小微企业内部控制和财务管理存在的问题及对策
牟玉琴
我国的小微企业非常众多，占企业总数的99%，它的国民经济总量中的工业产值占60%、而利税收入占到57%，同时为社会提供了多达75%的就业机会，他的财政税收达到了一半以上，是我国经济增长的源泉，是实现我国经济发展的坚实后盾，是我国最具活力和生命力的经济支柱。因此，重视小微企业的发展，对我国国民经济持续健康发展有着积极的推动作用。在整个小微企业的生产经营和管理中，其内部控制制度却直接影响到企业内部所有机构的运作，同时严重影响到企业各个方面的有效发展。因此，只有充分重视以及完善小微企业内部控制制度和财务制度，小微企业才能持续稳健的发展壮大，从而使我国国民经济综合实力的提升得到保障。
一 、小微企业治理机制下内部控制和财务制度的现状
（一）人员方面
现阶段我国小微企业的内部控制制度还不能正常发挥作用，而企业各层管理人员素质不高和监督意识不强，是这种现状存在的根本原因。同时对此起着重要作用的是管理人员对内部控制制度能够正常的发挥。
（二）财务方面
一是资金不足或者没有合理运用，有的管理者认为现金存留是最好的选择，因此导致资金被大量闲置不能创造出更多的价值，这些资金没有参与正常的业务运作，更没有得到充分利用;二是很多企业为联系取信客户，对客户的信用政策太过宽松，导致坏账过多，而应收账款周转率又过低，从而产生资金回收困难，直接影响了企业的运作;三是企业为提高竞争力，控制成本支出，通过裁员来降低成本并控制成本支出，由一人兼任多项职位，因此就导致了财务的失控现象。
（三）物资方面
最突出的问题就是账目和实物不符，财务制度要求企业实物资产的数量，在账目中的记录应与实物数量相符，但很多小微企业并没有定期进行盘点核实，账实不相符的情况经常存在。
（四）生产方面
很多小微企业没有充分发挥其生产能力，在没有对自身能力进行合理的评估就进行建设和生产，因此抑制了企业资金流动性，最严重的现象就是进行重复建设，经常使企业处于半停产状态。
（五）供给方面
随着时间的不断变化，市场需求也随之而改变，由于信息传递不及时或者不真实而使许多小微企业，无法及时修改与供应方的合同，导致产品适销不对路而难以满足当期需求。
（六）销售方面
小微企业所产生的库存积压而占用了大量资金，产品不能满足客户需要的状况，会间接影响企业下一步生产和发展。
二、加强小微企业内部控制制度建设的对策
（一）改善企业的控制环境
要努力执行和落实企业内部制度，保证拥有一个良好的控制环境。其价值观、控制目标、整合框架、员工素质等是控制环境的基本要素。内部控制作用发挥有效性的高低直接影响内部控制环境的优劣。因此，要让内部控制制度发挥出它的最大效应，企业管理者首先应对企业的控制环境进行有效的改善，针对这个过程和措施进行理解和判断，否则无法完成相应的内部控制任务，同时也无法发挥他的功效，从根本上认识到一个企业当中内部控制的重要性是企业员工的必修课，要在学习中促进实际中的贯彻执行。
（二）加强研究和宣传基础理论
政府机构应当适度加强宣传力度，让每个企业管理者都逐步明确内部控制的作用，了解内部控制制度在企业管理中的重要性。同时，企业也要对员工进行宣传教育工作，使全体员工对内部控制的意识逐渐提高，能够自上而下的进行贯彻执行内部控制，从而将内部控制的作用发挥到最有效的状态。
（三）找准控制活动的关键点
保证企业管理层所下达的指令，能够有效执行的相关制度与流程相关的活动就是控制活动。体现在企业的各个部门的各个阶段，包括人员、财产、物资、供给、生产、销售等是其控制的主要对象，同时包括在各个阶段制定的相应的控制方式，是企业控制活动中控制的关键因素。
（四）提高企业的管理意识，同时强化风险防范意识
企业管理的基本动力是企业运营，也是企业发展的基本要素，因此企业应做好内部控制的实施措施。
三、小微企业财务管理中存在的问题
（一）财务人员素质较低
小微企业以家族经营模式为主，其中亲友关系普遍存在，多数企业所有者的亲戚或者朋友等任职于财务工作。他们大多没有经过专业学习和训练，财会专业知识水平不高，综合能力不强。企业资金命脉的掌控源头是财务管理，而财务人员缺乏专业素质，就会造成财务管理混乱状况，财务管理目标和企业发展经营目标就会受到阻碍。
（二）财务管理意识淡薄
一些经营管理者没有专业的知识背景，而系统全面的财务管理知识比较缺乏，对于财务管理意识淡薄，对财务管理重要性的认识不足。同时，小微企业刚刚建立时由于业务规模和业务量都较小，经营者更关注现金的支出以及企业的盈利情况，而企业财务管理问题则不重视，缺乏全局性的投资理财观念，只从业务量和现金的多少上来判断企业的发展情况。同时，经营者对财务管理会直接影响企业的发展，缺乏正确的认识，企业各部门不能相互协调，共同配合财务部门的工作，给企业持续发展埋下隐患。
（三）财务制度不健全
会计和财务管理工作的依据和保障是完善的财务制度，目前很多小微企业并没有建立完善的财务管理制度，如企业的现金管理制度，财务职责管理制度、财务人员的培训和考核制度等。企业经营管理者会凭主观来进行会计工作和财务管理，增加了财务管理工作的随意性和主观性，缺乏管理的科学性和合理性，这种隐患的存在增加了小微企业的转型跨越和发展的风险。企业资金和经营者私人的财务混为一体、致使现金管理混乱、同时身兼数职的现象、会计出纳库管任用一人的情况屡见不鲜。因此财务制度的不健全，成为制约小微企业发展的主要因素
（四）小微企业融资困难
大部分小微企业是通过内源型融资来作为融资的主要方式，导致企业资本周转不灵，难以扩大经营规模，直接影响企业的正常运转和发展。同时，小微企业信用等级较低，这种状态导致了大部分小微企业无法得到市场融资和银行贷款的支持。伴随着节能减排、环境保护等政策的实施，致使各类生产材料、能源价格的上涨，用工成本也在不断提高，同时生产要素价格的不断攀升，促使小微企业的运营成本也在逐渐增加，这些现实情况加剧了小微企业的融资困难。企业良好迅猛发展需要充足的资金来支持，融资渠道的單一同样成为制约小微企业发展的主要因素。
（五）税收筹划水平低下
小微企业没有将税收筹划纳入财务管理的范围，致使财务管理与税收筹划脱轨，不必要的税收成为了企业经营的负担。同时，对于国家税收政策的了解程度和学习程度不够，因此不能熟练掌握税收相关法规，没有及时合理的进行经营规模的扩大，或者存在着滞后性。
四、小微企业财务管理的策略
（一）提高财务人员纳税筹划意识
无论是创新创业孵化器的小微企业，或者科技园内的中小企业，税务处理工作是所有企业共同面临的问题，优秀的财务人员可以为企业解决很多税务问题，高新技术企业的免税申报、孵化器的优惠税都是企业得到政府扶持的优惠政策，因此需要财务人员了解运作。避免缴税过多，或者避免企业存在税务风险，是影响小微企业扩大和发展的关键。
（二）提升财务人员计算机应用能力
小微企业会计的必修课是能够熟练掌握各种会计软件和信息管理系统。在新时代背景下，无论申报纳税还是会计核算工作，计算机软件系统成为主体，只有熟练掌握财务系统才能高效处理财务工作，并能取得事半功倍的效果。同时利用计算机系统进行企业财务管理，并合理进行分析，对企业的经营发展提供正确的方向，因此要不断改进财务管理水平，促进小微企业健康持续发展。
（三）建立健全内部审计制度
小微企业建立健全内部审计制度，实施对会计的再监督。内部审计制度是内部控制制度的重要措施。由于财务人员会兼任其它工作任务，因此会出现一人管理所有关键事项的情况。如果财务人员违规，很难被及时发现，因此，必须要建立内部审计制度，有助于查错防弊改善经营管理不足。建立内部审计制度，需要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，这样才能发挥内部审计的监督作用，达到再次监督的效果。
（四）建立成本核算和财务分析制度
小微企业都是初创企业，其经营管理者会忽视成本核算，而重视企业的经营收入。但是，成本核算和财务分析，对促进企业的发展产生积极的作用，能够提高企业的效益，指引企业的发展方向。因此成本核算是财务会计人员的一项重要职责，同时为管理者提供合理有效的管理信息，便于经营者进行成本分析和成本控制。
（五）建立企业信用管理制度。融资困难是小微企业面临的难题，而缓解小微企业资金紧缺困境，就需要一个良好的金融环境，通过企业的自身努力，来进行财务強化管理、建立企业信用制度来解决融资困难。
五、结语
加强企业内部控制和财务管理，是小微企业生存和发展面临的一个普遍问题，随着其自身力量的不断发展和壮大，在国民经济和社会发展中成为了重要角色。文章分析了小微企业在发展过程中存在的诸多内部控制和财务管理方面的问题，并提出解决对策，小微企业的综合能力，使其能够持续健康有序的发展。
（作者单位：六枝工矿（集团）有限责任公司）
