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区块链技术助力我国税收现代化的前瞻

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李大明

〔内容提要〕区块链技术是近年来新兴的互联网技术，具有分布式记账、分散化等特点。应用区块链技术可以彻底解决税收征管双方的信息不对称问题，有效解决偷税漏税问题，降低税收流失率，进一步增强税收征管能力，提高税收遵从度，实现税收现代化。本文简要介绍区块链技术的基本概念、主要特征以及与税收征管活动的契合性，并提出税收征管该怎样更好地借助区块链技术进行创新发展的建议。

〔关键词〕区块链技术税收征管

区块链技术自2009年诞生后，从概念的提出到其在应用层面的探索、发展可谓日新月异。2016年，我国首次发布了关于区块链技术应用发展的官方文件《2016年中国区块链技术与应用发展白皮书》。自2019年2月15日起施行，由国家互联网信息办公室发布的《区块链信息服务管理条例》。同年10月，习近平总书记在中共中央政治局会议上强调，“要把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口”“加快推动区块链技术和产业创新发展”。区块链技术作为一项新技术发展迅猛，其广泛应用已是大势所趋，税务部门要结合税收征管实际，未雨绸缪做好应对和变革的准备。

一、区块链技术的概念和主要特征

区块链是一种采取分布式的数据进行交易数据存储、在多节点之间以链状开展数据的实时传输、对添加的交易记录由多方达成信任共识结果给予认可形成数据库、对数据交易和共享实行加密算法等技术手段的数据库系统。这类系统具有以下两个特征。

1.系统满足分散化的分布式结构。交易双方记账由全部交易参与者共同完成并认可，交易记录不集中于某个单一的地址存储，而是分布在区块链的多个不同节点之上，对等体之间不必通过某一中心节点而直接发生交易，而且区块链上的每一个参与者都可以在任意节点访问整个数据库的记录。

2.系统能够保证数据真实且无法篡改。区块链的共识机制能够保证只有获得所有节点一致认同后的记录，才是安全有效的记录，杜绝了数据造假。虽然区块链交易信息是公开的，但是数据很安全。因为需要经过授权才能访问区块链上的加密交易账户数据，未经授权不能更改记录。智能合约技术则像是一名全天候的“守卫”，时刻监督着节点上的交易数据信息，一旦出现不符合预设条件的交易数据信息，“守卫”就会被唤醒，对不可信、不安全的交易数据进行验证，确保数据不被篡改。

二、区块链技术与税收征管活动的关联性

1.分散化和信息共享。区块链本质上是一种分散式的账本数据库，在区块链数据库中，每个节点独立存储完整的数据，这意味着每个节点可以查询整个区块链的数据。这种分散的特点符合税收征管信息共享的理念，税务部门可以直接查询区块链的数据，从而掌握纳税人真实的涉税信息。信息存储结构的分散化可以有效消除税收征管过程中的信息不对称，真正实现信息共享和社会治理。

2.不可纂改和数据可靠。区块链使用密码学、哈希算法和智能合约等学科。区块链上的任何信息都有时间戳，每个块都包含前一个块的哈希值，因此很难篡改数据。此外，在相对成熟的区块链系统中节点数量非常大。由于计算量巨大，很难修改区块链的数据，从而保证了区块链数据的安全性。共识机制也同样适用于区块链技术。如果任何节点想要修改数据，该节点需要被其他节点确认，这确保了数据不会被篡改。通过将区块链技术应用于税收征管领域，税务机关可以方便地使用涉税数据，并确保此类数据的安全性和可靠性，从而降低税收征管成本，满足税收征管中确保涉税数据真实性、准确性和不篡改的要求。

3.可追溯性和信息链条。在区块链系统中，所有的交易数据都会被真实准确的记录下来，并按照时间顺序存储在每个节点上，税务机关可以利用区块链技术保证涉税数据链的完整和实现之前数据的追溯，从源头上打击逃税行为。

4.智能合约和纳税成本。将智能合约与区块链相结合，建立一个自动的税收征管系统。在税收征管工作中，可以在系统中预先设定收入确认的条件、税收义务发生的时间点等规则。当区块链中的交易满足预设条件时，通过契合约机制自动完成交易活动的税款征收。这样的税收自动化系统将大大降低税收征管成本，提高税收管理效率。

三、税收管理借助区块链技术进行创新发展的建议

随着区块链技术的发展，早在2017年6月，国家税务总局征管与科技发展司就成立了研究小组，将技术与业务相结合对区块链技术进行专题研究。税收征管模式与区块链技术相结合，将给税收现代化带来颠覆性的变化，我们必须审时度势，围绕“区块链技术与税收征管应用融合发展”这一主题展开研究探索，全力推动税收现代化的到来。

1.及时更新税收法律法规。有别于传统的税收法律，区块链技术下的税收法律法规是通过智能合约进行记录，而传统的税收法律法规是基于法律语言实现的，在智能合约尚未完全与传统税收法律法规一致的情况下，急于将智能合约嵌入到系统中很容易带来内容上的冲突，引发不可估量的后果。因此，我们需要不断深化对适用税收法律法规的评估，联合财政部、会计协会等部门机构商讨出与之相适应的法律法规和会计准则，确保区块链技术与税收征管的良好融合。

2.注意纳税人的隐私保护。区块链技术的分布式记账技术使数据得以共享，任何在区块链上的节点都可以查询到系统上的交易记录，同时也产生了交易对象的真实身份和相关信息被暴露的风险，容易造成纳税人隐私泄露等安全隐患。因此，要有效处理好纳税人信息安全与区块链信息共享性之间的关系，税务机关应基于区块链技术探索更加安全的征收模式，可以通过补足税收征管法律法规漏洞、成立专门的数据保护部门和设置不同级别的系统访问权限等措施解决纳税人隐私泄露问题。

3.注重人才技能的转化。传统税务机关通过人工深入企业核查账务信息，依靠工作经验和财务知识掌握企业的真实经济活动信息、发现税收违法行为，为了应对数量庞大的纳税人就需要相当多的税收管理员，而运用了区块链技术的税收征管活动通过数据共享完美地解决了税务机关与纳税人之间信息不对称的问题，通过智能计算进行数据分析，再不需要耗费大量人力资源进行查账。因此，税收管理岗位将可能消失，大量人力资源将被释放。同时，运用智能计算进行数据分析的工作将出现新的挑战，精通计算機、税收和财务知识的复合专业型人才不可或缺，我们应注重专业人才的内部培养与外部引进，以待区块链引领税收征管新时代的到来。

（作者单位：国家税务总局辽阳市税务局）

责任编辑：梁欣

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