| 标题 | 税务师事务所内控缺陷与对策探讨 |
| 范文 | 杨勇 摘要：我国社会主义市场经济体制发展，在一定程度上推动了我国税务师事务所的发展。近年来，我国税务师事务所普遍发展前景较好，尤其是一些高等级税务师事务所的发展更是突飞猛进。这些税务师事务所在不断壮大、发展的同时，其内部控制缺陷也在逐步显现，内部管理难度在不断增加，对于税务师事务所的未来发展相当不利。因此，税务师事务所应充分认识到目前内部管理存在的问题，并及时采取相应的对策不断加强、完善税务师事务所内控工作。 关键词：税务师;内部控制;缺陷;对策 税务师事务所的内部控制制度正随着内部控制理论的发展逐渐受到企业的广泛关注，建立健全内部控制制度，能够有效帮助企业避免一定的风险，为企业带来经济效益。目前我国众多税务师事物所都在借鉴了现代的内部控制案例，将其他事务所的优秀内部控制制度带入到自身企业中来，但是，由于许多税务师事务所没有对自身内部控制进行深入的了解，大多采取照搬照抄的方式，导致这种制度无法与企业内部实际情况相结合，导致内部控制制度在实际应用中无法发挥作用。 一、税务师事务所内控存在的缺陷 （一）内控制度不完善 内部控制环境及控制活动对税务师事务所的发展具有重要意义，对组织结构和责任分配及对绩效的管理是内部控制的主要内容。由于大多税务师事务所忽略了其自身实际情况和财务管理的实际需求，将内部控制制度照搬照抄地应用到了财务控制上，直接导致内部控制制度无法在财务控制上发挥其实际作用。另外，许多税务师事务所都将内控制度分割成了独立的控制环节，使其在实际应用中会出现较大弊端。 （二）缺乏有效内控监督机制 税务师事务所内部控制制度的监督机制应将人作为主要监督对象，主要是因为税务师事物所的内部控制制度是将人作为执行主体的。目前，我国税务师事务所对内部控制工作的监督主要依靠的是内部审计部门，对经营过程的监督无法做到实时的监控，以内部审计为依托的监督机制主要存在以下两点风险：首先，由于内部审计部门工作人员不直接参与经济活动的执行，只是进行事后监督，这种监督方式无法对经济活动进行实时监控，从根本上降低了对内部控制的监督的及时性和有效性;其次，这种不设立单独监督部门的管理机制很有可能造成内部审计部门的徇私舞弊状况的发生。因此，税务师事务所应积极建立并完善与其内部控制制度具有高度一致性的内部控制监督机制，以确保内部控制制度的有效性。 （三）内部控制制度缺乏规避风险能力 税务师事务所对于规避风险的能力直接关系到企业的经营和管理。目前，我国大多税务师事务所缺乏对于内部和外部风险的意识，忽略了对于防范风险制度的建设，不具备及时抵御风险的能力;还有一些税务师事务所虽然具有防范风险的意识，但对于风险的细化工作不到位，无法突出主要风险，导致相应的内部控制制度与应对风险策略存在较大出入，大大降低了防范风险策略的可行性。税务师事务所建立的内部控制制度大多针对的是纠正以往出现的错误，无法对现行目标进行有效的风险评估，也就无法及时规避现行目标可能会出现的风险。税务师事务所加强风险评估的能力，对提高其经营活动的效率、提高内部控制制度的可行性具有积极的促进作用，同时还能够使其在制定目标时充分结合实际情况，有效规避可能会出现的风险，及时制定相应的应对策略。因此，税务师事务所只有建立有效的评估机制，才能够提高其规避风险的能力。 二、税务师事务所内控的具体对策 （一）完善内部控制制度 税务师事务所要想完善内部控制制度，首先就要通过完善内部组织结构、建立合理的利益分配制度两方面优化内部控制环境，具体方法如下：第一，完善内部组织结构。目前，我国税务师事务所主要有有限责任公司和合伙制两种形式，其中有限责任公司应该严格依据《公司法》对内部组织结构进行完善，依法设立股东会、董事会、监事会，以此来健全有限公司制税务师事务所的内部组织结构;而合伙制税务师事务所则要根据《合伙企业法》相关规定，制定合法合伙协议，并将其作为内部治理依据，将人员作为中心重点，确立以内部控制作为主要的管理规范;第二，建立合理的利益分配制度。税务师事务所的内部控制制度能否有效执行受到利益分配制度的直接影响，因此，应建立工资等级制度，根据自身规模与财务状况并结合各岗位的差异对具体工资进行合理分配，還可以根据各岗位人员的年终考核给予相应的工资晋升奖励，以此来鼓励各岗位人员积极投身到事物所的各项工作中。 （二）建立并完善内部控制监督机制 税务师事务所通过建立并完善内部控制监督机制，可以从根本上保证事务所内部控制的有效执行，保证事务所各项业务在完成过程中的规范性，有效促进内部控制制度的落实。第一，积极推广执行授权审批制度。针对不同的岗位明确其职责范围，加强各项业务的质量控制，避免在审批过程中出现越权现象;第二，将内部审计部门的监督职责充分发挥出来。明确内部审计部门的监察对象以及监察内容，不定期的对各部门进行监督检查与评价，另外，还可以建立内部审计部门的监督机制，利用全体在职人员对内部审计部门进行监督，可以有效促进审计部门的工作效率;第三，加强内部控制问责制度的完善工作。为了对税务师事务所的内部控制工作涉及的各种内容进行有效的控制，应建立完善的问责制度，对具体的权力、义务进行明确划分，确保各个部门对于内部控制制度的有效实行。 （二）强化内部风险控制 内部控制的重要内容之一就是风险控制，对于风险控制能力直接关系到其未来的发展。如果不能在有效规避开展业务过程中的风险，将从根本上对事务所的声誉及发展造成严重影响，因此，税务师事务所必须强化内部风险控制。 首先，税务师事务所应建立风险预警机制，及时监控、辨别、抵御外部风险，以此来增强事务所应对外部风险的能力。税务师事务所可以通过从内部选取专职人员或聘请外部专家学者等方式不断强化内控风险人才储备，帮助事务所有效识别经营活动中的风险。但对于一些不可避免的政策风险，事务所就应从自身实际发展出发，制定应对措施。例如：福建省地方税务局在2015年1月1日起开始施行了《企业所得税汇算清缴管理实施办法（实行）》公告，公告中明确提出废除企业提供一些非必要的涉税鉴证报告，这一公告的实施导致税务师事务所在这方面的收入减少，面对这种不可控的政策风险，税务师事务所可以以此作为深度挖掘内部潜力的契机，寻求其他方式拓宽资金渠道。另外，由于内部控制是一个庞大而又复杂的系统，税务师事务所领导人员可以通过建立相应奖惩机制等手段，充分调动员工积极性，使事务所内部全体员工都能够参与到其中，有效形成人人参与风险控制的良好局面。 其次，加强对内部管理流程的规范性监管，加强识别风险能力，深化风险控制与规避机制的改革与完善，以此作为各项涉税业务的合法开展的制度依据。具体过程可以分为三个方面：第一，由于我国税法体系的复杂性，导致涉税业务普遍存在数据多、计算量大等情况，因此，税务师事务所应建立健全以项目负责人、部门经理和分管所长为主的多级别复核制度，并且在面对一些重大项目时还应该适当加入一些项目以外具有相关资质的人员对项目过程进行全程跟踪监督，对于重要事项进行复核;第二，对已经完成的各项业务，以年为单位进行定期的检查，根据检查结果对质量控制的成果进行评价，目的是及时发现需要完善的制度、程序等方面的内容，值得注意的是，在检查的过程中要明确检查范围，对于检查结果做到公开、透明，为奖惩工作提供有力依据;第三，在完成受委托项目之后，与委托方采取及时的沟通，及时了解涉税报告的应用及税务机关的稽查情况，便于发现其中可能存在的风险。时刻关注税收相关政策的变化，在税收报告与政策发生较大差异时，应立即与委托方进行沟通并采取有效解决办法。 总结 总之，税务师事务所只有结合自身实际发展情况，通过不断完善内部控制制度、建立内部控制监督机制、强化内部风险控制，才能够使事务所健康、稳定、可持续发展，在强大的行业竞争中脱颖而出。 参考文献： [1]徐红.对税务师事务所内部控制建设的思考[J].商业会计，2015，（16）：72-74. [2]李楠.中联税务师事务所首次举办“企业大数据 & 企业内控”专题培训[J].注册税务师，2015，（10）：71-71. [3]贺艳.企业内控建设的难点探究[J].会计师，2016，（20）：50-51. [4]王彬.内控管理与风险管理在企业财务领域的应用分析[J].环球市场，2018，（28）：166. |
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