| 标题 | 行政事业单位内部审计问题研究 |
| 范文 | 杨华 摘 要 行政事业单位的内部审计监督管理工作，是严肃财经法纪法规、加强单位财务管理、控制行政经费支出、促进廉政建设和各项事业健康发展的重要手段，对行政事业单位的正常运作及发展至关重要，能够检查监督单位内部的会计及一些相关信息的真实性、合法性、完整性，进行充分、有效的监督和评价。但是目前我国行政事业单位内部审计工作还存在一定的问题，内部审计的作用没有得到很好的发挥，因此，本文从内部审计的概念和特点入手，分析行政事业单位加强内部审计工作的重要性以及存在的问题，最后提出相应的措施。 关键词 行政事业单位 内部审计 问题 建议 一、行政事业单位内部审计的概念、特点及作用 （一）行政事业单位内部审计的概念 行政事业单位内部审计工作是国家为进一步加强管理，建立和健全自我审计机制，由部门、单位内部专职审计工作者进行的审计，是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分，是保证本单位的财务收支及经济活动的真实、合法、完整和加强单位内部控制和风险管理的方法，是行政事业单位内部的一种监督和评价活动，通过增强单位内部审计工作的科学性和合理性，可以促进本系统、本单位管理水平和效率提高。 （二）行政事业单位内部审计的特点 内部审计的对象是本部门、本单位的经济活动，根据单位管理要求，监督本单位的工作并提供专门的咨询服务，审计机构和审计工作者都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经济过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行，相比外部审计，能经常、及时、系统地进行监督，有利于防患于未然，但内部审计机构和员工只有保证实质与形式上的双重独立，才能有效完成内部审计工作。 （三）行政事业单位内部审计的作用 内部审计是单位经济监督工作的重要组成部分，一方面加大了约束力度，可以及时发现行政事业单位的违法行为，加强内部财务管理;另一方面，内部审计是保护国有资产安全、防止国有资产流失的重要保证。通过内部审计，可以客观真实地了解行政事业单位财政财务收支、合理配置国有资产、提高资产使用率。内部审计质量是行政事业单位最直接的反映，审计质量也是审计工作职能充分实现、发挥的基础，关系到单位各项工作的执行以及目标的实现，只有确保对审计数据的分析准确、客观、全面、及时，才能保证审计工作的质量过关。 二、新形势下加强行政事业单位内部审计的重要性 （一）可以起约束和防护作用 行政事业单位的收入一般都来源于财政拨款，在资金使用的过程中，如果出现问题，会影响国家及社会的稳定。内部审计通过对本部门、本单位的会计信息、经济活动及其领导管理制度的监督检查，对一些违法、违规的情况有制约作用，按照國家的法律法规对本单位进行审计检查，也有加强防护的作用，使行政监控职能得到发挥。因此行政事业单位的内部审计工作十分有必要。 （二）可以起监督和评价作用 行政事业单位内部审计发展随社会经济进步迈入了一个新阶段，目前我国的行政事业单位在内部审计方面还存在许多问题，审计机构的缺失及不完善等，都是目前工作中需要解决的一些问题。通过内部审计，可以改正单位经济活动中不合理不合规的行为，起监督作用，衡量单位经济活动行为，为下一步工作做好准备。 （三）可以起完善和促进作用 如果没有有力的内部审计监督，可能会出现严重的后果。行政事业单位如果缺乏内部审计监督，可能会导致国有资产流失，国有资产安全得不到保障。通过内部审计，提出改进措施，可以完善单位的内部核算制度。 三、行政事业单位内部审计中存在的问题 （一）单位领导对内部审计工作不重视 一些行政事业单位的领导设立内审部门，只是出于上级和机构设置的要求，流于形式，不重视内审部门，把内部审计当作一个可有可无的环节。有些领导觉得内部审计会影响、限制经营管理自主权，自主管理受到控制，管理者的精力被分散，认为内部审计其实与本单位没有关系，也没有必要开展这项工作，导致内审机构形同虚设，甚至直接不设审计机构和员工，也没有建立一套完整、操作性强的内部审计工作规定，遇到具体审计问题时，往往无章可循。 （二）内部审计机构的独立性和客观公正性不强 一些行政事业单位没有相应的规范体系，内部审计部门一般从属单位的财务部门，致使内部审计的公正性有待增强，在审计过程中不可避免会受到本单位利益限制，容易失去客观的判断，审计工作很难行使独立监督职能，使内审工作流于形式。如要要保证内部审计活动的质量和效果，一定要保证内部审计机构和员工设置有实质的独立性。单位内部审计机构应该在单位内部有相对高的层次，有相对独立的地位，内部审计工作者要定期轮岗，这样可防止审计工作者因为与被审机构、员工的私人关系而做出影响审计客观性的评价行为。 （三）行政事业单位内部审计工作者的素质较低 在行政事业单位中，内审工作者数量及素质偏低，不能满足审计业务工作的需要，继而影响了审计工作的质量和效果。我国内审机构近些年才开始启动，审计工作者的数量不多，高水平的审计工作者更加缺少。内审工作者由于知识结构单一和专业知识不扎实，越来越无法适应复杂多样的评价和监督工作。很多单位的内部审计工作者专业知识没有更新，也严重地影响了审计工作的质量和效果。审计过程受本单位利益制约，致使审计工作的客观性及权威性得不得保障，再加上行政事业单位工作者关系较为复杂，很难保证内部审计工作的独立性和客观性。 （四）行政事业单位内部审计管理缺乏风险意识 随着社会经济的迅速发展，行政事业单位业务类别也在不断增加，员工的风险意识薄弱的情况日益明显。一是对内审工作管理和督导的重视程度不够，监管工作开展不够深入，内审机构管理者不足等;二是在工作中没有制定相关的规范，财务相关工作者的工作比较混乱;三是行政事业单位监督部门没有统一进行相关的公平评价等，导致审计质量管理有漏洞。所有这些都是因为行政事业单位内部审计质量管理工作风险意识还不够。 如果由于这些原因，内部审计工作者出具了不合理不准确的内部审计意见，在单位内部控制制度和财务会计制度的制定和执行中提出了一些不合理的意见，并采取了这些缺乏操作性的方案，会造成较大的审计风险，可能给后期的工作造成难以挽回的损失。内部审计质量越高，内部审计风险才越小。 四、加强行政事业单位内部审计工作的建议 （一）重视内审机构设置，提高对内部审计工作重要性的认识 在行政事业单位中，很多领导不了解内部审计，对这一工作缺乏认识，造成了内部审计功能无法得到充分体现。还有一些单位对内部审计工作的认识存在一定的偏差，觉得财政部实施收支两条线控制，以及在单位部门预算、国库集中支付、政府采购等一系列的前提下，内部审计工作没有那么重要。内部审计风险既客观存在，又具有一定的潜在性和可控性，因此行政事业单位必须重视内审机构的设置，建立健全审计监督评价体系，加强审计队伍建设，而内部审计工作者应该有效开展内部审计工作，在防范内部审计风险上采取有效的措施，提高审计工作质量。 （二）建立健全规章制度，增强内部审计工作的独立性 根据单位的实际情况，制定相关的规章制度，加强内部审计机构制度建设，使内部审计工作有法可依、有章可循，增强内部审计工作的独立性。有些行政单位的规章制度不健全，只有先建立健全相关的规章制度，加大规章制度的约束力度，才能有效解决独立性不强的问题。 要保障内部审计工作的独立性，就要有专职的审计工作者，不能由其他业务部门，特别是会计部门员工兼任，只有这样，内审工作者才能站在客观公正的立场去分析、观察、判断各种问题，坚持原则，才能保证内部审计工作的有效性和完整性，有力地约束相关工作人员，端正工作态度，使内部审计发揮应有的作用。因此行政事业单位必须依照国家相关的法律法规及财经制度，制定适合本单位的审计规章制度，对内审机构的地位、层次等制定相关具体的规定。 （三）定期组织学习，努力提升内部审计工作者的业务素质水平 内部审计工作者既要精通本专业的相关业务知识，还要对审计领域的专业知识有一定的了解，不仅要精通财税、审计领域，还要精通单位各项业务，以适应实际审计工作的需要。因此，要提高内部审计工作者的素质，定期对内部审计工作者开展后续教育，促进其学习新知识、新方法，以适应各方面的工作。 （四）扩大内部审计范围，提高内部审计风险防范能力 行政事业单位的审计范围比较狭窄，内容不够全面，有些财务计算的数据不准确，导致出现诸多问题。因此，要根据行政事业单位内部审计的实际情况和需要，不断完善内部审计的内容。还要规范审计报告中对非财务指标和表外科目的审计，扩大内部审计范围，针对单位岗位责任制是否按要求落实到位、绩效考核是否按相关规定执行、行政事业单位中高层管理是否胜任等问题，建立一套完善的内部审计风险评估机制，通过绩效考评，考核各项审计工作及领导，落实奖惩责任。 五、结语 行政事业单位的内部审计只有建立健全岗位责任制和内部检查制度，在提高内部审计工作者业务素质水平的同时，各个相关机构也要相互制约、加强防范、查错纠弊、严格遵守相关审计规则，才能为行政事业单位的财务安全提供保障，在单位经济管理和实现经济目标等方面发挥积极的作用，实现内部审计为单位目标服务的思想理念，才能正确规划，促进行政事业单位平稳运行。 （作者单位为孝感市农业技术推广中心） 参考文献 [1] 马乐展.合理看待行政事业单位内部审计工作问题策略[J].新经济，2016（21）：83. [2] 王宝玲.行政事业单位内部审计的现状及其改进措施分析[J].财经界（学术版），2014（01）：257+259. [3] 萨仁高娃.行政事业单位内部审计工作问题策略探析[J].东方企业文化，2015（23）：280. |
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