| 标题 | 浅谈新疆农信社以风险为导向的内部审计 |
| 范文 | 胡杰 摘要：农信社内部审计最核心的关键点在于做好经营管理工作中的风险评估、管理与控制，促进加强农信社经营管理，积极提升审计效率。本文以新疆农信社为例，较为系统地研究了其以风险为导向的内部审计，并提出了新的审计方法。 关键词：农村信用社 内部审计 风险导向 农村信用社内部审计是信用社内部控制的重要组成部分，它作为一项客观独立的保证与咨询活动，极大地提升了农村信用社企业的经济效益。农信社内部审计积极采用各项有效措施进行风险管理，并对其治理程序进行评价，有利于其经营发展目标的实现。 近年来，新疆维吾尔自治区农村信用社联合社（以下简称“自治区联社”）积极加强风险管理，坚持以内部审计为重点，逐步将其审计模式由防弊纠错的账项审计向兴利增值型的内控管理审计转变。自2007年以来，自治区联社共组织实施大型审计项目8次，包括：“排雷”行动、决算真实性审计、决策流程审计、资产负债审计、会计信贷业务大检查、信贷业务“三项整治”活动、经营管理审计等审计项目，通过对全疆84家联社多层面、多角度的全面审计工作，有效的提高了农信社经营管理的合法性、合规性，规范了各项业务操作，提高了规章制度的遵循性，为新疆农信社更好更快的发展起到了保驾护航的作用。 1 转变审计工作理念 新疆农信社在全面深入调查、集思广益的基础上，适时提出了以风险为导向、以内控为主线、以兴利增值为目标的新型审计理念。与传统的审计理念相比，这种新型的审计理念具有以下特点：一是更为注重审计过程，强调对过程的严格把控，要求不断提升审计质量；二是坚持检查与服务并重，充分发挥了内部审计的服务职能；三是审计目标由查错纠弊向风险管理和内控评价转变；四是丰富了审计监督的内容，增加了事前监督与事中监督；五是审计手段逐渐朝着现代化、信息化、数字化方向发展。 2 建立内审管理体系 2.1 理顺管理体制。新疆农信社审计工作实现“分级管理、下审一级”。目前，各县（市）联社均为独立法人机构，并内设审计部门，中国银行业监督管理委员会《关于印发〈农信社省（自治区、直辖市）联合社管理暂行规定〉的通知》（银监发[2003]14号）指出“省联社的基本职能之一是对农信社业务经营、财务活动、劳动用工和社会保障及内部管理等工作进行辅导和审计。第三十五条规定，省联社应建立行业审计制度，配备专职审计人员，定期对农信社进行审计，审计结果应报送银行业监督机构”的有关规定，为自治区联社依法对县（市）联社经营管理情况进行审计监督、考核评价提供了法理依据。自治区联社对县（市）联社本级进行审计、县联社审计部门对营业网点进行审计，要求县（市）联社内审部门按季度汇报审计工作情况，县联社监事长半年汇报履职情况，逐步建立了“分级管理、下审一级”的审计管理体系。 2.2 建立健全完善的审计制度。自治区联社制定了《新疆维吾尔自治区农村信用合作社内部审计基本制度》、《新疆维吾尔自治区农村信用合作社内部审计处罚规定》、《新疆维吾尔自治区农村信用合作社项目审计责任制》等制度和操作规范，建立了审计责任制度，审计问题纠错机制，以强化审计监督，增强审计透明度，促进审计工作的制度化和规范化。 2.3 逐步规范审计程序。在日常审计活动中，农信社必须进一步规范其审计程序，统一操作流程，并确定审计重点，以逐步提升审计工作质量。同时，农信社还进一步加强审计档案管理，制定了全面的审计工作方案，以确保审计工作有据可依。另外，农信社还进一步建立健全审计考评机制，严把审计质量关。 3 优化审计业务环境 自治区联社设置总审计师职务，直接负责管理整个自治区的联社审计工作，并建立了专门的审计部门，并逐步强化审计人员的责任意识，不断提升其业务水平。自治区联社审计部以提升其服务质量为目标，密切关注县（市）联社审计部门的基础建设和队伍建设，督促各县（市）联社必须设置独立的审计部门，按员工总数的3%或机构总数的30%配备审计人员。在人员管理上，联社实行“纵横结合、双重管理”模式，关心其工作和生活，并积极完善基础设施建设，为审计工作的开展创造了一个良好的环境。 4 拓展内审管理职能 4.1 重点审计农信社的高风险领域。以风险为导向，确定审计的内容和重点，提高对风险的控制能力与效果。一是抓住资产质量这条主线展开审计，特别关注资产风险分类的真实性、固定资产投资的效益性等，以发现和揭露经营管理中存在的隐患和风险；二是以新业务为审计重点，如：票据业务、理财业务、资产回购、银行卡业务等，以防范由于新业务内控制度不到位形成新的风险点；三是关注考核期末发生的异常、大额交易，防范为了掩盖风险、人为提高经营指标而做虚假账务调整；四是关注表外资产出现异常变动及形成风险。 4.2 进一步强化内控全面风险审计。自2009年以来，自治区联社对部分县（市）联社开展了内部控制评价试点，根据量化打分结果考评县（市）联社的内控情况，促进县（市）联社进一步完善内控管理中的薄弱环节，防范内控风险。2010年对全疆84家县（市）联社开展了一次全面的决策风险审计，2011年组织开展信贷业务“三项整治”活动，2012年又组织了经营管理审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使企业提高管理水平和经济效益，通过近年来从决策层到管理层直至操作层的全流程风险审计，有效的规范了决策程序，降低了决策风险。 4.3 有效开展后续整改审计。对审计发现的问题，不能只做到发现问题、处罚了事，对普遍性和典型性存在的问题，要揭示问题存在的根源，认真分析是制度建设问题还是执行操作的问题，充分发挥内审工作提出管理建议的作用，对于不适于业务发展的内控制度要建议进行修改，对于新出现的内控问题要制定新方案，防患于未然；落实后续整改督导机制，要把检查出的问题作为持续监督的重点，定期落实后续整改情况，督促其改正并采取有效的防范措施；加大对前清后犯人员的处罚力度，针对那些违规操作、后续整改落实不到位的单位和人员，加大惩罚力度，绝不能姑息迁就。 5 勇于创新审计方法 5.1 创新审计理念。以创新审计理念为前提，适时将审计工作从传统审计向现代审计转变。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中；在审计方法上，坚持以风险为导向，以提升审计质量为目标。综合运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险；由传统的以合规审计为主要目标向促进被审计单位合规经营、控制风险、增加价值相结合的现代审计转型，通过推广风险审计和效益审计，促进被审计单位在可接受的风险水平内实现利润最大化。 5.2 创新审计项目。一是把经济责任审计与经济效益审计相结合。通过创新经济责任审计，在内部控制、经济责任和遵循性审计的基础上把效益审计与年度经营指标完成真实性和经济责任审计结合起来，促进农信社的稳健发展；二是将内控管理评价与风险审计相结合，制订切实可行的风险审计计划和审计项目，在保证合规经营的同时，实现控制风险和保值增值等多重目标；三是把内控审计与常规审计相结合，以风险管控、兴利增值为目标，将审计工作参与到全面风险管理的过程中。 5.3 创新审计战略。在审计战略的制定上，农信社找准审计工作定位，以提高审计工作的权威性、发挥审计工作兴利增值效能为重点，积极创新审计战略。2007年至2010年期间，自治区联社审计部开展“排雷”行动、决算真实性审计等审计项目，逐步规范了全疆农信社的业务经营活动，2010年以来，开展了高管决策审计、经营管理审计等工作，提交了管理建议报告，逐步建立适合农信社的内审工作质量评价体系，对内审作业过程控制和内审报告的复核，使内审工作质量可测量、可控制、可评价。 5.4 创新审计手段。发挥信息技术在促进传统审计向现代审计转变中的积极作用，加快审计手段的转变。自2008年，自治区联社全面实施风险预警系统的非现场审计，通过从门柜核心业务系统中筛选可疑数据，确定主要风险点，在基本查清主要问题或严重违规和案件线索后再进行现场审计，有效地提高了工作效率，降低了审计成本，同时还起到了事后监督和管理作用。 参考文献： [1]祝建新，李艳玲，胡立英.如何加强农村信用社内部审计信息化建设[J].时代金融，2013（29）. [2]张淑贤.对农村信用社内部审计的探索[J].现代农业，2010（05）. [3]胡济壬.提升农信社内部审计质量的对策思考[J].上海金融， 2005（04）. |
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