| 标题 | 大数据背景下审计创新的研究 |
| 范文 | 王亚平 张倩倩 摘 要：随着进入大数据时代，我国的审计工作根据环境的变化有了许多创新，本文通过分析大数据引起的审计变革，阐明审计在大数据背景下我国审计在数据、分析程序、审计方法等方面的创新，提出大数据背景下审计创新的实施对策。 关键词：大数据;审计变革;审计创新;实施对策 一、大数据引起的审计变革 大数据引起了我国审计在审计对象、证据、报告和风险上的变革。 （一）审计对象的变革 审计对象，是审计机构或人员实施审计业务活动时所针对的目标主体。审计对象会随着社会环境的变化而变化，在小数据背景下，审计对象主要是被审计企业的会计资料，大数据背景下，审计对象发生了巨大的变化，包括被审计单位的一切信息，利用云架构等技术对被审计企业的所有信息进行分析。 （二）审计证据的变革 审计证据指审计单位、审计人员在审计过程中根据自己的需要有目的地获取被审计单位的证明材料。审计证据包括可以量化的数据，和不能量化的指标，小数据背景下，审计数据多是手动材料，审计数据的采集也主要靠人力资源，储存也多是纸质版，随着进入大数据时代，审计数据已经大多变成电子材料，审计数据的采集主要靠电脑，人工起辅助作业，储存也多是在云平台上进行，既可以满足大量数据的储存工作，还有降低数据使用方面的风险。 （三）审计报告的变革 审计报告是审计工作者根据相关规定在审计工作结束之后结合自己的判断对被审计单位存在的问题形成自己意见的书面文件。在小数据背景下，审计人员只需报告被审计企业财务报表方面的意见，但是在大数据背景下，审计人员还需要对被审计单位的云计算解决措施形成自己的意见。 （四）审计风险的变革 随着进入大数据时代，审计的风险也发生了重大变化，审计的数据采集、储存和分析方面风险加大，采集面对采集数据数量不全、质量不高的风险，储存安全性的风险，分析方法不适宜的风险，大数据使得审计风险更加多样、更加多变和更加复杂。 二、大数据背景下我国审计的创新 大数据背景下，我国审计工作在许多方面都进行了创新，本文主要阐明审计工作在数据、分析程序和审计方式的创新。 （一）大数据背景下我国审计数据的创新 大数据背景下，我国审计取证的环境发生了巨大的转变，在不同的环境下，审计在数据的采集、储存等方面都进行了创新。 首先，我国审计取证环境由小数据环境转变成大数据环境，小数据背景下，我国是手工会计时代，在这种环境下我们最先想到的是“慢”，“慢”是这个环境最大的特征;大数据背景下，审计的证据都是电子记录，审计人员可以容易取得被审计企业的原始数据，通过科学的分析方法，审计人员的主观因素慢慢减弱，极大的减少了误差。 小数据背景下，审计数据的安全性是人们普遍担心的问题，大数据背景下，云平台的发现，极大地减少了这方面的隐患，但是并没有完全消除，针对储存的安全性和动态更新问题，有学者提出了一种基代数签名持有性审计的大数据安全存储方案（徐洋，朱丹，张焕国和谢晓尧 2016），这种方法引进了第三方，让第三方专门从事数据储存的任务，采用代数签名的技术进行审计，这种方法可以极大的保证数据的安全性;除此之外，分而治之的思想也运用到其中，在这种思想下，建立一种新的数据结构，审计工作者或者被审计企业可以动态的对数据进行插入、删除和修改，有效的解决了动态更新问题。通过一些实验，实验者发现，这种方案可以检测到人为恶意地操作，在解决大量数据储存问题的同时，也提高了数据的安全性。 （二）大数据背景下我国审计分析程序的创新 随着企业环境发生变化，企业的规模逐渐加大，传统的审计分析程序的方法在分析结果的精确性、功能发挥的充分性上有一定的缺陷，在大数据背景下，必须对审计分析程序进行创新，目前我国审计人员使用的审计分析程序的方法主要是以下四种：趋势分析法、比例分析法、回归分析法和时间序列分析法。 将大数据引用到四种方法中有四个步骤：第一步是审计对象的确定，一般来说，审计对象是财务报表中的各账户余额及其之间的关系，审计人员在确定审计每个阶段的对象时都需要考虑数据之间的关系，根据具体目标从整体上对企业的情况进行掌控;第二步是期望值的确定，一般情况下，我们可以通过相似企业的同类数据、整个行业的平均水平、本企业以前的同类数据来对本企业的各项指标进行综合评定，在审计过程中，尽量减少审计人员的主观因素，多用数据反应被审计企业的真实情况;第三步是计算允许的误差，由于每个企业都有自己的特点，每个企业都有自己经营的侧重點，所以在进行评定时任何两个企业数据之间肯定有差别，此时要对类似数据真实有效的企业进行统计，计算出差异的范围;第四步是分析差异是否合理，存在差异不可怕，只要对这些差异进行分析，找出其中的原因即可，对于那些误差允许的数据，不需要太多关注，对于那些着实差距较大的异常数据，要对数据进行深层挖掘，找到真实的原因。 （三）大数据背景下我国审计方式的创新 大数据对审计工作来说是一把双刃剑，既可能给审计工作来了机遇，也可能会带来挑战。大数据背景下，云计算和审计相结合，使我国的审计方式有了极大的创新。 第一，我国的审计模式由以前的抽样检查转变为全面检查。大数据背景下，各企业的数据变成了电子数据，审计工作者可以容易获得全面审计的所有信息，对于那些非结构化的数据，审计人员可以进行统一收集、归类、分析，统一对比，从而发现被审计企业存在的违法行为，为接下来的审计工作确定重点。 第二，我国的审计方法可以从更多的方面进行分析。大数据背景下，我国审计工作者会普遍使用编程语言从多个维度进行分析以更准确的发现疑点，这样也可以更容易地对数据进行挖掘，审计人员会对那些基础数据进行分析、转化、处理，发现一些偏离总体规律的数据，这里我可以简单介绍一个比较实用的审计方法——孤立点分析法，孤立点分析法分两步，第一步把收集到的数据进行分类，确定变量属性，然后进行因子分析，第二步挖掘收集到的数据里呈离散状态的数据，即孤立点，找到孤立点之后就对这些孤立点进行分析，看看孤立点是由什么造成的。 第三，审计的职能也发生了重大转变，在小数据时代，由于审计人员能力、客观条件等各方面的不足，审计主要是反应被审计单位存在的问题，但大数据时代，由于数据库系统等的完善，审计人员可以通过数据整合预测出被审计单位以后可能存在的问题，在宏观上对整个经济实时监控，发现有违规的苗头，及时制止，为政府制定政策提供足够的依据。 三、大数据背景下审计创新的实施对策 （一）积极完善相关法律法规 大数据在很多方面都影响着我国审计的发展，与审计有关的法律法规必须及时做出调整。要完善大数据背景下审计相关的法律法规，对于审计人员提出来的审计意见，相关部门应该给予重视，切实做到审计工作有法可依，有法必依，违法必究。 （二）规范建设平台 对于平台中的企业核心的机密数据，平台应设立分级管理制度，企业如果需要将数据放入平台中，应和平台负责人签保密协议，如企业相关责任人想要查看或使用数据，应该有严格的授权，在查看、使用数据时应该做到实名，对于那些未经过允许私自使用数据的人应该追究法律责任，除此之外，平台应给设立高级防火墙，严禁病毒入侵，真正保证企业数据的隐私安全。 （三）挑选合格负责的审计人员 大数据背景下，审计工作在许多方面有了创新，虽然技术在创新中占了很大比重，但审计工作的执行者审计人员也不能忽视，首先，我们应该挑选有素质的审计人员，使这些审计人员在进行审计工作时，秉承正直、负责的态度，对于被审计单位存在的问题，要及时敢于提出;第二，随着审计环境的变化，审计人员工作时实用的工具发生了巨大的变化，我们应该挑选一些能熟练使用这些工具的人加入队伍，减少审计工作中的误差。 参考文献： [1] 徐? 洋，朱? 丹，张焕国，谢晓尧.云环境下基于代数签名持有性审计的大数据安全存储方案.计算机科学.2016（10）：172-176 |
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