| 标题 | 浅谈EPC工程总承包模式下财务风险控制 |
| 范文 | 陈雨后 摘? 要;Engineering Procurement Construction简称“EPC”，指的是公司在业主的委托下，根据合同约定对工程建设项目的采购、设计、施工和试运行等实行若干阶段或全过程的承包。一般公司基于总价合同，负责其所承包工程的进度、费用、安全和质量。最近几年，此模式的运用越来越广泛。但在项目运营中，对财务风险控制提出了较为严格的要求，必须积极预防各种财务风险。本文主要对EPC工程总承包模式下财务风险控制进行探讨。 关键词： EPC;财务风险;风险控制 在目前国家发展和改革委员会联合住房和城乡建设部共同印发推行全过程工程咨询服务模式以及EPC项目的政策文件和相关指导意见下，工程总承包企业根据和建设单位所签订的合同，全过程承包工程项目的施工、采购与设计，同时负责工程的造价、工期、安全与质量等。在市场中，目前由设计牵头的工程总承包市场在体量上大于由施工牵头的市场，但工程总承包项目的投资规模大、建设周期长，设计院在初期承接工程总包项目时，能够承揽的业务基本为建筑设计和总包管理两部分，这两项业务收取的经济收益一般不超过工程总投资的10%，而总包单位要承担工程的全部风险，这对设计院来讲是不小的挑战。设计院应逐步拓展在工程总包中的业务领域，从而使企业的经济收益与承担风险相匹配，提升抗风险能力。 本文从下述几个方面对如何进一步强化EPC工程总承包项目的财务管理，使财务风险得到有效防范，以最大化提高项目利润展开分析探讨。 一、加强资金管理，提高资金使用效率 目前，工程从招投标开始，通常要求提供银行保函作为担保，如质保金包含、履约保函、预付款保函、投标保函等，加强银行保函保证金的管理尤为重要，如果将诸多的工程保证金质押在银行，便会相应地加大企业的资金压力。企业可以根据已拥有的资质、过往业绩、产值规模、财务数据等体现自身实力的优势，向银行争取综合授信额度，同时在保函到期后第一时间把保函原件收回，并退还保函，将保证金解冻，如此便能有效降低资金压力。现阶段，大部分银行均开设了电子保函业务，如此便让出函时间显著缩短，最大化控制了财务费用，并促进了资金使用效率的提升。对项目银行账户进行监管，项目现场银行账户的管理主要负责人为公司财务部制定的项目财务人员。必须把项目部的全部收款转入公司总部规定的银行账户中;就项目现场的费用支出来说，应由公司财务部立足于项目部上报，同时通过审核的月度资金支出计划数额，将款项转到现场工程银行账户中，项目财务以此为依据，支付工程相关费用，项目现场账户的存款实行限额管理，不得超预算支付。项目整体资金运行计划正式实施以及签订好合同之后，项目经理应以工程进度计划、合同预算为基础，组织相关人员对项目整体资金运行计划进行编制，主要涉及实施项目中各节点资金流入、流出的金额及时间，同时在实施项目中展开动态修订。就工程进度款以及预付款而言，应第一时间催收。项目财务人员应立足于合同要求，完善财务流程，第一时间向业主索要工程预付款，如此便能使工程前期费用以及采购物资设备的资金需求得到有效解决。正式开工后，收取工程款的第一负责人为项目经理，项目经理每月向上申报工程进度款，同時开展催收工作。在收取工程款中，项目财务部应积极配合，第一时间对款项进度进行跟踪。总承包工程项目通常具有较大的规模，项目运作所需资金量较大，为了使资金流动的有序性得到保证，要求项目部按月对施工、采供、设计和其他资金收支计划进行编制，其中施工和采购费用预算最为关键。因工程发包方在市场中处于比较强势的地位，往往在项目付款进度、付费条件等方面要求苛刻;承包方面临投入大、风险高、收费审批环节多、收费滞后等问题。鉴于设计院普遍是轻资产企业，在承接工程总包项目时要承担比较大的资金成本及资金风险。设计院应通过加强合同谈判争取合理付费条件;建立企业资金集中管理、资金预算管理，提升资金统筹能力，以抵御资金不足的风险。 二、对税收筹划引起重视，加大税务管理力度 EPC是设计（Engineer）、采购（Procurement）、施工Construction）3项业务的集成，在工程建设中涉及的设备采购应按照施工业务缴纳增值税，还是按照服务业缴纳增值税？现阶段，尚未制定完善的和我国EPC工程总承包模式相关的法律法规体系，各地方税务机关执行的政策并不一致，总承包方要注意与税务机关沟通，在投标时准确分析总包合同内容，计算税务成本，规避税务风险。无论是设计院牵头还是施工单位牵头，都缺乏较强的对工程总承包项目的税务统筹能力。设计院和施工企业分别属于服务型行业、工程类行业，其在原本的纳税体系中具有较强的纳税筹划能力，但工程总承包这种综合性的项目兼具服务、工程以及物资设备和商品的采购，首先在判断这类销售行为方面，很容易认识不清楚，难以正确判定是分合同管理还是混合销售。这些判断结果使一些财税风险出现。笔者认为，基于当前实施的税收制度，比较科学合理的做法是纳税筹划先要借助整体测算，立足于经营层面对工程总承包项目展开合同分拆，拆成施工合同、采购合同以及设计服务合同。同时把足额写合同相应的税种理清楚，建筑安装合同，根据此合同总额缴纳增值税;设备、材料的采购合同，根据类型开具不同税率的增值税发票。施工合同开具施工发票，劳务分包签订劳务分包合同，和工程、材料的增值税税率又不同，这些合同分别签订，按不同增值税税率缴纳增值税。最后要注意一下总包工程的分包税务风险，住建部《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》规定：“若是承接工程总承包项目的企业只具备设计资质，此情况应根据相关法律法规把工程总承包项目中的施工业务分包给具备相应施工资质的企业。”设计单位承接工程总包项目将施工业务分包给施工单位后，施工单位一般会再进行专业分包。项目所在地税务机关在核定当地预缴税时，一般一个项目只认定一次总包扣减分包，按照差额征收预缴税，这就意味着施工单位预缴税时不能扣减专业分包，施工单位在机构所在地申报纳税时，机构地税务机关会提出质疑。在签订工程总承包合同前，企业应组织人员开展项目评审。 三、合理控制项目成本 设计优化对成本的控制最为重要。设计院应发挥自身优势，通过设计优化节省投资，降低工程实施费用;通过合理安排设计计划有效协调采购、施工进度，实现设计、采购、施工深度交叉，缩短建设工期。加强项目成本控制，降低项目工程成本。项目成本费用控制主要包括设计成本、设备材料采购成本、建安工程成本和竣工决算控制等。设计管理以及控制水平与项目的材料、质量、费用、进度、安全的控制水平息息相关，同时和企业的经营利润有极为密切的联系。所以，在整个工程项目费用控制中，设计阶段的费用控制占据极为重要的位置。施工安全主要参考的是设计的文件与图纸，确保设计的优化便是对工程项目费用进行控制和降低的有效措施。在整个工程总承包项目成本中，采购成本占比最大，是决定能不能有效实施项目的关键一环。所以，在项目采购中，应严格按照公正、公开、公平的原则，将竞争机制引入。不仅要使按项目的时间、数量和质量要求得到保证，同时又要用最优化的价格购入材料、设备和相关服务，借助采购制度等企业内控制度，使供应商之间的公平性得到保证，从而顺利获得采购效益。施工成本控制，此阶段的成本是检验上述成本控制设计阶段获得的成果。现阶段，设计院EPC项目管理，经常见到的组织架构是构建EPC中心，其中包括标前、标后管理。施工成本控制，标后阶段极为关键。标后阶段，EPC中心要将施工组织工作切实做好，这是施工成本控制的首要步骤，之后，选择具有较强实力、施工方案合理的施工分包商，同時严格把握工程质量与制度，切实做好各个节点。在与施工分包单位签订施工分包合同的过程中，应明确工作范围、施工质量、工程质量要求，以此有效确保项目顺利收取进度款。总之，成本控制这项工作具有系统性和动态性，需要借助诸多数据、报告、表格等方法展开管理与分析统计，从进度的支出与计划之间的偏离度进行成本控制分析，寻找不相符的原因，同时提出改进手段，以有效降低项目成本以及经营风险。 四、财务部门还应建立信息化系统进行预算管控 工程总包项目应建立预算制度，以预算金额为约束指标。在工程实施过程中经常出现预算调整情况，增加了预算管控的难度。为了有效执行预算管理，应借助信息化工具建立全成本管理信息系统，按照预算科目设立成本控制额度，出现工程实施变更的，应通过相应审批流程调整预算，及时为项目负责人提供财务信息。 五、结语 设计院转型承接工程总承包业务过程中面临制度准备不足、相关管理人员经验不足等问题，我们要学习、引进、吸收和创新，探索适合自身实际情况的工程总承包管理制度，增强风险意识，不断完善防范风险机制，加强管控，防止损失，争取实现预定的经济效益目标。 （作者单位为天尚设计集团） |
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