| 标题 | 企业内部控制制度执行问题及应对执行策略 |
| 范文 | 王道清 摘要：内部控制制度是企业为了开展内部控制而构建的一系列制度的总称，内部控制制度的执行效果对企业内部控制的水平有着重要的影响。当前我国企业虽然普遍开展了内部控制工作，但内部控制制度在执行中存在着不少的问题，典型的有认识存在片面、制度建设薄弱、人员素质不高、考核机制欠缺，对此，企业需要从提高认识水平、夯实制度建设、加强员工培训、严格监督考核等多个角度出发，采取好有效的措施。 关键词：企业内部控制制度；执行问题；应对策略 1企业内部控制制度执行问题成因分析 1.1认识存在片面 内部控制制度是企业在业务运作过程中所形成的一种动态机制，需要渗透到企业业务运作的各个方面，这是有效发挥内部控制制度作用与价值的关键。为了充分发挥内部控制制度的价值，企业管理人员需要对内部控制制度的内涵、特点、作用有正确的认知与把握，但在具体的执行环节中，我国企业大都存在认识片面化的现象，不少企业对内部控制制度缺乏准确的理解，简单地将内部控制制度等同于内部会计控制制度，而在具体的控制环节中，财务部门会计人员肩负着主要责任，其他部门的作用没有得到应有的关注。 1.2制度建设薄弱 企业内部控制制度起源于西方，改革开放后才传入我国，因此，相比于西方企业而言，我国企业实施内部控制的时间普遍较短，大多数企业在内部控制中均存在着经验不足的问题，严重影响了内部控制的效果。具体到内部控制制度建设而言，除了部分大型企业具有较为成熟的内部控制制度体系外，大量中小企业在内部控制制度建设中存在薄弱性，内部控制制度未能遍及各个业务领域以及操作环节，使得制度本身存在缺陷性与不完整性，相应的，内部控制制度在执行中自然也会出现乏力的现象。不仅如此，一些中小企业在原始凭证的取得以及填制中缺乏完善的制度保障，基于原始凭证而编制的各项财务文件，诸如账簿、会计报表等也难以有效地发挥作用。 1.3人员素质不高 对企业内部控制制度的执行而言，员工是制度执行的主要依靠，员工的专业能力以及综合素质，第内部控制制度的执行效果有着至关重要的影响。当前，我国企业普遍存在着人员素质不高的现象，一方面，企业缺乏正确的人力资源管理优势，没有深刻地认识到员工在企业战略发展中的关键作用与巨大意义，在员工业务培训以及发展中缺乏有效的投入机制，导致员工素质很难得到发展与提升，另一方面，企业为了尽可能压缩人力资源层面的投入，在岗位设置中没有严格遵循不相容岗位相分离的原则，部分员工甚至身兼数值，增加了管理风险。 1.4考核机制欠缺 完善、高效的考核监督机制是确保企业内部控制制度有效执行的先决条件与重要保障。但从当前企业内部控制考核的现状而言，考核机制的欠缺是显而易见的问题。首先，就内部考核而言，审计部门是企业内部监督的主要部门，也是考核内部控制制度执行效果的关键部门，企业大都未设置专门的审计部门，审计业务由财务部门负责，缺乏独立性，弱化了监督职能的实现；其次，就外部考核而言，我国企业外部监督资源相对较少，各政府职能部门未能切实履行好自身的监督考核职责，影响了考核的实效性。 2加强企业内部控制制度执行的对策 2.1提高认识水平 企业内部控制制度是企业各部门、人员在业务运作过程中所形成的一种相互影响、相互制约的机制，在企业的良性发展中有着不可多得的作用。内部控制的战略目标以及主体内容，决定了内部控制需要由企业整体来实现，各个部门均需要参加到内部控制中，这是切实提升内部控制制度执行力的前提条件。对此，企业管理层要彻底改变传统的看法，不再简单地将企业内部控制等同于企业内部会计控制，而是从企业战略发展的高度出发，将内部控制的目标、内容、程序等分配到企业的各部门、各环节，使内部控制制度的执行成为企业全体员工共同的任务。对此，企业需要树立全员内部控制的意识，一方面，深入开展内部控制的培训工作，对企业各部门的中层管理人员以及一线工作人员展开培训，重点提升其关于内部控制的意识，使企业全体人员都能将内部控制视作岗位工作、部门职责的重要组成部分，另一方面，加强企业内部控制的文化建设，建设符合企业内部控制实际需要的文化氛围，推动内部控制工作的深入开展。 2.2夯实制度建设 “没有规矩，不成方圆”，对企业内部控制制度执行而言，制度本身的完善性对执行力有着非常重要的影响，系统完备的制度体系是有效提升制度执行力的关键因素。因此，企业需要夯实制度建设，从全面性、系统性、标准性出发，不断提升制度建设的水平，将制度建设的内容落实到企业机构设置的各个方面以及业务流程的各个角落，使企业的内部控制工作全方位地在制度的约束与规范下实施，从而提升制度的执行力度；其次，严格制度执行。与制度完备性同样重要的是制度的执行力度，这也是影响制度执行效果的主要因素，当前，制度执行中存在的诸多问题和执行过程的不严格有着很大的关系，企业需要构建基于制度执行的奖惩机制，对不严格执行制度的部门、员工予以必要的惩戒，提升制度的震慑力；最后，提高原始凭证的管理水平。原始凭证是财务内部控制的基础，也是影响制度执行效力的重要内容，企业要不断优化原始凭证管理，彻底杜绝原始凭证管理中的虚假凭证现象，提高管理效果。 2.3加强员工培训 员工层面的问题同样是导致制度执行力不高的主要问题，因此，加强员工培训，就成为当前企业提升内部控制制度执行力的必然要求。企业首先要改变人力资源管理理念，树立正确的人力资源管理意识，将员工视作企业最可宝贵的财富，构建员工职业成长培训机制，在职业成长培训机制中融入内部控制的内容，这样既能有效地改善员工的工作素质，对内部控制的开展与执行也有着积极的推动作用。其次，企业需要加强员工培训的投入，构建员工投入的增长机制，紧扣企业的发展需求以及员工成长的实际需要，不断增加员工培训的投入，从人力、物力、财力等多个角度改善企业培训机制，优化企业培训效果，这是充分发挥员工工作价值，提升企业内部控制制度执行效果的重要保障；最后，做好员工岗位设置工作。一岗多职，特别是不相容岗位未能有效分离是影响内部控制制度执行的重要因素，企业需要优化岗位设置，确保专岗专职，最大限度避免一岗多职的现象，提高员工的专业性。 2.4严格监督考核 监督考核机制的欠缺使得内部控制制度在执行中缺乏有效的监管评价机制，这严重影响了内部控制制度执行的效力，对内部控制作用与价值的发挥产生了负面影响。因而，在当前的企业内部控制制度的执行中，要紧扣执行目标、执行内容以及实际的执行效果，构建严格的监督考核机制，全面推进内部控制制度执行效果的考核，彻底改善执行环节中存在的浮于表面的现象，优化控制制度执行效果。首先，就内部监督而言，企业在条件允许的情况下，需要设置独立性高的审计部门，专门负责控制制度执行效果的内部监督考核，以動态化的考核方式以及细致的考核指标来准确、及时地反映出企业内部控制制度的执行效果，借助执行效果来分析执行中存在的问题与不足，有效提升控制制度的执行力度；其次，就外部监督而言，政府职能部门要加强企业的市场监管作用，多方位提升企业的内部控制水平以及风险管理意识。 3结语 受各种因素的影响，当前企业内部控制制度中存在着一些问题，尤其是在执行环节中的问题，严重影响了内部控制制度的预期效果与价值。企业需要从提高认识水平等角度出发，采取好有效的措施。 参考文献： [1]蔡若璠.企业内部控制制度执行力问题探析[J].商业会计，2011（06）：59-60 [2]蒋海波.浅析现代集团企业内控制度执行力存在的问题分析及改进措施[J].经营管理者，2016（10）：33-35 [3]房玉清.浅议新形势下如何规范企业的内部控制[J].现代商业，2011，（20）：22 [4]董永军.浅析内部控制规范化对企业会计信息质量的影响[J].时代金融（下旬），2011，（5） [5]郝美华.浅析现代集团企业内控制度执行力存在的问题分析及改进措施[J].时代金融，2017（03）：118 |
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