| 标题 | 企业全面预算内部控制体系的构建研究 |
| 范文 | 摘要：随着我国经济的快速发展，企业不断增多，企业的全面预算和内部控制也越来越重要。为了保证企业资金安全，企业需要实施强有力的预算管理，并加强企业的内部控制，以实现预算的严格执行。本文通过全面预算与内部控制的概述和关系，分析目前基于全面预算的内部控制中存在的问题，并提出相关的解决对策，以实现全面预算内部控制体系的构建。 关键词：全面预算;内部控制;体系构建 我国目前正处于社会转型时期，国家对企业的支持也在不断增加。随着经济政策的不断调整，企业需要积极的适应市场经济的发展。建立一个可靠的全面预算内部控制管理体系，是确保企业长期繁荣的重要基石。在预算管理方面，本文考虑建立一个全面预算管理的内部控制系统体系。以保证企业发展战略和经营目标的实现，强化企业内部控制，防范经营风险，提升企业经营管理水平，促进公司持续、稳定、健康发展。 1.全面预算及内部控制概述 全面预算是全面性、全员性的参与制定和执行预算的管理模式，主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算。业务预算是基础，其中销售预算又是业务预算的重要起点。作为预测和评估企业预算的手段，使用定量方法来保持公司资源、商业环境和公司发展之间的动态平衡，从而促进业务目标的顺利实现。预算主要反映在公司战略目标的分解，以实现对商业运营的科学控制。为了促进战略目标的实现，全面预算管理必须发挥全部作用。内部控制是公司审计部门、管理层和所有员工实现控制目标的过程。企业内部控制主要涉及五个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。由于内部控制，公司能够及时识别和分析风险，科学地确定对策，并在可接受范围内控制风险。因此，对企业来说，建立可靠的内部控制系统是预防风险、提高管理水平和促进战略目标实现的有力保证。 2.全面预算管理与企业内部控制之间的联系的阐述 2.1全面预算管理是企业内部控制的重要手段之一 在全面预算管理工作中，现代企业可以有效地为企业制定战略发展目标，然后将这些被分解的战略发展目标纳入企业的日常活动和管理活动。此外，全面预算管理可以帮助企业管理者明确目标，在企业中建立不同职能部门的责任和利益，使企业能够有效地监督和评价不同职能部门的工作。此外，全面预算管理不僅可以帮助公司的业务经理识别内部控制系统中的薄弱环节，还可以评估和警告日常运营管理中的业务风险。由于预算管理的全面工作，公司的业务经理需要科学和有序地分许业务目标，控制和评估不同企业部门的工作，并可以预测或发现团队内部管理的潜在风险和缺陷。 2.2企业内部控制是全面预算管理的重要保障基础 全面预算管理与企业内部控制之间存在联系。全面预算管理是实施企业内部控制的基础，企业内部控制为发展全面预算管理提供了基础。改善企业内部控制体系，进一步提高企业内部控制的效率，同时实现企业的战略发展目标。事实上，预算管理本身就包含了一些风险，如未经证实的预算风险、不准确的预算数据风险等等。为此目的，加强企业内部控制不仅可以有效地调节预算管理人员的行为，还可以促进制定全面预算管理和职责分工制度，并可以有效地在全面预算管理过程中遏制管理风险。加强全面预算管理，提高企业预算管理的总体质量，促进共同预算管理的正常发展。 3.当前企业内控中全面预算管理的问题分析 3.1全面预算管理没有落实到实处 当企业在管理预算方面做复杂的工作时，它们缺乏对全面预算管理作用的理解，这使得实现预算变得不可能。再加上缺乏对预算编制的监督，没有科学进行预算编制，也没有评估团队在业务运作中可能发生的事情，导致实际支出远远超出预算，从而影响团队管理成本的效率。企业预算质量将直接影响企业业务运作，因为逐渐增加的影响因素将影响企业的工作和发展，甚至可能使企业陷入停滞。 3.2企业内部控制制度管理与实际大大脱节 企业内部控制体系通常不是根据实际情况进行制定。管理体系中的业务过程和现实情况不兼容。许多制度因素往往被优化并停留在业务的表面。例如，从购买到生产，然后产品检查没有明确的制度规划，许多企业缺乏从人员管理到财务管理的控制。体系中的许多内容只是形式化的，执行中通常是与实际不符，体系的内容与现实脱节。这些现象的出现是由于缺乏良好的内部控制环境，最终会给企业带来产品质量问题和企业生存安全问题，以及利用员工管理漏洞，导致滥用职权和损害个人利益。如果内部控制的制度被破坏，它将影响公司的长期发展。 3.3风险的审核过于集中 自从内部控制体系出现以来，我国企业一直在根据实际情况进行优化和改进。为了确保审计系统的有效实施，多数企业定期组织内部审计检查。内部审计问题的很大一部分在于审核压力过于集中。在日常业务中，审计压力主要集中在财务审计的职位上。风险控制的结果主要取决于财务人员的经验和职业道德，但由于限制，财务人员无法完全确定业务风险。因此，业务核查和风险控制的责任必须扩大到各部门负责人，以便真正实现管理流程的进展。但问题是，如果没有有效的过程管理工具，将导致业务操作和制度规则的不完全匹配。例如，采购设备、材料，如果缺少验收报告或内容不完整，不符合合同的内容;大型金额交易未签署相关合同。此外，关于支付程序的信息分散且不均匀，而支付的审批流程是不透明的，因此无法掌握业务的支付方式，有可能无法及时付款。 4.企业全面预算内部控制体系的构筑优化策略 4.1全面实施预算管理工作 在开展全面预算管理工作时，企业应尽可能严格和标准化，以便所有企业员工都能参与共同预算管理工作，预算管理标准应根据操作环境的变化进行适当修订，以确保预算平衡。企业还必须确定共同的预算管理责任，以分级制度管理预算，并制定诸如预算编制、预算执行、预算管理和预算评估等工作标准，以便在预算管理从事前事后开始，以达到业务的闭环管理。 4.2以全面预算管理为基础，建立系统化企业内控制度 企业内部控制制度应涵盖所有方面的管理，如预算管理、成本管理、资产管理、人员管理、销售管理、日常行为、管理内部和外部的监督制约机制等等。从各个方面注重企业的运营和管理，并加强日常监测和维护。只有通过每天的内部监督，企业才能保证适当的预算内容，并坚持执行预算的效率，以便全面预算管理考虑到各个环节的实施，其内部控制体系才能有效地启动。 4.3建立全面预算管理的内控体系 首先，预算指标可被设计成树状层次结构。根据年度财务预算和企业经营计划，按照精确管理的要求，预算指标被层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，以满足公司的管理要求。 其次，划分硬性控制预算和非硬性控制预算。企业应严格监督预算的执行，对硬性控制预算（例如差旅费用、办公费用、业务招待费用等），进行严格的控制;受无法控制因素（如税收和税收政策）影响的支出是非硬性控制预算。其主要用作執行预算、预算比较分析的参考材料，以及分析主观和客观偏差的原因。在日常控制中，公司应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，全面实施预算控制，加强适时监管。 然后，预算过程控制自动警告。当硬性控制预算达到一定比例（例如80%）时，系统会设置自动警告，提醒责任人是否应该增加预算，如果预算余额不够，就无法通过批准。根据预算控制的概念，“应该不适合封锁”，系统会自动要求预算执行结果，并指示预算所有者在网上填写预算调整请求。公司应设置相应的审批流程，预算管理系统和内部调整预算控制的批准过程必须得到实施。 最后，公司应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对于预算执行中发现的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，公司内审部门以至公司管理层应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。 参考文献： [1]毕小文.浅议商业零售企业内控管理[J].现代商业，2010（35）：132-133. [2]曹红娥.基于全面预算管理的集团企业内控体系构建[J].管理研究，2017. [3]蔡海华.以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建研究[J].时代金融，2017（17）：230，232. [4]贾江.以全面预算管理为核心的集团内控体系构建[J].管理观察，2017（9）：181-182. 作者简介： 庞南燕（1981年—）女，汉族，重庆合川人，本科，会计中级职称，重庆恒芯天际科技有限公司财务管理中心经理，研究方向：内部控制及预算管理。 |
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