标题 | 基于非均衡预算分解绩效考核模式的构建与实践 |
范文 | 满文涛 摘 要 本文在充分调研了当前煤炭企业全面预算绩效考核实施情况的基础上,指出了普遍存在的问题,提出了推行非均衡预算分解考核模式这一全套解决方案,进一步促进全面预算绩效考核的全面落地。 关键词 非均衡预算分解 绩效考核 构建 一、全面预算绩效考核模式实施情况现状调研 近年来,煤炭企业生产经营面临的形势背景发生剧烈变化,以往的绩效管控模式所依存的企业管理基础已经完全不同,全面预算的激励引导和考核引导作用弱化,预算、计划、考核环节脱节现象严重,全面预算刚性不足。 调研问题详细如下: (一)激励约束机制失灵或部分失灵 煤炭企业受现场生产条件影响大,有些月份要面临工作面过断层、单月生产、采掘失调等不利形势,往往要付出比以往更多的努力,才能获取与过去基本相同的目标,甚至努力了也完不成。单位主要领导容易产生懈怠思想,不利于企业解决严峻的经营问题。 (二)考核指标的导向性不强 考核指标设置过多且按时间平均进度分解考核目标,衡量企业经营关键盈亏指标相对淡化,不考虑企业面临的实际情况,都不利于企业以效益为中心,灵活、合理分配生产经营资源。特别是在市场形势严峻的现在,这些问题不利于企业创效益、保生存、求发展。 (三)预算、计划、考核环节脱节现象严重 预算、计划、考核环节衔接不够密切,没有形成闭合衔接、高效运行的考核体系;考核时平均思想、“吃大锅饭”思想严重,干得好的未奖、干得不好的未罚,不能真正做到奖罚分明、兑现到位。特别是没有充分发挥全面预算的基础导向作用,不同程度地存在着“预算、计划两层皮”“预算、绩效两脱节”的现象,不利于充分调动被考核单位的积极性。 (四)全面预算刚性不足 因预算分解搞平均化、一刀切,遇到特殊因素时,基层单位申请调整预算、追加预算报告多,给正常的预算执行带来很多不确定影响,也给领导决策带来很多麻烦。考核指标的人为调整对考核结果的公平、公正带来不利影响,完成好的时候奖励了,有特殊情况时调整了,结果给被考核单位造成一种误导,“会哭的孩子有奶吃”,不同程度地影响了基层单位的积极性。 二、推行非均衡预算分解绩效考核模式的目的和意义 全面预算是绩效考核的基础和依据。实施绩效考核的目的是降本增效。降本增效要通过构建内部成本控制环境实现,而内部成本控制环境的建立主要依靠全面预算细化分解的具体指标实施,具体到生产经营的人、财、物、产、供、销等各个环节,各个部门。通过预算的非均衡层层分解,逐级签订目标责任状,逐级传递压力,建立多层次的、完善的控制体系,这样才能形成成本管控的控制环境,从而实现绩效考核的目的,促使全面预算真正落地。 全面预算和绩效考核具有全员特征,能否实打实地推行,关键在预算指标的制定和分解是否合理、是否贴近实际。推行非均衡预算分解绩效考核模式,能得到大多数参与人对自己承担预算指标的认可,达成共识,规避抵触情绪,扫清障碍,能更好地发挥全面预算和绩效考核的作用。 通过调研和创新预算绩效考核模式发现,推行非均衡预算分解,符合当前煤炭行业实际,是全面预算落地、实施的有力措施,切实可行、成效显著。 三、非均衡预算分解绩效考核模式的实施方案 (一)建立非均衡预算分解绩效考核管理架构 成立非均衡预算分解绩效考核领导小组,矿长任组长,其他班子成员任副组长,矿长助理、各单位负责人为成员的领导小组。领导小组下设办公室,办公室设在财务科,财务科科长兼任办公室主任,负责全面预算的非均衡分解、目标控制;日常工作的組织、协调、督导、检查等工作,各责任单位配备兼职核算员。 成立绩效考核中心并隶属于财务科。负责全矿各归口单位经济指标分解、统计和总账的登记,每月对各归口单位实际发生的情况进行预警,各费用归口单位自行核对,若对数据有异议,书面反馈成立绩效考核中心,成立绩效考核中心落实后进行调整;负责系统资金拨付与计划审批及全矿材料费用的考核、跟踪、统计及分析,成立绩效考核中心将预算按月进行下发拨付。 (二)建立3层非均衡预算分解绩效考核体系 年初对全面预算目标进行3级非均衡分解,建立矿、职能部门、区队班组3级预算管理体系;形成全过程、全方位、全员非均衡预算分解绩效考核模式。 全面预算目标层层分解后,以单位红头文件下发《关于下达全面预算归口考核目标的通知》。矿长与分管副矿长签订年度目标责任状,作为年终考核副矿长的依据;副矿长与分管的部室、区队负责人签订年度目标责任状,作为年终考核部室、区队负责人的依据;部室、区队负责人与班组长签订年度目标责任状,作为年终考核班组长的依据。 (三)建立绩效考核事中控制体系 在实际操作中,目的使得全员树立“精细化管理”的理念,在非均衡预算分解的基础上,抓好绩效考核的全过程、全方位、全员管理控制,构建起综合的绩效考核事中控制体系。 非均衡预算分解绩效考核模式的实施,对生产施工工艺、物资采购、设备维修、材料费用控制、物资管理、财务管理等各个环节有重要作用。企业得到了进一步的挖潜增效,降低成本,不断提高经营管理水平和经济运行质量,增强自身抗风险的能力。 (四)建立绩效考核事后考核分析制度 为进一步实现非均衡预算分解绩效考核体系的完善,要建立经济活动分析例会这一事后考核分析制度,以红头文件下发《经济活动分析制度》。经济活动分析总括分析经济工作的运行情况,对企业经营活动进行全过程控制,对各项经济指标进行预测分析、对比研究,从中找出企业经济活动中存在的问题。经济活动分析如实反映经济运行状况和经济运行中存在的矛盾和问题,对应年度目标情况、全年年度预算情况与实际对比分析,并提出解决问题的办法和措施。 (作者单位为微山金源煤矿) |
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