| 标题 | 浅析“营改增”对小微企业税收征缴的影响 |
| 范文 | 王锐 摘 要 “营改增”是新形势下国税体制改革的一项重要举措，随着税改的不断深化，产生的影响也愈加明显，特别是对小微企业带来了较大影响。本文对“营改增”实施的必要性及对小微企业的具体影响进行了分析，有针对性地提出了改进对策，以期为国税制改革提供有益的参考。 关键词 “营改增” 小微企业 税收 影响 一、引言 小微企业指的是小型企业、微型企业、个体工商户和家庭作坊式企业，市场应变能力较强，但突遇金融危机或政策性调整时，小微企业在资本、管理方面还存在一定局限性，抵抗市场风险的能力相对较弱。本文重点对“营改增”对小微企业税收征缴的影响进行了分析阐述，对企业和政府提出有针对性的建议。 二、小微企业的现状和“营改增”的必要性 第一，小微企业发展现状。小微企业指的是小型企业、微型企业、个体工商户和家庭作坊式企业，主要分为中型、小型和微型三种类型。与大型企业相比，小微企业在企业制度、管理体系和人才配置及资本来源等方面还不太完善，还处于相对劣势的状态，这也是制约小微企业健康发展的主要瓶颈。“营改增”的推行，使企业特别使小微企业发展的各项成本得以有效降低，一些民营银行为小微企业的发展提供了巨大助力。差别准备金率的变化、贷款过程的简化、各项贴补政策的推行，小微企业的发展环境更加优化。企业在发展过程中，资金风险大大降低。随着信息化的高速发展，信息流通、资源共享也降低了企业的交易成本，一定程度上增加了企业的经济效益。企业缴费比例的降低、住房公积金制度的完善、工资调整机制不断优化和完善，都使得企业的用人成本有所降低，发展的市场环境也不断优化。 第二，小微企业“营改增”的必要性。服务业的营业税是全额征税方式，工商业采取的是增值额征税方式，从实际情况来看，服务业和工商业还依然存在重复征税、税收交叉、税负不公等问题，制度的缺陷一定程度上影响了现代服务业的健康快速发展。“营改增”推行后，增值税只对增值额进行征税，其他环节纳税款可以进行抵扣，极大程度地减少了重复征税问题，使税收项目、税收流程相对简化，货物和服务都被作为增值税征收的对象，税收交叉问题得到了妥善解决。当前，我国正处于经济结构转型的关键期，为第三产业的发展提供了良好的机遇，实施“营改增”改革，是新形势下助推企业发展的有效措施。 三、“营改增”对小微企业税收征缴的影响 第一，“营改增”对小微企业税费负担的影响。“营改增”实施以来，据有关数据表明，“营改增”的实施，一定程度上降低了小微企业的税费负担，每年能减税达到5000亿元以上。未来“营改增”试点范围将会进一步扩大，会将企业新增的不动产所含的增值税纳入抵扣范围，可以进一步减轻企业的税收负担，对企业产生积极影响。再加上国家财政资金支持的力度越来越降低，住房转让手续费、取消、停征和免征一批行政事业型收费等，还有一系列税收优惠政策的推行，比如减免自主创业税收、营业税和增值税免征等，还有强有力的金融支持政策，使小微企业的税收缴纳金额得到了很大程度的降低。 第二，不同类型小微企业受“营改增”影响不同。一是零售产业。“营改增”前的零售业都是增值税一般纳税人，税率一般为17个百分点。税费改革后，税种和税率没有发生变化，也就是说“营改增”的实施对零售行业产生的影响不太大。但是因为不存在太大的影响，对可抵扣进项税额进行了调整，企业税收负担也会得到一定程度的减轻。税费改革前，需要由公司全额承担的劳务费；改革后，可以根据税率计算实行进项增值税抵扣，也会一定程度上降低企业的成本，企业利润也会相应提高。二是物流产业。仓储运输服务属于现代服务业，实际上是物流辅助服务税目的一种。“营改增”实施前隶属于服务业，要全额缴纳5%的营业税；税费改革后，虽然税点提高到6%，但不用再按照全额征收，是按照经营中实现的增值额征收，所以对它的影响看企业自身的发展状况。总之，税费改革后，“营改增”对物流企业的影响负面作用较大，不论企业是否取得了增值额，不管增值额的数额多少，实际上会大大增加物流企业的实际税负。三是研发、科技、创新类产业。新型产业“营改增”后，税收缴纳比例也从5%提升到6%，但也不用再按照全额征收，也是变成从增值额中进行征收。再加上各地政府的大力支持，推出一系列宽松政策，新的政策要求要落实好研发费用加计扣除政策，使企业的税负只增不减。 四、小微企业实施“营改增”存在的问题 第一，“营改增”的实施对服务型企业产生了极大的利好，但大大影响了地方政府的预算收入。营业税是地方政府的重要税收来源，“营改增”的实施必然会“分夺”这块蛋糕，地方政府财政收入大大降低。 第二，“营改增”对小微企业的效果不明显。实际上，大多数小微企业受传统观念的影响，管理机制僵化落后，在财务管理上普遍存在账目不清的问题，多数小微企业采取核定征收的方式纳税。除此之外，应税所得率偏高、税法要求严格等一系列条件也极大地限制了小微企业的发展。 第三，小微企业财务管理水平的落后，不利于经济实力的增长和生产规模的扩大，再加上小微企业管理团队水平低、管理眼光的短浅，过于注重当前的利益，使“营改增”带来的正效应大大缩减，不能充分发挥其优势作用。小微企业必须正视企业自身的问题，充分抓住“营改增”新形势下的有利契机，更好地规避风险和不利条件，提高企业的效益。 第四，小微企业存在融资风险。“营改增”使小微企业的税负有所降低，第二产业和第三产业增值税抵扣链条得以打通和延伸，但小微企业融资依然艰难，要通过正规的金融机构贷款依然难度较大，民间借贷缺乏政策支持，造成小微企业的竞争力薄弱。 五、“营改增”实施后对中小微企业税收征缴的建议 第一，对企业方面的建议。要聘请税收专业技术人才加强对企业日常税收的筹划和人员培训，尽量保证获取发票，切实减轻企业税负。要进一步完善企业的信用机制，注重企业的短期利益和长远发展，注重对新税收优惠政策的使用，科学合理地缴纳企业税收。采取切实有效的措施，比如通过申请政府补贴、积极融资等科学合理的手段，使企业走上可持续发展的道路。要探索和完善科学的检查机制，确保缴纳税收的正确性，防止缴税不当或不合理带来的经济损失。 第二，对政策方面的几点建议。建议将“营改增”试点全面推开推广，使所有行业的税负只减不增。尽量取消或减免政府性的基金，进一步扩大小微企业的政府性基金的免征范围。除此之外，要建立税收补偿机制，对被强制税收的单位采取合理的政策进行有效的补偿，进一步激发纳税企业依法缴税的积极性。另外，在小微企业发展过程中，要给予更多的支持和帮扶，给予必要的政策和资金支持，从另一方面对其缴纳的税费进行补偿。比如，帮助企业争取技改资金、科技项目等，有效降低企业的生产和运营成本，帮助企业获得更大的经济效益。 六、结语 随着“营改增”的不断拓展和全面推开，税收制度愈发规范合理，有效解决了重复征税问题，降低企业生产经营成本，有力地推动了产业的分工细化和经济结构优化升级。在“营改增”全面推行的过程中，小微企业要进一步规范缴税行为，促进税收事业的规范化发展。 （作者单位为鞍山市信息工程学校） 参考文献 [1] 葛晶.浅析全面营改增对小微企业的影響[J].当代经济，2017（08）：140-141. [2] 刘通，唐杭嘉.“营改增”对小微企业税务筹划的影响研究[J].中国集体经济，2017（08）：67-68. |
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