| 标题 | ERP环境下财务会计信息系统内部控制及风险管理探析 |
| 范文 | 郭娟 摘 要 当前ERP系统是企业管理工作中比较先进的模式，其基于信息技术而形成和发展，将企业所有部门基于信息连接与整合起来。ERP环境下，财务会计的信息系统也获得了巨大的发展，但同时会计信息系统内部控制与风险管理工作的实际开展面临更多的问题。本文首先阐释ERP系统在企业财务信息数据内部控制中起到的作用，然后对内部控制工作的优化发展进行探究，同时提出切实有效的风险管理举措，希望能够为企业现代化发展提供一些借鉴。 关键词 ERP 财务会计 信息系统 内部控制 风险管理 现代企业决策层基于ERP系统的管理理念，构建切实有效的管理平台，其基于信息技术而产生和发展。其最早产生于美国，核心理念就是对供应链进行管理。其和企业传统形式的管理平台截然不同，基于供应链对企业资源进行合理的优化，对信息技术、现代化管理理念等进行充分有效的应用，基于市场动态发展开展业务工作，基于信息技术的有效整合将企业诸多部门有效关联起来，对资源进行优化配置，有效优化企业业务工作流程，确保内部控制系统工作的落实，为企业的现代化发展奠定坚实的基础。 一、企业应用ERP系统协助财务管理的意义 （一）使管理工作具有实时性与动态性 传统形式的会计信息系统属于单一形式的软件系统，而随着现代科技的不断发展，其传递、处理信息数据的能力已经无法满足企业的实际需要，与其他部门的信息数据存在严重的不对称、滞后情况。应用ERP系统之后，其基于切实合理的技术手段，能够对企业所有分散形式的数据信息进行全面的收集、整理、存储与管理，比传统形式的信息管理系统具有更好的成效，能够对信息数据相关内容进行及时、有效的传递与处理，同时能够对企业所有部门间的信息数据相关内容进行有机整合，以免产生部门间信息数据不对称、存在差异的状况[1]。在现实工作中，ERP系统能够对所有业务部门录入的信息数据进行整合与管理，全部源数据在某一个系统终端输入一次之后就能够在整个系统中实现共享与应用，确保数据信息的即时性与一致性。 （二）改变企业的内控环境 企业应用ERP系统后，内部架构也会随之发生明显的变化，从最初的高耸式转变为扁平的架构形式，这样做的优点就是对企业内部控制进行了创新与改进，开展内部控制工作的层级明显减少，管控责任方面也更为明确，决策者与执行者之间可以进行快速有效的沟通，管控工作成效得到全面提升。企业基于对ERP信息管理平台的实际应用，使企业内部所有业务部门的沟通渠道保持畅通，达成所有业务工作流程的一体化发展目标。同时信息系统的实际应用，使管理者与职工有更多交流接触的机会，为于企业内部沟通、交流工作的全面开展奠定了基础。其使企业所有职工都能够明确认知自身工作的职责，管理者能够清晰地掌握内部控制工作的落实执行情况，对其中存在的问题进行及时有效的调整与处理。 （三）提高企业财务管理工作能力 传统形式的财务会计信息系统基于原始数据信息的核查牵制、转接传递而构建关联，信息数据非常分散且并不一致，当决策层工作者要基于其制定决策的时候，需要重新对其进行整理与分析。ERP环境下，财务会计信息系统能够基于数据库获得更全面、一致的数据信息，其基于对数据信息的收集、整理以及对多个子系统的分析，能把企业业务工作相关的数据信息转变成为财务数据，供决策层有效应用。 对现代化企业来讲，只有在内部控制与风险管理工作中多下功夫，才能够确保其不会产生非必要性的风险问题，不仅能够使财会信息系统的所有功能获得拓展应用，更能够提升其有效性。基于信息技术手段的实际应用，企业所有部门能够和财务部门进行密切有效的配合，强化其财务预测、管控、决策的作用，更能够推动企业经济效益与社会效益全面提升。 二、ERP环境下企业财会信息系统内部控制的挑战 虽然在整体层面上来讲，ERP环境下，所有企业都非常重视自身财会信息系統的构建，与传统形式的财会管理工作相比也有了非常显著的进步与发展，但是对一些企业的实际发展情况进行深入探析能够发现，企业在内部控制和风险管理方面依然有很多薄弱之处，需要相关工作者积极进行探究与创新，并且在此基础上落实执行，以保证企业能够达成现代化发展的战略目标。其中比较突出的问题有以下几点： 一是当前很多企业的内部控制环境依然较为传统，并未及时针对ERP发展进行有效的创新与发展，有的虽然进行了相应的创新，但是实际上创新发展的力度依然不足，因此其在企业现代化发展中依然有一定的制约影响。 二是企业的风险管控机制不完善，在岗位职责以及相互稽查、牵制、监督等政策方面还存在不足，无法对企业面临的风险问题进行有效的防控与处理，数据库相关信息也存在很大的风险问题，这会影响企业的创新与发展[2]。 三是企业内部评价与监督方面存在一定不足，电算化以及审核工作的落实方面存在严重不足，会影响财会工作的质量与成效，同时也难以针对具体问题提出切实有效的参考意见，这样的情况会影响整个财会管理系统，对企业的现代化发展来讲是非常不利的。 三、ERP环境下企业优化财会信息系统内部控制与风险管理的有效措施 （一）创新完善企业内控环境 内部控制的关键组成元素就是内部控制环境，会对内部控制环境产生影响的因素非常多，其中比较突出的有企业治理架构、机构部门设置、权责配置、人资政策等。ERP环境下，要求企业对自身组织架构进行创新优化，明确所有部门中各个职工的权利职责。积极构建完善、合理而有效的内部管理相关制度，明确划分所有部门的岗位职责，使岗位实现合理分离。企业必须加大ERP系统管理平台方面的监管力度，在对内部控制系统进行创新调整之后，保证财会信息系统的内部控制举措得到有效落实，这样就能够实现对企业内部所有资源、信息等的优化配置。 对ERP系统的实际应用，要求相关工作者必须对录入的数据信息进行严格的审核，以免产生数据信息错误的情况。审核工作中较为常用的方式有：静态、屏幕、二次录入审核。静态审核一般就是人工进行审核，审核对象是打印凭证与人工凭证;屏幕审核就是对屏幕显示出来的凭证进行人工审核;二次录入的审核就是再次进行输入校验。在相关工作的实际开展中，工作者必须基于具体情况，对审核工作方式进行合理的选择，提升数据信息输入的真实性、全面性、精准性和一致性。 （二）积极构建切实有效的风险管控机制 在当前时期，相关部门必须对会计部门的岗位权限、职责等进行合理的调整，规范所有财会工作者的操作权限，明确其岗位工作职责，同时要定期制定岗位轮换的制度条例，加大会计信息化工作的管控力度，基于会计工作者间的相互稽核、牵制、监督等制度的落实执行，提升会计信息数据的真实性、安全性与稳定性。 随着ERP系统在现代企业中的实际应用，企业自身的运营发展从原来的封闭式转变为开放式，企业中所有部门之间、企业和供货商之间、企业与客户之间能够基于互联网实现信息数据的实时共享，这对相互之间的交流与沟通来讲具有良好的促进作用，但是也会使企业面临更多的外来风险[3]。 ERP环境下企业财会信息系统的应用，必须严格遵守国家相关的法律法规以及制度条例等，保证财务数据相关信息真实可靠、互联网信息安全完整，同时必须尽量避免人为产生的影响，比如数据信息、资料等被删除或者修改，数据库信息被泄露等诸多人为造成的风险隐患问题。因此，企业必须积极构建信息化风险管理方面的制度体系，制定互联网信息系统安全方面的制度条例，同时及时对其进行有效的完善。 （三）加强内部控制的评价、监督 现代企业在对ERP系统进行实际应用的时候，必须强化财会管理系统的内部审核、审查管理机制。在具体工作的实际开展中，要对财会信息进行严格的监管，并且在会计工作中要对电算化、审核程度等进行及时的监督。基于此，确保财会管理工作在ERP系统的实际应用中能够获得更好的内部控制成效。在对财会信息进行全面监管的时候，必须对审计组织进行监督，以确保其能够严密、严格地监督工作的落实。同时必须积极探析内部管理工作的实际开展，及时发现其中存在的系统问题，采取切实有效的措施进行探析以及管理。 企业要提升信息系统方面的审计能力，以免内部控制工作因为程序质量问题而出现失效的状况，对自身财会信息系统进行更有效的监管。企业的内部控制要对系统实际运营中业务流程的合理性、合规性进行相应的评估与检查，对业务工作相关数据、财务数据等的真实性、可靠性进行监管，保证其能够为决策内容提供支持与依据。 在现代企业的会计管理工作中，必须积极进行会计审计工作的電算化，对ERP环境下的企业财会审计系统进行全面有效的监督与管理。在企业现代化发展的过程中，要求相关部门积极构建内部控制、风险评估相关机制，同时及时对其进行有针对性的完善，在此基础之上，保证ERP环境下的企业财会信息系统内部控制、风险管理等相关工作的有效落实。 四、结语 ERP系统充分应用先进的信息技术手段、管理理念、管理思想等，是企业现代化发展过程中必不可少的一种管理举措，促进财务相关工作的信息化发展。但是在实际应用与发展中，依然有很多风险问题存在，企业必须及时、有针对性地优化财务会计信息系统，同时将风险问题预防措施与ERP系统有机整合，这样才能够把ERP系统的作用充分发挥出来，实现提升企业市场核心竞争力的目标，为企业现代化发展奠定坚实的基础。 （作者单位为枣庄矿业<集团>有限责任公司柴里煤矿） 参考文献 [1] 刘芳.浅谈ERP环境下财务会计信息系统内部控制优化[J].财会学习，2017（10）：254. [2] 陈萍. ERP环境下财务会计信息系统的内部控制与风险管理[J].中外企业家，2017（18）：87+92. [3] 梁敏. ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理分析[J].财经界，2018（23）：106. |
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