| 标题 | 浅谈上市公司内部控制信息披露存在的问题及改善建议 |
| 范文 | 咸幸利 窦蕾 摘要：随着我国信息化水平的进步与发展，给上市公司获取信息带来更加便利条件的同时，也给上市公司内部控制信息披露带来困难。通过分析内部控制信息披露现状得知：目前，我国上市公司内部控制信息披露存在缺乏明确统一的评价标准、多数上市公司对内部控制信息披露抱有消极性、缺乏文件性法律惩罚规定等问题。本文针对以上问题研究相应改善上市公司内部控制信息披露的建议。 关键词：上市公司;内部控制;信息披露 内部控制信息披露是企业信息披露的一项重要的组成部分。近年来财务信息造假事件被各大媒体曝光，令利益相关者对于上市公司内部控制信息披露的真实性与可靠性越来越缺乏信任。所以完善的内部控制制度是上市公司稳定发展的基本条件，既可以降低企业的经营风险，又可以为投资者降低投资决策的风险。基于此，有必要对我国上市公司内部控制信息披露的现状进行分析。 一、我国上市公司内部控制信息披露存在的不足 （一）缺乏明确统一的评价标准 目前，我国上市公司内部控制信息披露主要是由公司内部决定，但因每个行业内的认定标准的差异，导致存在众多不统一的评价标准。造成无法将企业内部控制信息的缺陷认定为统一标准的一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。对利益相关者查看内部控制信息披露造成较大的困扰。 （二）所披露的信息失真 近年来，南方航空巨亏事件、中航油巨额亏损、四川长虹财务严重造假事件等案件的发生，证实其发表的内部控制相关信息并非真实而且存在严重的失真现象。 上市公司内部控制信息披露失真违背了真实性原则。该问题是上市公司会计信息披露中存在的最严重问题，信息失真严重影响了资本市场公平、公开以及公正的市场秩序。有一部分上市公司为摆脱当前财务紧张的情况，故意披露虚假信息来欺骗投资者。除此之外，一部分上市公司美化财务数据，将虚假数据披露出去，导致出现股票价格比真实股票价格抬高的情况，影响投资者的决策和判断。 （三）缺乏完善的法律法规制度 近年来，公司财务舞弊事件屡次发生，主要是因缺乏强有力并严格的监管与明确的法律惩罚制度。我国虽然在2008年与2010年分别颁布了《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》，要求上市公司把其内部控制信息进行披露。但是缺乏文件性法律层面的惩罚规定，没有明确未披露其内部控制信息或者内部控制信息披露造假所承担的法律责任以及应负担的罚金金额。这样的环境，无法对上市公司构成强有力的约束作用。致使我国上市公司与会计师事务所在进行内部控制信息披露时选择最有利的方式进行披露，造成我国上市公司披露的内部控制信息存在大量并严重的信息失真现象。 二、我国上市公司内部控制信息披露的改善建议 （一）颁布评价标准 首先，对各行业和各规模的公司所需要建立的部门、岗位以及各岗位最基本的岗位职责进行统计并给出最基本的评价标准。其次，将必须规避的岗位进行标注。再次，对上市公司提供的内部控制信息披露是否按照时代的变化进行相应的更新，给出评价标准。最后，通过专家的计算与分析给出完善或有缺陷的内部控制制度对企业所带来的经济效果的影响，从而防止部分企业披露内部控制信息只是作为应付的工作。 制定该标准是为了让企业按行业与规模制定企业应遵循披露内部控制信息标准规范，内容应具体从制度层面完善工作程序和工作责任部门提出要求。最重要的是为贴近实际合理标准，不断发现问题，完善其评价标准。通过不断地优化，构建成可靠、真实并合理具有可行性的内部控制评价指标体系。 （二）完善强有力的制约上市公司内部控制信息披露的法律法规 制约上市公司提供虚假内部控制信息的最好的方法是由相关的法律与严格的监督。目前，我国缺乏对上市公司内部控制信息披露的真实性的具体法律法规，企业对于内部控制信息披露真实性的重视程度不高。造成股票市场混乱，对众多投资者等相关利益相关者产生不可挽回的损失。 由此可知，应制定强有力的制约上市公司内部控制信息相关的法律法规是最必要的。应明确要求其上市公司确保信息披露的真实性、规范性以及明确性。在法律的基础上，监督部门应严格管理上市公司是否履行其应遵循的相关制度。 三、披露内部控制信息对上市公司的优势 对于上市公司管理者来说，通过把公司的内部控制制度管理情况与行业内部控制标准指标进行对比，可以发现其公司所存在的不足之处，快速进行调整。一套健全适合本企业内部控制的制度会为公司的前行保驾护航。并且可以确保上市公司所披露的内部控制信息的有效性和真实性。近年来我国对于上市公司内部控制信息披露重视程度越来越大，企业应对此更加重视。上市公司所披露的内部控制信息，有利于提升本企业在市场中的竞争能力。上市公司应不断完善其内部控制制度，保证其披露的信息的真实性、规范性以及明确性。政府有关部门颁布针对内部控制信息披露的法律，监督部门加强对上市公司的内部控制信息披露的重视程度。让我们国家众多上市公司，在健全的内部控制制度下基业常青。 参考文献： [1]刘榕.上市公司内部控制信息披露影响因素的实证分析[J].财会学习，2017（07） [2]侯雪，筠卢珊.上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施[J].商业会计，2016（08） [3]吴涛.上市公司内部控制信息披露现状及完善途径探究[J].中国国际财经，2017（05） [4]马丽.我国上市公司內部控制信息披露现状与改进方案研究[J].中国市场，2018（11） |
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