| 标题 | 全面预算视角下对大型国有勘察设计企业Sjy运营经费的思考 |
| 范文 | 张欣 sjy正在处于企业转型的关键年份，为了实现“设计+建造”全产业链的战略规划，运营经费的预算管理工作至关重要，高效的运营经费管理可以帮助提高企业的管理水平，是企业发展的关键和基础。 本文从全面预算的视角，针对sjy运营经费预算管理现状，探讨其存在的问题以及优化策略。 一、引言 全面预算管理日益受到企业的重视，其属于内部控制管理系统，可提高价值资源配置效率和使用效益，促进经济效益最大化。运营经费是企业在运营过程中所需要的各种费用，sjy的运营经费包括销售费用、管理费用和研发费用，在2018-2020年的运营经费中实际占比分别为88%、7%、5%。Sjy为一家大型国有勘察设计企业，内设5个职能管理部门和41个下设勘察设计所及若干分支。各勘察设计所采取独立核算方式，收支自负。职能管理部门的周转通过运营经费来把控。Sjy为集团公司子公司，其运营经费是由集团资管中心统一调拨，集团采用总额控制法，调拨的运营经费的额度以预算金额为基数。所以，预算中运营经费的科学性编制及执行对sjy的正常生产经营至关重要。 二、全面预算视角下sjy运营经费管理存在的问题 （一）编制人员专业水平不足 sjy全面预算流程编制按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，分为年底全年预算编制和半年预算调整，总共时间长度大于半年，且通常是时间紧、任务重，这就要求编制人员具备良好的专业水平、认真的工作态度和一定的实际经验。目前，Sjy的预算编制是sjy各职能管理部门分工编制，如综合管理部负责填报管理费用的办公性支出、通讯费支出、车辆费支出等，人力资源部负责填报人工成本预算表等、财务部负责填报财务费用预算表等，各部门将所负责的预算表格报送集团对应审核部门进行条线审批，审核完成后财务部对业务数据进行汇总。 因工作量较大且反复工作频繁，容易造成预算编制人员对预算有抵触情绪，有时为了满足集团条线审批的要求随意调整，甚至认为预算编制只是财务部门的工作推卸责任。由于对费用类别考虑不充分，既存在实际发生的业务和和预算的费用项目名称不匹配，也存在预算数和实际数偏差较大的情况。且运营经费的额度由集团通过预算总额控制管理，sjy预算的数据和经费拨付数据挂钩，职能管理部门在进行编制预算时，普遍存在宽松报送，先申请到足够经费，后期是否能花费再说的心理，这会导致运营经费和实际数脱节，无法为预算的执行提供较好的基础，无法起到指导性的作用。 （二）预算系统化程度弱 sjy核算系统为用友，而预算的填报方式为集团每次下发预算电子表格模板，集团通过子公司填报电子表格的数据考核，运营经费的划拨也是通过电子表格。预算系统仅为将电子表格填报好的年初预算数据和年中调整预算数据上报集团，且预算系统的运营经费项目类别没有集团下发的预算模板详细，预算系统的填报对于sjy来讲，只是起到完成集团数据上传系统任务的作用，真正风险的把控完全依靠传统的电子表格。sjy每月结账之后，预算专员会把运营经费的预算数和实际发生数人工进行比对，根据运营经费项目类别的数据差异再寻找原因，这就使得运营经费的管控还主要集中在事后管控，事前和事中管控力度较弱。这主要是在于核算数据和预算数据没有实现共享，形成了信息孤岛。Sjy的运营经费中除工资、社保、折旧等少量费用外，其余费用均通过报销的形式核算，信息的滞后性使得费用报销管控人员事前监管不力。 （三）运营经费考评体系单一 sjy预算针对费用的考評指标仅为预算执行率，预算执行率85%至100%之间为合格，若不在此区间内，则对公司及部门的绩效考核有所影响。这种单一的考核模式造成两方面缺陷：一、预算执行率考核是根据预算指标和核算数字比对。因预算和核算口径不同会造成差异，核算数字和实际金额会有不同。运营经费还需考虑核算的合规性，从而对管控结果做出科学合理的评价。二、Sjy预算的考核指标没有关注到业务流程等非财务指标，欠缺匹配的奖惩制度和激励机制，无法实现良好的反馈和评价机制，考评结果未与个人业绩挂钩，各部门的预算积极性无法调动。因此，考核评价指标的设置不合理，使得考核管理重结果、轻过程现象明显等，在一定程度上对全面预算管理的效果造成了不良影响，降低运营经费预算的执行力。 （四）运营费用管控不精细 sjy近几年一直不断尝试且逐步实现由传统设计勘察行业向设计建造一体化转型，企业的战略目标使得经济业务更加多元化，如企业第一次收购资质公司对运营经费的影响，这种业务对于运营经费的预算编制人员确实存在一定的困难。没有历史经验数据的借鉴，没有费用性态的参考，编制出的预算定额和实际数据必然存在一定的差异。从预算控制的角度，运营经费可以分为变动费用、固定费用和酌量费用。变动费用的发生额与业务量保持线性关系，固定费用的发生额与业务量无关，酌量费用的发生额是管理层根据企业的经营业务而决策是否发生的费用。目前，sjy在进行预算编制时，并未对运营经费的费用类别进行探索，未将运营经费进行精细化管理，只是各职能管理部门通过对预算年度经营业务的预计，结合历史经验数据从而推断预算数据，在面临新鲜业务时预算和实际的偏差必然较大。 三、sjy运营经费管理的优化对策 （一）提高编制人员专业水平 加强预算执行监督首先要运营经费的预算编制人员转变观念，预算工作是各个职能部门的事情，不只是财务部门的工作，各职能部门不仅是在编制时参与，还要参与到日常运营经费的预算管理工作。另外，企业的管理层应参与到预算的管理工作中，跳脱职能部门人员仅从自身部门的角度，从企业战略的高度来核定预算的内容，并借鉴其他企业的先进经验，推进sjy预算工作开展。运营经费预算管理工作需由专门的管理会计人员负责，sjy应定期对职能部门的业务预算编制人员和预算管理人员进行培训，并对培训的内容进行考核，包括管理层，可让管理层身体力行的推行sjy运营经费预算管理，形成sjy预算管理的常态氛围，提高专业化水平，促进预算管理的相关工作高效开展和实施。 （二）提升预算系统化程度 在财务化信息系统里增设预算模块，将运营经费的预算管理数据嵌入其中，便于在运营经费报销时合理控制，实现动态预算管理。系统可根据运营经费的费用类别设置对应的会计科目和预算编制确定的运营经费额度。同时，报销人员在进行线上操作时，若是预算外或者预算超支内容，系统将自行中止流程，并显示出对话框，对运营经费相关的预算制度、内容、金额进行显示，降低报销人员因为不了解制度导致的超范围、超限额支出的风险，推进了预算管理与业务活动的融合，增加预算的硬约束力，也大大降低了财务人员的工作强度。预算系统可实现多版本的预算管理和对比，克服电子表格无法集中的缺陷，便于后期的预算分析和审核。以企业的ERP系统作为基础，按照企业预算管理的方向，选择适合的管理指标，对企业在生产经营管理过程中相关的业务活动数据、预算管控数据进行动态及时的归集和分析，及时发现预算管控和运营经费管理存在的问题，确保预算目标的实现。同时，预算系统可设置不同预算管理权限，保证预算数据安全，避免预算泄露，保证预算编制、上报、审核等过程等有序完成，实现线上的全方位管理。 （三）完善运营经费考评体系 完善运营经费的考评体系是调动预算参与度的重要方式，首先应确定经费考评的具体考核内容，使得各职能部门在编制、执行过程中有据可依。sjy需根据运营过程中的实际情况，并结合集团下达及自身的预算管理目标和标准，对各个职能部门进行考核。如果实际数和预算数差距较大，必须要相关人员分析偏差的具体原因，加以总结改进。如果完成目标较好，也要对完成情况总结成功经验，加以推广使用。再根据考核结果，形成长效激励机制，刺激员工工作积极性。对运营经费的执行效率做出分析，找出运行过程中存在的问题并针对问题进行整改。构建花钱必问效，无效必追责的闭环管理，对预算管理执行较好的员工，可以进行一定的奖励。还需强化sjy核算管理和预算管理的融合。对运营经费的核算管理有效利用，并以此为依据进行预算编制，提高预算指标的合理性。在考评的过程中，不仅关注考评结果，还要对事前和事中重视起来，加强内部监控。让运营经费管理和绩效考核充分结合起来，通过此行政管理手段推动运营经费管理工作的开展。 （四）精细运营经费管控 科學的开展预算定额工作，从合理性来制定预算金额的标准，同时将权责落实具体，将预算定额的执行率落实到具体部门，具体责任人。通过历年数据对运营经费的费用属性进行探索，变动费用如差旅费、业务招待费，寻找其与销售收入的线性关系，驱动因素是企业人数还是业务量等。此种预算控制存在一定的难度，其准确性无法予以保障，可以通过预算执行数据的不断积累和分析持续完善。固定费用如折旧、摊销，其变动与固定资产与无形资产的增减变动有关，其与综合管理部的固定资产管理岗紧密联系，需业务口加强固定资产和无形资产管理，以在预算编制时提高准确性。酌量费用如企业的职工教育经费，不具有约束性，随着企业战略变动而调整。Sjy可以尝试对运营经费的费用类别进行费用属性划分，对变动费用和酌量费用重点进行分析，对费用的驱动因素、周期等进行探究。同时，sjy属于高新技术企业，对费用属性探索的同时还需满足高企认定、集团要求以及自身内部管理需要。将目前的总额控制改变为按运营经费项目的精细化管理。Sjy可以开展专项或专题、定期和不定期的预算分析制度，实现动态和静态分析的结合，不断积累经验，为运营经费的科学化编制和管理打下基础。 四、结语 综上所述，运营经费考评体系的完善，精细化的管控等应用可以提高运营经费的科学化管理，这能促使提高sjy的长期发展能力，降本增效，是一项长期而且持续改进的重要工作，只有不断提高运营经费的管理水平，带来可持续的发展和进步，才能实现sjy打造“设计+建造”全产业链的战略规划。 （作者单位：西安市建筑设计研究院有限公司） |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。