| 标题 | 全面预算管理在烟草工业企业财务管理中的应用 |
| 范文 | 李鹏 [摘 要]全面预算管理是烟草工业企业在财务管理中的重要组成部分。加强全面预算管理对于烟草工业企业强化财务管控和实现企业战略目标具有重大而深远的意义。文章从全面预算管理体系总体情况、组织机构、制度建设、定额管理、预算管控以及预算考核创新六个方面介绍全面预算管理在烟草工业企业财务管理中的应用情况。 [关键词]预算；全面预算；定额；模拟利润 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.199 伴随中国烟草不断深化改革、联合重组，很多工业企业形成总-分管理体制下的核算考核体系，如何资源配置成为急需解决的难题。同时，受近几年经济环境和社会控烟形势影响，烟草工业企业竞争日趋激烈，成本费用也面临巨大压力。为合理有效配置资源，加强成本费用管控，增强企业盈利能力，提高财务管理水平，全国烟草工业企业推行全面预算管理势在必行。 烟草工业企业全面预算管理是按照企业战略规划、国家局年度目标及其资源配置，以预算的方法进行量化，层层分解，是以预算编报、论证、分析、控制、考核等为内容，对经营活动全过程管控，并进行预算考核和评价的综合性管控系统。 1 全面预算管理体系总体情况 烟草工业企业财务管理体系应以预算管理为统领、以定额管理为基础、以模拟利润中心建设为抓手、以信息化建设为支撑；要牢牢抓住全面预算管理这条主线，统筹整合各种资源，综合规划各部门、各环节的预算，力求做到协调一致、分工明确、权责清晰。 通过全面预算管理工作的深入开展，逐步形成以健全组织机构为基础，以加强制度建设为保障，以严格预算执行控制为重点，以信息化平台为支撑，以分析考核评价为手段的流程化全面预算管理模式。 2 组织机构 烟草工业企业应按照统一领导、集体决策、归口管理、分级控制的原则，建立由董事会、预算管理委员会、总经理办公会、预算管理办公室、各预算责任单位（部门）组成的预算管理组织体系。 董事会是预算管理的最高決策机构，成员由国家局任命，负责确定年度经营目标，审定年度预算方案和考核方案等工作；董事会下设预算管理委员会，主要职责包括制订预算管理制度、审议年度预算草案等工作；总经理办公室负责领导工业企业日常预算管理工作，主要职责包括制订年度预算编制指导意见，分解董事会审定的预算方案并监督控制预算执行进度等工作；预算管理办公室（一般设在财务管理部），负责预算管理各项具体工作，成员由各职能部门人员组成，主要负责组织开展预算编制、分解预算方案、监督预算执行情况、提出预算考核奖惩意见等工作；各级职能部门、中心、单位为预算责任部门，负责本部门各类预算的编制、分析、控制和考核等综合性预算管理工作。各职能部门除承担相关预算的归口管理职能外，还对本部门归口范围内业务预算的真实性、合理性及准确性负责。归口管理在预算论证、管控、考核以及定额管理等方面发挥着重要作用。 3 制度建设 为确保烟草工业企业预算管理工作高效有序，切实做到以制度约束、以流程规范。应制订《全面预算管理办法》《预算管理考核办法》《卷烟工厂费用定额》《营销费用预算管理办法》等制度，明确全面预算管理的原则、组织体系、编制内容及程序、预算执行及控制、预算调整和预算考核等事项，构建综合管理与归口管理相结合的有烟草特色的全面预算管理体系。 《全面预算管理办法》是烟草工业企业预算管理的纲领性文件，应明确预算管理组织职责，强化预算归口管理理念，规定预算管理工作方法和程序，并贯穿预算编制、预算论证、预算下达、预算控制、预算分析、预算考核全过程。本办法对完善企业内部控制、优化业务流程和资源配置、增强企业核心竞争力、提高企业经营管理水平将起到积极作用，可以使预算管理理念深入人心。 此外，为有效控制烟草工业企业各项成本费用，应制订《预算管理考核办法》；为明确资源配置和成本费用定额标准，应制订卷烟工厂费用定额等；为不断提升营销费用管理水平，优化营销资源投入使用效果，应制订《营销费用预算管理办法》《战略项目管理办法》等文件。 4 定额管理 定额是烟草工业企业各种资源配置、利用和消耗的基础依据和考核标准，是各类预算编制的标准，是提高预算编制准确性、强化预算执行严肃性、完善预算考核科学性的重要基础和依据。要以效率标准控制时间成本，以技术标准控制设备成本，以用工标准控制劳务成本，以能耗标准控制消耗成本，以配方标准控制原料成本，没有标准，无从控制，不仅要有标准，还要把标准固化，把标准前移，把标准作为目标进行管理。应按照“明确责任、上下贯通、左右协同、内外结合、前后衔接”的工作方针，“尊重历史、科学合理、先进可行”的工作原则核定各类定额标准，使其维持在正常情况下大多数单位经过努力能够达到和可超过的水平，保证各项定额标准能够反映较为成熟的先进技术和经验，达到鼓励先进、勉励中间、鞭策落后的目的。 各预算责任单位以定额标准为基础编制各类预算报表，重点说明编制的各类预算指标与定额标准的差异原因。同时，在开展预算论证时，重点对定额范围外的上报事项进行核实，工作效率有效提高，预算编制准确性得以保证。 费用定额标准一经下达，所有成本费用项目都应该接受定额的检验，各归口部门应加强过程控制，实时跟踪监控，分析查找产生执行差异的原因，积极采取改进措施，及时修订优化定额标准，始终保持定额标准的全面性、准确性、先进性、权威性。同时要及时总结定额管理中先进经验，将定额管理渗透到采购、研发、营销等各环节，通过定额规范各类项目标准，有效降低各项费用。 5 预算管控 烟草工业企业生产经营各个环节、各项程序，自始至终都应该进行预算管控。年初应通过固化预算编审流程，落实分级归口职责，加大预算论证力度，促进成本费用控制关口前移，从源头有效降低各项成本费用，并通过ERP系统刚性控制，确保各项费用控制在预算范围内。年中应通过建立自上而下的分析工作机制，优化信息系统预算控制逻辑，多角度多维度监控各类成本费用执行进度，做好财务业务衔接，确保各类重点项目不突破行业批复预算。并适时开展预算执行情况检查，查找业务管理存在的问题，提出管理建议，为企业决策提供信息依据和数据支持。年末通过预算考核，充分调动各责任主体成本控制的积极性，全员投入产出意识大幅提高，酌量性费用和资源控制成效显著，为企业年度目标实现发挥着重要作用。 6 预算考核创新 烟草工业企业传统预算考核主要是对预算执行情况进行考核，存在未以提高经济效益为核心、考核指标上下不统一、没有完全和工资分配机制挂钩等问题。烟草工业企业管理体制改革后，工业企业下属的各卷烟厂由利润中心变为成本费用中心。在自身没有利润指标的前提下，各单位都陷入对企业资源分配的争夺中，出現了相互攀比，争投资、争规模、争档次、争预算的现象。 为应对烟草行业发展面临的挑战和机遇，不断提升企业经济效益水平，某些工业企业开始尝试构建模拟利润中心运行管理模式，通过节约降耗间接为企业创造经济效益和销售卷烟直接创造经济效益的责任主体模拟成“利润中心”，统一实施企业发展战略导向，明确经营责任，传递经营压力，落实经营目标。通过推行模拟利润中心运行管理模式，按照权责一致的原则建立内部财务管理报告体系以及总-分管理体制下分级的业绩评价考核体系，探索以模拟利润为基础的新型工效模拟挂钩模式，实现员工个人绩效与企业整体效益协调一致，全面提高企业运行管理效率。 模拟利润中心运行，是管理模式和管理机制的创新，将开辟适应烟草行业大部分工业企业组织结构的全新管理模式，对烟草行业积极应对国际烟草冲击、防止联合重组过程中出现“大企业病”、优化企业经营管理具有积极的借鉴意义。 7 结 论 烟草工业企业全面预算管理体系可体现战略规划、风险监控、资源配置、资本运营、构建经营主体考核体系等创新管理理念。通过构建全面预算管理体系可对企业各种矛盾和问题进行有针对性的分析，明确管理责任，清晰划分责任主体，有效满足企业内部管理和决策需求。全面预算管理在烟草工业企业财务管理中发挥着极为重要的作用。 参考文献： [1]陈雪燕.企业实施全面预算管理的问题和对策[J].商业经济，2015（2）：124. [2]王哲.全面预算管理之定额体系建设初探[J].中国市场，2015（36）：160. [3]原振伟.浅析烟草企业ERP环境下全面预算管理的应用[J].财经研究，2008（9）：68. [4]鞠萍.烟草商业企业会计内部控制体系浅析[J].中国市场，2017 （19）. [5]张金荣.基于全面预算管理的企业内部控制研究[J].中国市场，2016 （49）. |
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