行政机关单位内部会计控制探讨
吴雪梅
【摘? 要】当前，行政机关单位的内部会计控制存在诸多问题，包括行政机关单位的内部会计控制失效，内部会计控制意识相对薄弱，执行力不够;制度不完善，缺乏有效控制;财务管理不受重视，缺乏有效监督。因此，加强和完善行政机关单位的内部会计控制，既有助于提高行政机关单位的运营管理能力，也有助于单位内部廉洁奉公之气的形成。
【Abstract】At present， there are many problems existing in the internal accounting control of administrative agencies and units， including the failure of the internal accounting control of administrative agencies and units， the relatively weak awareness of internal accounting control and the insufficient executive power， the imperfect system and the lack of effective control， the lack of attention to financial management and the lack of effective supervision. Therefore， strengthening and improving the internal accounting control of administrative agencies and units will help to improve the operation and management ability of administrative agencies and units as well as the formation of a clean and devoted culture within the units.
【關键词】行政机关;内部会计控制;制度改革
【Keywords】administrative agencies; internal accounting control; system reform
【中图分类号】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2021）03-0063-02
1 引言
在党的十九大报告中，全面部署新时代国家各项事业的发展。其中，行政机关单位财务管理，是单位经济的命脉，对单位经济活动的调控起着重要的作用。在2019年，财政部会计司公布《2017年全国行政事业单位内部控制建设分析报告》，该文件中首次使用优、良、中、差四个等级来评价行政机关单位内部控制建设的好坏，根据全国各行政机关单位提供的数据，评价为优的占比达到4.19%，评价为良的占比为17.26%。这意味着只有五分之一左右的行政机关单位达到优良等级[1]。内部会计控制建设的不完善，执行力不够;制度不健全，缺乏有效控制;财务管理不受重视，缺乏有效监督等是当前行政机关单位普遍存在的问题[2]，与权力集中、控制无效、政治制度改革相关。加强行政机关单位内部会计控制的制度建设，有助于促进行政机关单位的廉政风气形成。内部会计控制制度是单位内部控制中重要的一部分，它对加强会计监督、提高会计财务信息质量、提升会计管理效率有着显著的效果，它也是衡量一个单位内部对财务经济重视程度的重要手段。在2001年，财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》对单位内部会计控制有很大帮助。文件指出，内部会计控制是帮助单位提高会计信息质量、保护单位资金资产的安全，依据相关法律法规而制定的一系列措施[3]。加强内部会计控制建设能够提升单位运营管理能力，也能够进一步强化单位内部廉政风气的形成。从目前的形势来看，很多单位的内部会计控制建设仍然处于起步状态，行政机关单位所暴露出来的内部会计控制建设问题比较突出。
2 行政机关单位内部会计控制的现状
2.1 缺乏完善的内部会计控制制度
大部分政策都把普通财务制度看作内部会计控制制度，但是普通财务制度通常只是规定怎样使用资金，对于资金的安全问题却没有考虑在内。而内部会计控制制度是指各单位依据法律法规等相关规定，制定出适合本单位的实际情况的措施和方法，它的目的是保障单位运营管理合乎法律规定及保证单位资产安全等[4]。行政机关单位往往需要大量资金支出，并且其使用较为频繁、资金安全得不到保障。例如，出差报销等环节的随意性较大，往往并不清楚钱用在了哪里;买进物资后缺乏核对制度，导致容易作假或者物资品质不佳;行政机关单位的资金一般由国家财政下拨，并且不足时还可以上报追加预算，导致有的单位不仔细考虑成本控制问题，造成资金浪费或者物资外流的情况。
2.2 缺乏内部会计控制意识
当前，大部分职工只知道财务室的职责是资金管理，无论凭证是否符合规定，只要凭证上有领导的签字就可以进行报销。部分单位的报销流程存在问题，如先找领导签完字再让财务审核，财务处于被动的地位，并且财务人员一般不会对资金进行监督管理，即使有的财务人员对制度提出了意见，一般也不会受到重视，使得不合理的开支情况常有发生。
2.3 资产管理制度不健全
行政机关单位的财务负责人如果没有很强的专业能力，工作中财务核算与内部审计工作制度不完善，那么会对行政机关单位埋下很大的隐患。例如，出入库制度、库存盘点、账目核对等得不到落实。如果资產管理制度不健全，并且不重视对资产的盘点工作，会导致本单位的资产外流。
2.4 缺乏高素质的会计人员
随着中国经济的日益发展，各个行政机关单位也对财务会计工作提出更加严格的要求。现阶段，各行政机关单位需要能力强、素质高的财务会计人员来更好地管理单位的财务[5]。因此，行政机关单位应该积极地培训财务会计人员，帮助他们提高专业素质，除此之外，还应该完善相关的会计管理制度。
3 加强行政机关单位内部会计控制的方法
3.1 提升各级领导的管理意识和责任意识
提高行政机关单位各级领导的专业水平、管理和责任意识是强化单位内部会计控制的重要手段。目前，行政机关单位内部会计控制一直存在着专业素养不高、重视程度不足和管理人才缺乏等痛点，为解决这类问题可以加强对领导班子的培训。第一，可以邀请上级单位的专业人员进行相关会计理论知识的讲解和培训，从根本上提升领导班子的管理意识、责任意识和专业素养。第二，可以和其他部门或者兄弟机关互相交流经验，查缺补漏，及时弥补自己的不足之处，共同提升运营管理能力。同时，积极向做得比较好的机关单位学习、借鉴，提升控制能力。第三，可以通过网络平台，了解国内外各行业先进的内部会计控制的信息资料，及时掌握改革趋势，针对现行政策、制度研究、意见建议等开展实时交流，当工作中遇到各种困难和问题时能够及时处理解决，节省时间成本。
3.2 加强财务会计人才队伍建设
在行政机关单位内部，需要不断吸纳财务会计人才，加强财务会计人员队伍的建设，从根本上提升财务会计人员的专业水平。对于人才的选取，要以高标准、高规格的要求去选择专业对口的人才，并对相关人才进行及时且可靠的专业培训，使得相关人员能够更加高效迅速地融入进来。同时，对于相关的会计人才要加强职业道德素质培养，使之具有良好的职业操守，避免出现财务班子内部腐蚀的情况。
3.3 加强对货币资金的监管
与其他资金相比，货币资金的流动性更强，所以实行内部会计控制时要着重关注现金的流向。行政机关单位可以对货币资金流通中的各个环节进行监督控制以增强货币资金流通的安全性。第一，财务会计工作人员应保质保量地完成本职工作。将负责记账与资金管理等不同工作内容的员工分隔开，员工彼此不参与对方的工作。在行政机关单位处理借贷业务时要保证有2名及以上员工参与，避免无人监督情形的出现。第二，针对资金审批要制定严格的制度。这不仅要求员工熟悉资金的审批制度，还要求审核资金的员工按照规章制度办事，不能私自更改资金的数额。同时，审批资金的员工要再次确认资金的流向和使用方式，确保资金使用和申请相一致，确保资金用途不存在问题。
3.4 完善实物资产管理制度
第一，完善实物资产管理制度。对于实物资产管理制度的完善十分关键，所以行政机关单位对实物资产的管理制度要着重考虑，完善不合理的地方。第二，加强实物资产购置管理。在购进一批新的实物资产时，财务会计人员需要对使用的资金和实物的质量进行核查，对于拿不出采购证明的不能进行报销。在整个资产购置过程中要严格审核，确保资产得到合理使用。第三，加强对报损制度的完善。行政机关单位要按照《行政事业单位国有资产处置业务规程》对资产进行合理的处理，对于不能处理的也应该及时上报，不能私自作决定或私下处理。要严格按照其中的处置业务章程来开展工作，确保各项规章制度得到有效执行。
4 结论
通常，开展内部会计控制的目标包括五个方面：第一，提升服务效率和效果;第二，规避和预防腐败;第三，保证财务信息真实;第四，保证资产安全合法;第五，保证单位运营管理高效且有序。内部会计控制制度能够有效地保证本单位的资金得到合理运用，同时，其也是保证单位管理措施能够高效实施的重要基础。如今，行政机关单位缺少十分成熟的内部会计控制制度，从而导致单位以及国家蒙受巨大的损失。因此，提高行政机关单位的运营管理能力或者加强单位内部对资产的统筹安排，都需要加强和完善内部会计控制制度。
【参考文献】
【1】.2017年全国行政事业单位内部控制建设分析报告[J].财务与会计，2019（11）：9-13.
【2】水之碧天之蓝.行政单位财务管理制度[EB/OL].https：//wenku.baidu.com/view/ba11fb0c773231126edb6f1aff00bed5b9f373b5.html，2016-11-07.
【3】财会〔2001〕41号.内部会计控制规范——基本规范（试行）[Z].
【4】刘称新.简析科研单位内部会计控制研究[J].财会学习，2020（34）：107-108.
【5】陈宜斌.探讨职业院校内部会计控制健全与完善路径[J].财会学习，2020（24）：101-102.
