| 标题 | 浅谈国有企业内部审计问题整改存在的问题及对策 |
| 范文 | 刘燕 摘 要 内部审计问题整改是内部审计成果运用的有效体现。实际工作中，内部审计问题整改是影响内部审计成果作用发挥的薄弱环节，审计过程中经常会出现屡审屡犯、前整后犯的整改难题。如何破解审计问题整改“牛皮癣”难题，是目前内部审计工作亟待解决的课题。本文首先从审计问题整改的要求及意义出发，阐述国有企业内部审计问题整改的“牛皮癣”问题存在现状，然后分析问题形成的原因，最后提出整改“牛皮癣”问题的防范对策，确保充分有效发挥内部审计作用，维护审计权威性。 关键词 国有企业 内部审计 问题整改 中国特色社会主义进入新时代，国有企业的内部审计工作发挥着越来越重要的监督作用。内部审计问题整改到位既是审计成果有效运用的体现，也是维护审计严肃性和权威性的重要内容。但在实際工作中，经常会出现同样的审计问题反复出现，屡审屡犯、前整后犯的情况。本文结合内部审计整改工作的实际情况，对如何有效防范内部审计“牛皮癣”问题提出对策。 一、审计问题整改的要求及意义 2018年3月，审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》中，在审计结果运用章节规定“对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构”。 2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上讲话时强调，“各地区各部门特别是各级领导干部要积极主动支持配合审计工作，依法自觉接受审计监督，认真整改审计查出的问题，深入研究和采纳审计提出的建议”。 审计问题整改是审计工作的重要一环，也是审计工作发挥作用的最终体现，整改不到位，审计就是走过场。内部审计不仅是为了发现企业内部所存在的问题，提出审计整改意见建议，而且要实现审计问题的整改和实施，通过问题实施整改，填补企业管理中存在的漏洞，完善企业的内部控制制度，优化企业的组织和管理结构，提高企业的经营效率，防范风险，从而提高企业经营管理水平。 二、国有企业内部审计整改存在的“牛皮癣”问题 内部审计问题整改是国有企业的内部审计成果运用的重要体现，同时也是内部审计环节中比较薄弱的一环，审计难，整改更难。 从近年的一些内部审计揭露的问题可以看出，有些屡禁不止的问题在一些国有企业仍然存在，比如随意调节收入、成本费用，随意调节利润。工程建设项目存在违法违规招标，违法串标、围标;违反中央“八项规定”精神，违规接待，公车私用、私车公养。特别是一些审计问题如同“牛皮癣”一样成为多发、易发且重复发生的问题，不仅影响内部审计效果，而且增加了内部审计成本，影响内部审计工作效率。表现如下： 一是同样的问题前整后犯，同一单位内部审计已发现且整改的问题，在各级检查或巡视巡察中再次发现类似的问题。比如，某单位在接受内部财务收支审计时发现存在隐瞒销售收入问题，经过审计问题整改销号后，次年在接受上级单位进行的专项检查中又发现仍然存在同样问题。出现屡改屡犯、前整后犯的现象。 二是部分生产经营管理环节成了问题易发的“重灾区”，比如采购业务环节在审计过程中，经常会发现采购程序倒置、采购方式不合规、招投标过程存在瑕疵等问题，成了每审必有，每查必在的顽固性问题。 三是审计发现问题在不同单位重复发生。比如在同一集团公司内部，同样的问题今天是甲单位发生，明天在乙单位发生，后天又在丙单位发生，甚至在同一单位不同的下属分公司之间重复发生。 四是审计发现问题出现周期性反复。比如，有的审计发现问题多出现在年末财务扎账期间，财务部门年终决算事务多、工作量大，审核力度有所减弱，稍不留意容易引起已整改的审计问题再次发生。 三、造成内部审计“牛皮癣”问题发生的原因分析 国有企业内部审计“牛皮癣”问题发生，从侧面反映出被审计单位或部门对审计问题整改没有引起足够的重视，往往避重就轻;没有找准问题症结，没有从问题通报中吸取经验教训，没有就问题进行举一反三的整改。而是仅仅停留在“补台账”“补签字”等纸上整改。出现这种情况的原因有以下几个方面： （一）内部审计整改制度待完善 现行许多国有企业的内部审计制度在内部审计方法、审计程序和审计结论的相关规定方面比较丰富和完善，而对审计整改的后续过程管控，普遍缺少相应的问题整改制度。没有把发现问题、提出问题和整改问题形成一个完整的闭环，造成问题整改审而不改、整改不力或是整改不彻底，审计反映出来的问题必然像顽固反复的“牛皮癣”一样，屡查屡犯，屡禁不止。 （二）内部审计整改责任不明晰 内部审计问题整改不到位与整改责任不明晰有很大关系，问题整改时如果责任不清、职责不明，整改思想认识不到位，或是“新官不理旧账”就会导致对问题整改蜻蜓点水，进行表面整改。一旦问题整改涉及单位或部门的局部利益，也会引起被审计方不愿整改或不全面进行整改;当事人没有局部利益服从整体利益的大局观，在整改过程中相互推诿，势必使审计问题整改效果大打折扣。如果没有对整改责任人进行明确，问题整改不到位，没有强有力的追究制度，没有对相关责任人严肃追责问责，必然会出现边整边犯、前整后犯的“牛皮癣”情况。 （三）内部审计整改力量待加强 实际工作中，内部审计问题整改主要依靠内部审计部门来抓，往往势单力薄。审计问题产生的原因是多方面的，除责任人主观原因造成问题外，还存在一些客观原因，如企业管理制度设计存在漏洞，企业部门之间职能不明、权责不清，业务处理过程突遇不可预见的状况。如果问题要彻底整改，确保“药到病除”，就要对问题发生原因进行深入分析。因此，审计问题整改往往不是某一个部门或某一个单位的事情，它需要多部门多角色配合完成。 （四）内部审计机构独立性不强 国有企业内部审计部门是企业中的内设机构之一，内部审计机构人员的人事调配、任免、薪酬考核与本企业其他内设机构相同，这与国家审计机关的管理体制不同。对于企业内部审计查出的问题，虽然审计署关于《内部审计工作规定》中赋予了内部审计部门拥有独立履行职责权和建议权，但处理方式没有在规定中明确。因此，在这种权力同级架构的管理体制下，内部审计部门很难对被审计单位拒不整改的行为形成威慑力。 （五）内部审计人员素质待提升 一是内部审计人员自身业务水平的原因，或是对于审计发现问题没有与被审计方充分沟通交换意见，就下达审计问题整改要求，导致提出问题的意见建议在实际工作中无法执行，问题整改无法到位，下次审计还会重复出现。 二是问题整改后续审计不到位。内部审计部门对已经完成的整改事项，没有进行实地后续跟踪审计，以被审计单位或部门报送的整改资料为依据进行问题销号处理，导致少数单位或个人存在侥幸心理，蒙混过关。 四、防范内部审计“牛皮癣”问题出现的对策 有效防范内部审计“牛皮癣”问题出现，笔者认为要采用“内外兼修”的办法，既要对审计问题整改者加以要求，又要从内部审计自身做好预防措施。 （一）坚持审计问题整改从严从实要求 内部审计部门应按照“整改从严”和“三单合一”的工作要求，所有审计反映的问题除在审计报告披露外，必须建立问题清单、整改清单、销号清单，逐一登记、逐一研究、逐一销号。针对存在的问题要有明确的工作措施，进一步完善内控制度，对制度规定已健全的，要坚决按章办事、依法办事;有章不依有纪不行的，要坚决追责问责;对制度规定有待完善的，要做到未病防病，坚决扎紧制度笼子，全面促进企业规范管理水平。 （二）坚持抓好执纪问责促进履职尽责 动员千遍不如问责一次，虽然问责不是目的，但执纪问责不动真不碰硬，这是部分单位对审计结果“虚心接受、诚恳检讨、硬是不改”现象的根本原因。在执纪问责方面，一是要加强对审计问题整改的督办，全方位学习执纪问责的“四种形态”。针对苗头性问题要用好第一种形态，由归口管理部门牵头，审计参与，及时约谈、及时预警、及时研判、及时纠正。坚持把“四种形态”贯穿于审计监督各环节，使得各单位各部门各履其责、各尽其责。二是要进一步落实重大审计要情报告制度。对于审计过程中发现的重大问题线索，及时向本单位主要领导和上级主管部门报告，并根据审计线索性质进行甄别归类，向归口职能部门进行线索移交。三是要严格按照《领导干部经济责任问责办法》等相关规定，进行依纪依规问责，做到“在职必履责，失职必问责”，对边整边犯、前整后犯的相关责任人要严格追责问责，持续强化审计威慑力。 （三）坚持审计整改结果通报公开制度 由于国有企业体制机构的原因，内部审计部门独立于企业的性质无法改变，但内部审计部门可以通过不断提高审计工作质量，发挥内审部门的权威性和公信力，以审计公开强化全员的规范意识、责任意识，倒逼审计问题整改，发挥内部审计“免疫系统”的作用。在公告审计结果的同时，及时公告问题整改情况，可以以文件形式进行通报，也可在企业网页平台向全体干部职工公开，以公开促整改。还可以对典型的审计整改工作进行宣传和报道，公开拒绝整改或屡审屡犯、屡禁不止的单位或部门，将舆论监督和群众监督有效结合，加大审计监督力度。 （四）坚持部门联动，形成整改工作合力 要做好审计问题整改、提升规范水平，如果仅仅依靠职能部门、监管部门局部发力，各自为政，信息不能共享，是不可能取得最佳效果的。要发挥国有企业“一盘棋”作用，加强部门联动和协调配合，审计发现的问题和薄弱环节，及时作为职能管理部门指导、考核工作的依据;及时作为线索移交至其他监管部门，抓早、抓小，防微杜渐。真正形成工作合力，才能实现各司其职、齐抓共管，才能真正落实习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调的“应审尽审、凡审必严、严肃问责”和“增强审计监督合力”的要求。 （五）坚持文明审计，提升素质水平 一是紧紧围绕“建设高素质专业化审计干部队伍”这一目标，找弱项，补短板，注重提升内部审计人员的专业知识、专业能力、专业作风、专业精神。在平时的审计工作中，审计人员要摆事实、讲道理，尊重他人，倾听审计对象的建议，与被审计对象建立相互尊重与平等的关系。换位思考，以审计对象的角度看待问题，合理提出审计建议，发现问题并及时提醒，最大化发挥内部审计部门的风险提醒、及时纠错的功能。 二是要紧密围绕全面落实审计监督主体和程序要求，加强对审计问题的后续审计，分析整改计划和审计过程中提出的相关措施的完整性和相关性，以确定其有效性。检查审计过程中是否仍然存在问题，以及相应的内部控制机制是否健全;对于重要问题和以前审计中未发现但在此次审计中发现的问题，提出相应的解决方案。关于上次审计的不适当性进行审查，经过讨论，提出新的审计建议，从而使审计提供的意见和建议得到充分采纳和实施。 五、结语 党的十九届四中全会提出坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的总要求。国有企业的内部审计工作，就是要把制度建设和治理能力建设摆在更加突出的位置，结合国有企业实际聚焦内审工作、审计整改等重点领域，补短板、强弱项，加强审计监督成果运用，切实把制度優势转化为治理效能。 参考文献 [1] 张慧英.基于“四轮驱动”的企业审计问题整改管理[J].中国内部审计，2019（2）：66-68. [2] 郭永军.浅论烟草商业企业内部审计中的后续审计[N].东方烟草报，2017-06-16. |
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