一集中的管理，为企业战略规划的实现，做好资金的支持。
2.企业内部管控架构的完善
对企业内部管控架构进行完善，明确企业内部管理人员的职责和权限，落实管理人员的责任，确保领导组织结构的科学合理，具有发展潜力的投资项目在实施过程中，企业如果资金压力过大，需要大量的资金支持，对企业的财务造成巨大的压力，成为企业战略实施的阻碍，因此，财务管理部门要根据财务计划，将企业进行改制，构建分公司，实行母子公司的管控架构，根据制定的长期财务计划，对企业现状进行提前的财务调整，根据企业的财务状况、现金流量、节税效益和资本效应等方面，进行定量、定性分析，对企业进行改制，实行总分机构资金融通渠道，增强总公司资金运作能力。
（二）预算决策功能在投融资活动中的应用
投资融资是企业经营发展的需要，可以有效的降低财务风险，增加企业的经济收益，是企业非常重要的战略发展方向，但是投融资的经济活动也存在一定的投资风险，需要具有风险管控意识，如果投资失利，使企业陷入财务危机，甚至会导致企业的破产重组，所以，在投融资活动之前，要进行全面的预测决策管理，对投融资风险进行控制。
1.提升财务预算在投资决策中的地位
财务预算与企业经济活动之间具有一定的关联，财务管理部门在企业投资决策中的作用不够明顯，只负责企业财务管理和资金保障等工作，在投资决策中的地位被弱化，致使财务预算在投资决策中参与度不够，没有发挥出财务预算的实际价值，致使投资回报率不高，甚至是经济上的损失。所以企业在投资决策前，要以投资回报作为标准，对投资回报进行综合的评估，对投资项目进行严格的经济效益预测，企业要以投资回报最大化为原则，在投资项目开始筹备阶段，就要求财务部门的介入，对项目的可行性进行论证，投资效益进行研究，使用会计工具，根据企业行业的市场状况，构建投资效益评价模型，对项目的可行性，进行界定，并提出经济方面的建议，保证投资项目的可控性，为企业提供专业的投资建议。
2.融资集中决策
在财务预算内，对企业融资进行综合的财务管控，如果企业融资出现困难，自我融资出现问题，会使企业的生产经营受到影响，所以企业要建立融资集中决策制度，对企业资金进行集中管控，开展多渠道的融资方式，降低企业的融资成本，企业要对下级分公司进行融资的统一管理，统一的融资决策，指导下级公司进行融资管控。企业日常融资，要保证财务风险在可控的范围内，并且将融资成本最低作为融资的基本条件。
（三）预算决策功能在经营活动的应用实践
企业经营活动是为了获得更好的经济效益和进一步的发展，是企业创造经济价值的主要方式，根据重要性管理理论，战略规划管理地位要高于经营活动，但是经营活动会受到企业内部和外部的影响，经营活动的成果也会有所不同。
1.预算决策指导经营目标
财务预算过程中，要为企业的经营目标做出决策，根据企业生产经营的状况，依据企业历史成本，编制企业的标准成本，将标准成本作为财务预算的数据参考。当预算指标与预算目标出现偏差时，财务部门要与各部门展开合作，进行测算，根据制定的年度经营目标和季度经营目标，进行综合的数据分析，以财务制定的预算目标，进行内部平衡，优化预算指标。在经营目标预算过程中，需要财务部门的全面配合，作为整个预算执行者，财务部门是整个工作的核心，在预算执行过程中，经营目标的实现，需要管理部门贯彻执行预算，管理部门是预算执行工作的核心，通过财务部门与业务部门的密切合作，促使经营目标的实现。
2.管理工具
财务预算为企业的业务部门提供工作上的支持，两者的结合，构建经营预测和分析模型，为企业管理层的决策提供支持，例如，构建大客户商品直供效益测算模型，为业务部门提供营销数据支持，运用市场原材料价格和同类型商品价格进行效益的预测，倒推客户可接受商品价格的区间。使用财务指标分析工具，倒推商品价格，为业务提供准确的市场信息。
三、预算决策功能在企业应用中的建议
预算决策功能可以为企业的经营发展提供指导，为企业经营活动的各个环节指明方向，并取得了很明显的应用效果，企业在使用预算决策功能时，要注意以下几点：
（一）企业领导的支持
预算决策功能的顺利实施，离不开领导的支持，企业在生产经营中要充分发挥预算决策功能的作用，预算决策功能涉及到企业生产经营的各个方面，每项工作中的各个环节都需要各部门之间的密切配合和有效沟通，这些都离不开领导对预算决策的支持，企业的组织架构、管控方式、业务调整、经营活动、投融资等，这些业务都需要在财务部门的指导下进行;财务部门要参与投融资决策、经营管理等工作，财务部门执行权利需要领导的充分授权和信任。
（二）企业组织结构的完善
企业要想获得长远的发展，对企业内部的组织结构进行合理的建设和完善，使用财务集约化的管理方式，在母子公司的融资决策、经营活动中，发挥财务部门的预算决策功能，对企业的资金进行集中的管理，促使资金利用的最大化，以及企业战略规划的有效实施。所以，企业要根据自身的实际情况，构建自身的组织结构，确保企业生产经营秩序，保证企业健康良性的发展。
（三）财务业务一体化
提升财务预算决策的地位，实现企业财务和业务的一体化管理，预算决策功能在企业中的有效执行，需要财务部门在管理方式上做出改变，对财务管理部门的职能进行合理的扩展，要将业务部门管理中的一部分纳入到财务管理工作中，使用财务的手段，支持业务部门的工作，财务管理人员要转变思想，提高自身的综合素质，满足财务业务一体化管理的需求，在业务部门开展经营活动时，为业务部门提供决策支持。
（四）财务人员职业素质的提升
社会经济的进步，给企业的財务管理带来新的机遇，传统的财务职能主要是核算型会计，现阶段企业需要的是管理型会计，随着企业经营管理中运用预算决策的功能，对财务人员提出了更高的要求，促进财务职能的转变，财务人员要不断地学习新的会计管理知识，以适应企业改制、社会经济变化所带来的改变，在预算决策工作中，不断地提升自身职业素质。
四、结语
财务预算是对企业未来生产经营进行预测，在预算实际执行过程中，会受到不可抗拒因素的影响，具有不可预测性，所以企业的管理者在决策过程中，要准确的把握预算的应用尺度，使用短期决策，在不影响整体预算的情况下，进行适当的调整，以应对市场的变化，发挥出预算决策功能的最大价值，为企业的经营发展提供强大的助力。
（作者单位：沈阳建筑大学）
