| 标题 | 高速公路运营企业经营预算管理 |
| 范文 | 蔡小玲 摘要：在我国经济高速发展、人民生活节奏加快的背景下，我国社会基础设施建设也在进一步完善，对高速公路企业的运营提出了新要求。而高速公路运营企业与其他一般性企业不同，在追求经济利益的同时必须把控好社会效益。因此，高速公路运营企业必须重视预算管理的约束作用，控制企业的经营活动，实现企业的发展目标。本文以高速公路运营企业为主体，探讨经营预算管理在企业中的应用策略。 关键词：高速公路运营企业;经营预算;问题;对策 一、高速公路运营企业的行业特殊性分析 高速公路是我国交通运输业以及社会发展的前提和基础，也是国家经济繁荣的表现。高速公路运营企业是通过投资修路或油厂收购获取公路一定限期内的收费权。也就是说高速公路运营企业经营管理的主体就是公路实物资产，而高速公路本身就具有耐久实用性、不可移动性和不可分割性的特点，高速公路也是具有公益性特征的基础设施建筑，因此，这些基本特征决定了高速公路运营企业的社会公益性特征[1]。高速公路运营企业的行业特殊性可以概括为以下几点：1）公路项目投资规模较大，在项目完成并投入运营后存在着路费收入“前低后高”的特点，企业负债率较高;2）高速公路建设是国家基础设施建设的项目之一，企业在项目立项、规划以及投资等环节无法实行自主决策权，且企业的经营一般以社会责任为主、经济利益为辅;3）高速公路的运营期限一般为25年或30年，公路收费标准由国家相关部门制定，因而企业的收入高低主要取决于路段经济发展程度、路段路网完善程度等，与市场经济变化规律没有关系[2]。 总的来说，高速公路运营企业的运营收入主要包括授權收费权以及建设新项目。高速公路的经营期限是固定的，企业在经营期限内要保证公路畅通无阻，还要在期限完成后将资产无条件转交给政府，实现企业的法律义务。 二、高速公路企业经营预算管理现状 现阶段高速公路运营企业预算管理内容包括融资、运营、资金以及长期投资这四部分，以高速公路通行费用的收入作为企业经营利润目标，对高速公路的长期投资预算进行编制是高速公路运营企业实施预算管理所需要遵循的原则。但目前高速公路运营企业在组织管理、预算编制以及预算考核方面还存在一些问题，影响经营预算工作的贯彻落实。 首先，企业的预算管理缺乏有效的组织保障。财务收入和支出预算是组成预算管理的前提和基础，在这一理论认知下，很多企业内部的员工都错认为预算管理是财务部门的职责，或将预算管理仅作为资金控制的一种方式，对预算管理认识不清、参与程度不足、重视程度不高，是企业预算管理工作难以推行的重大阻力。目前有部分高速公路运营企业缺乏完善的预算管理组织机构，企业的投资决策大多由CFO和财务部门裁决，而财务部门对机电设备部门、工程建设部门以及其他业务运营部门的实际业务了解不清，对收费网络、道路监控设备以及公路养护等工作内容知之甚少，影响了预算编制的科学性。再加上企业内其他部门配合较少，预算管理工作缺乏权威性，超预算支出现象时有发生，导致预算管理无法发挥其约束和控制的作用。 其次，企业的全面预算编制不合理。在方法层面上，高速公路运营企业现行的预算编制方法主要包括零基预算、滚动预算等。但目前很多企业采用的预算编制方法还比较单一，没有依据不同的项目和不同的发展要求选择合适的编制方法;在预算编制时间方面高速公路运营企业一般在前一年最后一个季度就开始编制下一年的预算，预算核定时间在下一年度的4月份左右，使企业第一季度的工作缺乏预算指导[3]。例如，广东省某高速运营项目在编制预算时由各项目单位将公路养护预算上报给上级单位，上级单位的项目审核和批复时间一般都在预算年度的9月份才能下达，企业招标工作在预算年度10月份开始实施。而一个项目实施至少需要2至3个月，造成预算执行与实际预算编制差异性明显。企业为了保证年终预算考核能够满足利润考核指标，往往在年底突击花钱，预计养护工程进度，造成一定程度的浪费。 最后，企业的预算管理缺乏相应的考核机制。预算考核制度的落实是为了实现对高速公路企业日常经营活动的监督管理，但目前很多企业存在着“重编制、轻执行”的问题，缺乏健全的预算管理监督体系，内部资金管理遗漏、在岗人员工作懈怠等，导致预算结果与编制内容差异过大。 三、高速公路运营企业强化经营预算管理的有效对策 （一）完善预算控制体系 预算管理的实施需要各部门相互配合，更需要完善的制度保障。因此，高速公路运营企业首先要建立单独的预算管理组织机构，设置独立于财务部门以外的预算管理委员会，主要负责预算管理的编制、调整、分析、执行以及考核工作，并明确其他参与主体部门的责任、权利与利益关系，确保预算管理的科学性和全面性;其次，企业要明确预算费用支出范围，即日常成本支出（如差旅费、办公费）、低值易耗品使用支出（如办公家具用品）、设备采购支出、设备养护费用支出（如收费系统、照明系统、监控系统）、道路设施养护工程支出（如排水系统修理、道路桥梁管理、道路安全设施安置）、企业业务支出（如对外赞助），要求以上各项支出费用必须纳入年度预算中，且一切资金支出都需要办理立项手续或签订经济合同。尤其是道路养护或设备养护这些资金额较大的业务支出还需要到财务部门办理备案;最后，企业还要明确预算支出审批程序与权限，无论是业务审批还是资金审批都需要部门经理、业务经办人、分管副总经理以及总经理的层层审核，保证企业各项经济业务的合法合理性。 （二）科学编制预算方案 由企业管理层确定企业战略目标和经营计划，依据零基预算，企业预算管理委员会根据各部门的人员岗位、设备使用、费用包干设置预算定额标准和初步预算方案，下放至各个部门;各单位部门依据自身的实际情况对方案进行反馈和修正，再呈报至企业领导班子，由预算管理委员会、财务部门以及管理层共同参与预算方案的审核、沟通与统筹，最终反馈到各基层部门征求意见。经过自上而下反复修正与改进，才能形成最终的预算方案。在这一过程中，一方面，企业要统筹规划预算编制与落实时间，提高编制效率;另一方面，企业要改变单一的预算编制方法，如人工成本、办公费用可以采用固定预算法;“三公”经费采用弹性预算与增量预算相结合的办法，专项项目采用作业基础预算与零基预算相结合的办法。 （三）统筹内部现金管理 受国家政策变动和区域经济发展情况的影响，高速公路运营企业必须全面考虑内外部因素，加强对现金收入预算的编制，依据企业的经营计划引用周期成本最优的理念，尽可能降低现金库存。在资金使用方面企业要考虑到内部资金的现存量，减少专项资金沉淀，如项目建设、技术升级或养护工程，对闲置资金采取集团委托存款的方式获取一定的利息收入;同时，企业也要合理规划负债结构，尽量争取更多优惠利率信托资金额度，缓解企业的资金压力。 （四）提高通行费用收入 只有企业不断增加经济收入才能盤活资产效应，为后续的预算管理提供支持。因此，高速公路运营企业要以旅游高速和物流通道作为发展基奠，采取“引车上路”的手段，增加高速车流量。一方面可以制作交通旅游指示图，将高速公路沿途的景点及公路线路网进行明确标识，安排一些收费点进行发放;另一方面可以借助媒体的力量通过交通广播电台、交通旅游导报等媒介进行大力宣传。此外，改善工程条件、实行路段提速，提高公路的通行能力，也是扩大收入规模的有效途径。 （五）强化预算监督和考核职能 一方面，企业要将预算执行结果与员工的工资绩效直接挂钩，建立有效的激励机制和奖惩制度，对一些预算未落实或超预算严重的部门追究责任到个人;另一方面，企业也要定期对预算执行情况进行监督和考核，全面考虑预算项目特征、业务流程变动和综合环境等因素，及时分析预算执行结果与编制计划存在差异的原因，为下一年度的预算编制提供经验支持。 四、结束语 综上所述，高速公路运营企业实施经营预算管理对企业的长足发展有着重要的意义，因此企业要不断完善预算管理体系，采用合理的手段和方法科学编制预算方案，减少内部有现金沉淀，提高通行收入，利用预算监督和考核职能保障预算管理贯彻落实，提高企业的管理水平。 参考文献： [1]杨耀峰. 高速公路运营企业经营预算管理案例探究[J]. 低碳世界， 2017（15）. [2]周佳. 浅析高速公路运营公司全面预算管理研究[J]. 经贸实践， 2018， No.230（12）：285-286. [3]崔恒耀. 高速公路运营管理单位全面预算管理探讨[J]. 财会学习， 2018， No.193（19）：94. |
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