《新常态经济下中小型企业风险评估程序和方法研究》-经济学论文，经济论文-论文范文参考-科学狗论文网

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新常态经济下中小型企业风险评估程序和方法研究

范文

【摘 ?要】：新常态经济下提倡开展以风险为导向的审计工作，本文在研究、实践及总结的基础上研究制定出一套系统的、可量化的、简单易行的，适用于中小型企业的风险评估程序和方法，为中小型企业内部审计工作提供实务操作指引。

【关键词】：风险评估，风险等级，综合风险

1引言

随着风险导向理念的不断深入，很多风险评估模型和方法成功地被很多大企业运用于风险管理，然而由于高度的复杂性和技术因素，有些方法和模型很难在中小企业中推广。本文结合中小企业的实际情况，研究制定出一套简单实用的风险评估方法，为中小型企业内审部门规范化、流程化的开展风险评估工作提供参考和指引。

2中小型企业评估范围的确定

中小型企业规模小，经营管理相对简单，企业文化“个人主义”化，由于创建时间短，大多停留在原始资本积累阶段。相对于大型企业而言，中小企业生命力较为脆弱，对风险的抵抗和承受能力较低。据美国《财富》杂志报道，美国中小企业平均寿命不到7年，而中国中小企业的平均寿命仅2.5年。美国每年倒闭的企业约10万家，而中国有100万家。企业生命周期非常短暂，因此企业风险评估对中小型企业尤显重要。

中小型企业组织结构以职能型架构为主，风险评估范围及内容应根据中小型企业的经营范围及组织架构确定，关注重要的公司职能及业务领域，遵循重要性、可比性及可操作性原则。评估内容包括但不限于企业的各主要经营业务以及企业整体层面的内控环境等，并在整个评估过程中，根据风险评估目标对评估内容不断审视与调整，确保重要内容均被纳入评估范围，不偏离风险评估目标。

3风险评估步骤及程序

风险评估过程包括风险识别、风险分析和风险评价，采取定性与定量相结合的方法[1]，评估步骤包括计划、实施及结论三个阶段。在计划阶段主要工作程序包括成立风险评估項目组、制定风险评估方案、召开项目启动会、收集初始资料等;实施阶段主要通过资料查阅、问卷调查、人员访谈、专家咨询等程序对信息进行搜集、确认和分析;结论阶段主要工作程序包括集体讨论、统计分析、校正风险评估表，形成风险评估报告等。

4风险评估思路及方法

结合中小企业的特点，风险评估思路主要包括以下两个层面：一是对重要业务流程各节点进行评估，对各节点分配权重，得出该业务流程层面的风险评估分值;二是在企业总体层面，对各业务职能分配权重，计算出企业总体风险评估分值。

4.1对纳入评估内容的各项业务及职能关键节点进行评估

根据资料查阅、问卷调查及人员访谈等过程中了解的信息，识别各项业务及职能的关键节点，对于每个节点识别关键风险点和控制点，从固有风险和控制风险两个方面分别评定风险等级，得出综合风险等级和分值。具体评定步骤如下：

（1）从发生风险的严重性及可能性两个维度分别对固有风险和控制风险的等级进行评定，分别设定为高、中、低三个等级，具体详见下表一：

（2）根据每个风险点的固有风险和控制风险等级，按照下列矩阵表得出每个节点的综合风险等级[2]，具体详见下表二：

根据上表，综合风险分为低、偏低、中、偏高、高五档，在实际中也可根据实际情况分为低、中、高三档。对于不同的风险等级赋予不同风险分值，如对五档风险分别赋值0-2分、2-4分、4-6分、6-8分、8-10分，得分越高则说明风险越大。

4.2计算各项业务或职能的风险评估分值

对各节点根据重要程度分配权重（每个业务流程中各节点分配权重总和为100%），根据以下公式计算得出该业务或职能层面的风险评估分值，并依据分值确定相关业务或职能层面的风险等级。

业务或职能层面风险评估分值=∑各节点的综合风险分值*权重

4.3计算公司总体风险评估分值

在公司总体层面根据重要程度对各项业务及职能分配权重（各项业务及职能分配权重总和为100%），根据以下公式计算得出公司总体风险评估分值，并依据分值确定公司总体层面的风险等级。

公司总体风险评估分值=∑各业务或职能层面综合风险分值*权重

4.4.对风险评估结果进行调整、修正。

通过反复讨论，对风险评估矩阵表中的初步评估结果进行调整和修正，对风险评估矩阵表进行更新和修正，最终剔除偏差较大的个人判断，形成较为客观公正的结论并形成风险评估报告，报告主要内容包括风险评估概况、风险评估结果、风险管理建议等。

5风险评估结果及运用

根据风险评估结果，可以了解企业整体风险水平，以及各个业务、职能等层面的风险排序，并关注中等以上风险水平的领域，为企业确定内部审计计划，有重点的开展监督工作提供参考，实施以风险为导向的审计策略，遵循“目标—风险—控制”的审计思路[3]。同时，风险评估结果也为企业加强风险管理，提高管理效率，全面应对关键风险提供了重要的参考信息，有助于中小型企业结合自身资源，有效应对风险[4]。

6结束语

本文结合中小型企业业务和组织架构相对简单、内审资源有限等特点，设计出一套系统且简单实用的风险评估程序和方法，帮助中小型企业有效识别出企业经营管理过程中的重要风险，及时采取有效措施防范和应对风险，促进以风险为导向的经营管理。评估方法既适用于全面风险评估，亦适用于有针对性开展专项风险评估，不足之处在于风险评估采用定量与定性分析相结合的方式，涉及大量的职业性判断，评估结果受评估人员经验及能力水平的影响。

参考文献

[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学出版社，2010.

[2]安永会计事务所.安永全球审计方法[Z].2014.

[3]韦小泉，李琼.基于风险导向的内部审计方法探析[J].中国内部审计，2015（12）：23-27.

[4]陈震晗.基于COSO-ERM的企业风险导向审计模型[J].中国内部审计，2009（10）：41-43.

作者简介：刘英灵（1980—），女，注册会计师（CPA）/国际注册内部审计师（CIA）/审计师，大连商品交易所监事会办公室（审计部）高级执行经理。

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