| 标题 | 跨地区经营总分公司资金管理存在的问题及解决对策 |
| 范文 | 周沛雯 摘 要 当前在国内外政治经济环境复杂多变，国家对税收金融领域严格监管的背景下，企业财务管理中资金管理的合法性、合规性、合理性显得尤为重要。企业从初创期走向成长期、成熟期，企业的规模越来越大，组织结构层级也变得更加复杂，从单体公司变为总分公司等形式。因此，总分公司资金管理存在的问题要比单体公司更加复杂和严峻，已经给有些企业和管理层带来极大风险和损失，而企业管理层却依然没有充分认识到资金管理问题的严重性和亟待解决性。本文采用理论结合实际的研究方法，针对跨地区经营总分公司资金管理中存在的问题，进行多角度分析，并提出相应的解决对策。建议总分公司完善资金管理制度体系，提高资金使用效率，加强基于风险导向的内部审计工作， 优化提升财务信息系统管理，实行资金的预算管理。希望通过本文的阐述，各层级管理者能对资金管理给予更多的重视，建立加强以资金管理为重点的财务管理和内部控制，提高经营管理水平，增强企业抗风险能力和竞争力。 关键词 总分公司 资金管理 解决对策 一、宏观政策背景下企业资金管理的重要性 近年来，国际政治经济格局正在发生着巨大变化，中国作为新兴市场国家，在经历了改革开放四十年后，政府提出当前国民经济要高质量发展，实行供给侧结构性改革，国内新兴行业层出不穷，传统行业重新洗牌。政府开始对税收、金融等领域进行严格监管，企業在面临复杂多变的外部环境下，加强企业内部经营管理是取得竞争优势的关键，财务管理工作已经成为关系到企业生存发展的重要问题。企业资金管理是财务管理的重中之重，资金管理不善，缺乏内部控制，无疑会给企业经营的合法性、合规性、持续性造成极大风险和隐患。因此，企业的各级管理者和财务人员都要充分认识到资金管理对现代企业经营管理的现实意义和重要性。 二、跨地区经营总分公司资金管理中存在的问题 （一）总分公司各层级管理者对资金管理的重要性认识不足 中国改革开放四十年来，各类所有制企业迅速发展，很多企业脱胎于家族企业，夫妻店、小作坊式管理。企业创业之初，首先面临的是生存问题，管理者对于企业管理、财务管理从思想认识到知识储备上都非常缺乏，对于财务管理中最重要的资金管理的意义和重要性认识不足。随着企业从初创期走向成长期、成熟期，规模越来越大，组织结构层级也变得更加复杂，企业从单体公司变为总分公司等形式。总分公司资金管理存在的问题要比单体公司更加严峻和复杂，已经给企业和管理层带来极大风险和损失，而管理层却依然没有充分认识到问题的严重性和亟待解决性。在跨地区经营总分公司管理模式下，分公司财务相对独立，但分公司不具备独立法人资格，发生问题一切法律责任由总公司承担，总公司所承担的法律责任和风险较单体公司要更大。根据代理理论，职业经理人从自身利益角度出发，为追求阶段性单位业绩指标，通常有意无意地牺牲企业整体和长远利益。这其中就包括分公司负责人为追求分公司销售业绩，而无视公司财务管理制度，放松对分公司资金管理的要求，致使资金管理成为总分公司财务管理中最薄弱的环节。 （二）总分公司资金管理制度体系不健全 第一，很多企业通常仅对营运资金管理中货币资金管理作了相关规定。企业的资金管理制度体系应包括：筹资管理、营运资金管理、投资管理等几部分内容，但很多总分公司对此没有具体明确的资金管理制度和规定，没有形成资金管理体系。导致总分公司在资金管理上无法可依，无章可循，内部控制失效，总公司对分公司资金没有起到有效的监督、控制、管理的作用。在筹资活动中由于缺乏计划性，临时筹措资金，融资成本高，而且导致资本结构存在问题，加大企业的财务风险。在投资活动中管理者追求社会投资热点，盲目决策，大搞多元化经营，导致投资失败，企业经营陷入困境。 第二，缺乏全面有效的预算管理制度体系，或虽有预算管理制度，但没有贯彻执行，进行预算分析跟踪，资金预算管理形同虚设，造成资金短缺，持续经营产生困难。 （三）总分公司资金使用效率低 第一，由于总公司对分公司银行账户管理粗放，没有明确的银行账户开立流程规定。或虽有规定，但分公司未经总公司审核批准，随意在当地开立银行账户，造成总分公司资金过于分散，总公司无法集中管理、使用调配资金，监督资金的收支流向，导致公司整体资金使用效率低。 第二，流动资产的周转率和变现能力差。分公司销售部门为实现销售业绩，延长客户账期和赊销比例，造成应收账款周转天数长，数额巨大，不能及时回收变现，加大坏账产生的可能性。生产计划安排不合理，造成存货积压，占用企业流动资金。 第三，有充分合理利用各类金融工具，采用合理的结算方式。降低了资金使用效率，加大了资金的使用成本。 第四，不重视货币资金的时间价值，资金闲置在银行账户或企业现金库，没有进行及时合理安排，不能产生经济效益。 （四）分公司资金使用安全存在问题 第一，分公司银行账户存在由非财务人员掌管账户密码、印章、账户安全存在风险。财务人员变动频繁，工作交接手续不全，造成银行账户余额与企业实际账面余额出现数额较大的差异，给资金管理带来极大的风险隐患。 第二，分公司存在库存现金超限额，既不符合现金管理规定，也白白占用了资金而不产生效益，同时带来极大的资金安全和舞弊风险。 第三，分公司存在大额提现问题，容易涉及洗钱、腐败问题，给企业带来极大的法律风险和合规风险。大额提现的主要原因涉及分公司负责人以个人借款的名义提现，套取公司资金。其用途通常有两方面：个人用途支出或支付不合法的商业佣金。自2017年7月1日开始实施中国人民银行发布的《金融机构交易和可疑交易报告管理办法》，单笔或当日累计大额现金交易5万元以上，金融机构应向国家反洗钱监测中心报告。根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条规定，现金使用范围只有八项，主要为支付个人薪酬、奖励和1000元以下的零星支出，目前分公司存在着超过现金使用范围的大额现金支付现象。 （五）财务信息化管理水平低，不能保证财务信息的及时性、准确性 跨地区经营总分公司由于涉及分公司较多，一些分公司分布在内陆及老少边穷地区，无论是信息化水平和财务人员专业水平都没有达到财务信息化管理的要求。导致总公司不能及时掌握汇总各分公司的财务数据、账簿资金情况的真实性和准确性，易发生资金管理失控，为财务舞弊和职务侵占犯罪留下隐患。 （六）总分公司资金的计划性、充分性和流动性存在问题 总分公司没有实行全面预算管理，对资金管理的充分性和流动性没有提前规划和预测。应收账款和存货管理存在问题，应收账款账期长，不能及时变现，大量存货占压企业资金，严重影响资金流动性，导致部分分公司现金流枯竭短缺。企业为了维持运营，临时对外债权融资，造成资金成本极高。 三、针对总分公司资金管理问题的解决对策及建议 （一）提高总分公司各层级管理者对资金管理重要性认识 1.总公司高层管理者首先应提高对企业财务管理和资金管理重要性和风险性的认识。总公司管理者应立足于企业总体战略，把财务管理和资金管理作为实施和落实企业战略管理的重要手段和措施。应把风险管理放在首要位置，高度重视总公司作为唯一法人的法律责任。建立总分公司各层级管理者培训机制，定期进行财务管理、资金管理、风险管理的培训和考核。 2.总分公司应建立良好的企业内部控制环境，加强总公司对分公司财务管理和资金管理，提高分公司负责人对资金管理的要求和责任。总公司对分公司负责人实行包括财务管理指标的绩效管理，并设置权重较高的资金管理绩效考核标准，进行绩效评价和奖惩。 3.企业各部门管理者都要在企业运营过程中高度重视资金管理。资金管理需要分解落实到各个部门，不能仅仅依靠财务部监督管理。銷售部门不能只为提高销售业绩大量铺货，赊销。信用管理部门要考察客户信用，根据客户结账信用给予客户合理账期，以保证应收账款安全性，提高应收账款周转率，提高资产的流动性。 （二）制定完善总分公司资金管理制度体系 第一，应建立筹资活动的目标规划和方案。对筹资方案进行科学论证和严格审批，按照筹资方案确定的用途使用资金并下达给分公司。 第二，营运资金管理要按照预算要求组织协调资金，确保资金充足，保证企业经营的正常收付。 一是加强会计系统控制，制订各类规范的营运资金管理制度和流程：包括现金管理制度流程、银行管理制度流程、资金审批及权限制度流程，严格管理资金收支。 二是完善预算管理系统，严格按预算执行营运资金在企业内运转，并进行预算跟踪分析。 第三，根据投资目标和规划，对投资项目进行尽调，项目可行性分析报告。合理投放资金到分公司及项目，密切关注投资项目风险和收益。 （三）提高总分公司资金使用效率 1.设立总分公司银行结算中心，对公司整体资金进行集中控制和管理。要求各分公司按总公司指定的商业银行开户，分公司开立银行账户必须经总公司批准，不得私自开立银行账户。总公司利用银行资金池管理对各分公司设立二级子账户，总公司通过银行系统设置将各子账户的预算资金进行定期下拨，子账户收款实行实时上收至上级账户。若子账户预算内资金有剩余，由上级账户发起手工划拨指令，将剩余资金转回至总公司账户。银行系统结算中心的优点在于以下两方面：一是总公司可以随时掌握所有分公司资金的存量和流量，生产经营情况，有效防控经营风险。二是总公司可以对分公司的收支情况进行有效监督，尤其是对支付行为进行动态管理，保证资金使用的安全性。 2.提高流动资产的周转率和变现能力。财务部门应会同销售部门研究制定合理赊销比例，确保应收账款及时回收变现，降低坏账产生的可能性。避免分公司存货积压，建议实行JIT生产模式，减少存货占用企业流动资金。年度组织分公司对资产进行盘点，及时清理变现积压过时库存商品。 3.合理利用各类金融工具，采用合理的支付结算方式。加大承兑支付比例，在账期内合理安排供应商付款，在现金流充足的情况下，决策是否可以享受供应商的现金折扣。 4.实现资金的保值增值。合理利用资金的浮游量进行银行账户资金的理财规划，实现资金的保值增值，从而降低资金的使用成本。 （四）加强基于风险导向的内部审计工作 公司应建立内审机制，成立专门的内审部门并配备内审人员，定期对下属分公司进行内部审计。内审委员会向董事会负责，定期向董事会汇报工作，发现重大风险应及时向董事会汇报。根据中国内部审计协会发布的《第1101号——内部审计基本准则》明确规定，“内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务”。总分公司应建立基于风险导向的内部审计工作制度流程，加强以资金审计为重点的内部审计工作。总公司对分公司可以进行现场审计或委托中介机构进行以资金审计为重点的专项审计。以防控分公司在资金活动中存在的风险和舞弊。 制订合理有效的内审制度流程。在内审过程中应重点对分公司货币资金进行抽查盘点、银行询证、企业询证，对超限额大额现金支出需要特别注意资金用途和流向。重点审计重大合同内容及条款，注意资金流、实物流、发票流，三流的一致性，防控资金风险的同时防控虚开增值税发票等税务风险。杜绝公款私存，防止分公司管理层以个人借款形式套取挪用货币资金，年底要求对所有个人借款进行清理。分公司现场审计结束后，总公司内审人员应出具内审报告，报总公司管理层审批后，下发分公司要求其就根据内审意见进行限期整改并定期反馈结果。 （五）优化提升总分公司财务信息系统管理 首先，总公司应将所有分公司纳入财务信息系统进行管理，总公司可以随时掌握分公司财务情况，要求分公司必须按照总公司财务制度进行核算，记账、结账。总公司应及时对系统财务数据进行汇总和分析，特别要对流动资产进行比率分析。如流动比率分析、速动比率分析、存货周转率、应收账款周转率，为管理层决策提供依据。总分公司之间要定期核对资金往来，相互验证数据的真实性、准确性、可靠性。对于老少边穷地区的分公司，总公司应给予资金支持及财务专业培训和技术指导，使总分公司整体信息化水平一致，协同发展，提高财务管理和资金管理的效果。 （六）实行总分公司预算管理，做好资金计划安排 第一，根据总分公司年度预算，做好融资计划、营运资金计划、投资计划。各部门要配合财务部，结合企业经营中不确定性和情况变化，做好现金流滚动预测，为管理层提供决策依据。保证企业现金流充足，当预测未来有资金缺口时，可以提前筹措资金，降低资金成本。 第二，有效监督投资项目的资金使用范围，严格控制审核超预算支付的情况。防止因现金流短缺，造成资金流断裂，影响企业的持续经营。 四、结语 跨地区经营总分公司资金管理存在的主要问题需要引起各层级管理者高度重视，加强对企业资金的风险管理，内部控制刻不容缓，企业的经营管理只有在财务管理的保驾护航下才能顺利进行，企业才能增强抗风险能力，适应内外部环境变化，砥砺前行，基业长青！希望通过本文的分析和研究，能够对总分公司管控模式的企业有所启发。 （作者单位为北京国宏英杰国际咨询股份有限公司） 参考文献 [1] 卢克胜.中小企业资金管理中存在的问题与解决策略[J].财会学习，2017（09）：169-170. [2] 贺雪霞，李明辉.对风险导向内部审计内涵的探讨[J].财务通讯，2019（19）：104-108. [3] 石春明.企业资金管理问题与对策研究[J].中国商论，2019（06）：150-151. [4] 刘江.信息化下企业资金管理措施浅析[J].财务与会计，2016（04）：60. |
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