新政府会计制度下高校内控制度构建措施

    夏莉

    [摘要]新政府会计制度下，对构建严密、高校的内控制度具有重要意义。本文分析了新政府会计制度与高校内控制度之间的关系，阐述了新政府会计制度下高校内控制度构建的主要措施，提出加强新政府会计制度下高校内控制度信息技术措施。

    [关键词]新政府会计制度;高校内控制度

    建立科学有效的内部控制管理体系，才能有效应对各类财务风险，确保高校内部资产的安全、稳定，进而促进高校经营管理目标的顺利实现。高校政府会计制度实施后，要求按照新的财务会计核算体系运作，在资产清查的基础上，为无形资产摊销、固定资产计提折旧等提供准确的基础信息。对往来账目认真清理，为及时核销，准确核算资产负债、收入费用做好铺垫工作。加强会计信息化应用，推进高校各部门的业务软件信息系统与财务软件信息系统之间实现数据共享共用。注重财政性资金的绩效考核评价，提高资金使用效益。新会计制度实施后对高校内控制度具有重要影响。

    1.新政府會计制度与高校内控制度之间的关系

    方法与目的具有一致性。新政府会计制度的内涵之一是以制度为界，打造决策、执行、监督环环相扣的财务内控管理链条。内控管理，是将高校内部各项事务均纳入制度化、科学化管理中，形成事事有章可循、人人守规守纪的有序管理形态。两者的目的均是为了促进高校事业健康发展、合规经营，因此具有一致性。

    文化与传播具有一致性。一年树木、十年树人、百年树文化。新政府会计制度与高校内控制度均需要文化底蕴。高校内控制度是高校文化理念、教职工价值取向、职业操守在会计领域的反映。一所一流的高校必然要以良好的合规文化做支撑，否则想确立和实施恰当的战略目标就很困难。新政府会计制度的实施，目的也是统一各级各单位的会计管理，形成良好的会计文化，避免出现漏洞，防止重大违规事件甚至违法案件的发生。

    风险管理与品牌打造具有一致性。各个行业前期高速且粗放式发展积累的各种风险正逐步显现，会计行业正处于金融杠杆消化期、风险集中暴露期等多期叠加阶段，面临的形势和挑战严峻且复杂。通过多年来努力，高校风险防控机制和合规内控机制的有效性大幅提升，但依然存在短板。高校内资金被挪用、被贪占的问题屡见不鲜。加强合规经营，建设廉洁金融是实施全面风险管理的需要。内控制度有利于机构的业务流程管理，服务于整合和管理各类风险的需要。在全面从严治党越来越严的新形势下，针对廉洁风险，拉长短板、补齐不足，使银行从业人员常在河边走、就是不湿鞋。廉洁金融措施和有效的合规经营能够防微杜渐、纠错防弊，杜绝或减少各类违规案件的发生，从而避免不必要的法律和监管处罚以及由此带来的经济损失和成本支出，同时也避免了因声誉受损带来的潜在和长远的无形损失。可见，有效的合规经营和廉洁金融体系有利于银行正面宣传和提升商业品牌，无形增加我们农商行商业价值。

    2.新政府会计制度下高校内控制度构建的主要措施

    在新政府会计制度下，高校应以规范权力运行为主线，围绕“人、财、物、事”等方面权力的运行和监督制约，有针对性地制定和实施预警预防、思想教育、制度规范、监督制约、纠错处置等相应防控措施，逐步构建“岗位履职有标准，防控管理有措施，问责追究有依据”的内控管理体系。

    2.1落实防控措施，突出前期预防功能

    加强思想道德风险预防。将风险防控与会计人员的思想道德建设相结合，通过组织开展形式多样的廉洁从业警示教育，不断增强财会部门干部职工特别是领导干部的廉洁风险意识，牢固树立廉洁从业理念，进一步规范自己的行为，遵守社会公德、职业道德和家庭美德，筑牢拒腐防变思想道德防线。

    强化岗位风险防控。把领导班子、领导干部和人财物管理使用等重点领域、关键环节、重要岗位作为风险防控的重点，在全面排查风险点的基础上，修正风险点，重新评定风险等级，完善优化防控措施，落实风险管理责任，形成科学分类管理监控风险机制，预防贪占行为。

    健全完善预防风险机制。建立健全风险防控教育、决策、监督、执行、预警、处罚制度和责任追究办法，加强规章制度建设，切实把权力关进制度的笼子。积极开展亮权示险活动，通过风险提示牌、公开栏、业务公开卡等形式，将权力运行流程图、风险点、风险等级和防控措施进行公开，广泛接受内部干部职工和外部社会力量的监督。

    2.2注重监控管理，发挥中期监控功能

    建立风险预警系统。积极构建集风险采集、分析、反馈、处理四位一体风险预警防控系统，切实做到早发现、早提醒、早纠正，防患于未然，把风险隐患消除在萌芽状态。拓宽预警信息收集渠道。通过专项检查、审计监督、述职述廉、舆论监督、效能监察、专项治理、信访举报和纪律审查等途径，进一步拓宽预警信息采集渠道，及时发现和收集风险信息，重点收集易滋生做假账等会计腐败的重点领域和权力运行的关键部位的风险信息。实行预警信息分析制度。依照新政府会计制度要求，定期对采集信息的真实度以及可能产生的危害性、负面影响进行研判和评估，合理确定预警等级，形成有效化解风险的意见和建议。落实预警信息处置制度。根据预警信息风险等级，实行风险分级预警，按照干部管理权限或业务管理权限，以警示提醒、诫勉谈话、责令整改、组织处理等方式，向风险单位、部门和个人发出预警，并加大预警信息督办力度，实行预警信息发布跟踪督办制。有关单位和个人接到预警后，应当在规定的时限内对预警事项进行研究分析，制定相应的整改措施，及时向预警组织和领导报告整改情况，以达到通过预警及时消除廉洁风险隐患的效果。

    构建“制度+科技”廉洁风险防控体系。在进行有效风险防控管理的基础上，结合高校会计特点，充分利用科技手段，通过无纸化办公、网上交易、后台监控、电子监察、数据分析等形式，加强信息化防控，实现对会计运行全过程的实时监督，实现各项会计制度“进系统、留痕迹、可追溯、能监督”，逐步形成“制度+科技”风险防控体系。

    加大内控风险防控督查管理力度。采取定期自查、上级督查和动态管理等多种方式，进一步加大风险防控督查管理力度，及时发现苗头性、倾向性问题，采取有效措施，认真加以防控，把风险隐患消灭在初始状态。

    2.3强化问责措施，增强后期处置功能

    实行警示提醒制度。针对中期监控发现的苗头性和倾向问题，通过谈话函询、警示提醒、信访约谈等方式，对相关单位和个人及时发出《内控风险警示提醒书》，责令其在规定的时间内如实做出说明，把风险消灭在萌芽状态。

    实行诫勉纠错制度。对于警示后仍未改正，或涉嫌腐败行为正在发生但尚未造成危害的，及时发出《内控风险诫勉谈话告知书》，进行诫勉谈话，并根据诫勉纠错对象存在问题的轻重程度，确定纠正期限。诫勉对象应在5个工作日内制定自我纠正措施，并及时报告纠错情况。

    实行问责整改制度。对诫勉谈话仍未改正，并有明显错误行为等现象，但不构成违纪违规问题的，发出《内控风险问责整改通知书》，督查整改问题，控制风险后果。整改对象应及时制定整改措施并主动纠正错误行为，消除后续或更大的危害。整改不达标的进行组织处理。

    坚决执纪问责。对发生问题，给高校造成损失或严重影响的，按照党政纪条规进行严肃查处。对疏于监管、隐瞒风险信息以至于造成重大违纪违法的，严肃追究相关领导的责任。

    3.新政府会计制度下高校内控制度信息技术措施

    新政府会计制度对会计信息化提出了新的更高要求。加强高校内控信息化建设是高校会计工作与时俱进的必然要求，是强化监督管理，提高会计效率的重要手段。可依据新政府会计制度确立的基本原则，自主研发内控信息系统，不断加强对内控数据的统计、分析、整理、利用，有效规范监管流程，让内控视角下构建新的高校会计制度插上科技的翅膀。

    3.1提升会计核算流程的实用性

    采用的过程之中高校信息技术提高高校会计工作流程，高校需采用财务会计集成模型为基础建立会计程序保证高度的金融业务，与高校需建立一个金融一体化管理过程以此防止传统模式。经常出现的数据重复测量与缺失问题。基金会之下的财务会计集成模型，财务部绝不需搜集数据业务部门业务完结之后，间接采用共享资源来搜集数据，接着改由财务部门数据处置之后，接着采用信息系统自动生成相关会计凭证与财务报表。

    3.2加强财务会计人员信息化培训

    目前，在科學技术背景之下，高校财务会计管理正在处在转型的晚期阶段。员工对于信息装置的操作流程绝不熟知，大大降低了财务会计监管的水平与效率。工作人员在这一过程之中起着决定性的作用。所以，适当在改进财务工作流程的基础之上对财务人员展开培训，提升财务人员的专业素质与信息技术水平，这已经成为高校转型的必然要求。在招募财务人员时，要制订一个十分严苛的考核制度，通过面试与笔试的过程，作为高校甄选真正的财务会计人才。

    3.3提高工作流程优化重视度

    在科学技术背景之下，借以改进财务会计工作流程，高校需注重工作流程的优化，强化信息装置的建设与应用，精确地处置高校的财务会计信息，保证财务信息的完整性和准确性。除此之外，信息装置的应用有利于提升会计信息搜集的效率。所以，高校于改进财务会计工作流程时，应强化管理人员思维的创意，协助财务会计人员树立自然科学的管理理念，防止财务会计方向的偏差。

    结论

    新政府会计制度与高校内控制度具有方法与目的、文化与传播等方面的一致性，在此基础上，落实防控措施，突出前期预防功能;注重监控管理，发挥中期监控功能;强化问责措施，增强后期处置功能。此外应加强信息化建设，助力新政府会计制度下高校内控制度构建。