| 标题 | 企业内部控制审计思维新探 |
| 范文 | 王妮 【摘 ?要】对于现代企业来说，内部控制系统的合理性和有效性对于企业的健康发展至关重要。内控审计是评估和改善内控系统的有效方法，受到了企业的高度重视。基于此，论文重点探讨企业内部控制审计思维。要想做好企业的内部控制审计工作，就必须明确内部控制审计目标，把握内控审计的关键内容，创新内控审计方法和有效防范内控审计风险，只有从这四个方面入手，才能够让内控审计为企业作出更大贡献。 【Abstract】For modern enterprises， the rationality and effectiveness of the internal control system is essential to the healthy development of the enterprise.The internal control audit is an effective method to evaluate and improve the internal control system， which has been highly valued by enterprises. Based on this， the paper focuses on the thinking of enterprise internal control audit. In order to do a good job in the enterprise internal control audit work， it is necessary to clarify the internal control audit objectives， grasp the key contents of internal control audit， innovate the internal control audit methods and effectively prevent the internal control audit risks. Only by starting from these four aspects can internal control audit make greater contributions to the enterprise. 【关键词】内部控制;审计目标;审计风险 【Keywords】internal control; audit objectives; audit risks 【中图分类号】F239.4 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文献标志码】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章编号】1673-1069（2020）02-0103-02 1 引言 随着人们对内部控制与风险管理重要性认识的不断提高，以风险为导向的内部控制审计理念引入企业领域，内部控制的质量直接影响企业经营活动的效率和企业价值的提升。论文从内部控制审计目标的确定、审计重点内容、审计方法创新、控制审计风险方面进行了论述。 2 明确内部控制审计目标 内部控制审计目标是指审计机构实施内控审计要实现的最终目的，其实现程度是检验审计活动成效的重要标志。审计人员应根据审计事项的具体内容来确定具体审计目标，概括起来，包含以下内容： ①合规目标。合理保证企业经营管理合法合规，守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，确定审计目标不仅要符合法律、法规以及行业规范体系，而且要符合上级组织、主管机构制定的相关内部控制制度。 ②资产目标。合理保证企业资产安全，资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制应当为资产安全提供扎实的制度保障。 ③报告目标。合理保证企业财务报告及相关信息真实完整，可靠及时的信息报告活动不仅能够为报告使用者提供适合其既定目标的准确和完整的信息，为其决策提供依据，而且可以保证对外披露的信息报告的真实、完整，提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。 3 把握内部控制审计的关键内容 了解和评价内部控制的设计是内部控制审计的重要工作，审计人员应当就内部控制所包括的控制环境、控制活动、风险评估系统、信息系统与沟通和对控制的监督五方面的要素进行了解，并进行适当的记录和恰当的评价。 一是控制环境，它是企业实施内部控制的基础。审计人员应当了解企业是否营造了诚实守信和道德规范的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制措施。二是控制活动，指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、职责分离等相关的活动。审计人员不仅要对企业内部环境进行了解，还应对各项具体业务活动实施相应审计程序，如对资金活动、资产管理等事项。三是风险评估系统，即量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略。四是信息系统与沟通，信息系统是信息内部传递和信息对外报告的技术手段，有利于减少人为因素，提高控制的效率和效果。此外，还有内部信息传递，它是企业内部各管理層级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。五是对控制的监督，指对被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的监督，是确保企业内部控制规范体系顺利实施的重要保障[1]。 4 创新内部控制审计方法 与常规审计项目相比，企业内控审计有其自身的特点，这也决定了在审计方法上必然有所突破和创新。下面就内控审计实施方法的创新谈以下两方面。 第一，延伸导向法，就是以常规的财务审计、管理审计方法为基础，通过延伸将其逐步发展为企业内部控制审计的一种创新模式。首先，根据常规审计的要求，获取企业的财务数据、内控数据，从而对企业的财务管理状况作出初步的评价;其次，根据初步评价的结果，找出其中存疑的部分以及最为重要的部分，对其实施内部控制审计;最后，根据审计结果，对企业内控的规范性、有效性作出公正的审计结论，并提出整改建议。 第二，结果导向法，就是直接以企业的内部控制状况为切入点，从而对企业的购产销等实际业务作出全面的追踪和分析，进而完成全部内审作业。具体来说按照以下步骤展开：首先，针对企业的购产销等核心业务的内部控制作出全面的分析和评估，找出整个流程中的关键点，或者发现存疑点;其次，针对关键点与存疑点的实际状况进行深入的追踪，了解其实际情况，分析企业内控的状况，展开内部审计;最后，根据审计结果，对企业内控的规范性、有效性作出公正的审计结论，并提出整改建议[2]。 5 防范内部控制审计中的审计风险 审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。这在客观上要求我们注意审计风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。 5.1 建立风险责任制度 从风险控制的角度出发，根据企业自身情况，建立健全企业内部全面质量管理制度。明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限。做到事事有人审核，有人实际操作，有人负责指导监督，有人员负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。 5.2 科学运用审计技术方法 内部控制审计是对企业内部控制设计和运行有效性进行评价。审计人员在对内部控制制度运行有效性的审查中，往往会运用穿行测试、重新执行、监督等方法对内部控制进行了解和测试。在审计的过程中可能由于存在的种种原因导致审查结束之后结果是无效的。例如，审计抽样中，选取的样本量不科学或者抽样方法不恰当，不能准确地反映审计对象的总体情况，影响审计结果的准确性。这就需要审计人员在审计实施过程中，合理运用各种审计技术方法，提高審计质量[3]。 5.3 防范评价不当的风险 在企业内部控制审计的评价过程中，必须采取有效的措施用以防范评价不当的风险。内部控制审计风险既存在对企业内部环境了解不全面，对企业内控系统测试失效，也可能由企业内控系统本身不完善、风险估计水平过高造成。如果企业内控系统本身的合理程度和完善程度不足，就会使得一些活动被置于审计视野以外而被疏忽，造成内控审计评价不当。而如果对风险估计水平过高，则会催生信赖过度风险，同样会使得内控审计作出不当的评价结论。所以，必须做好评价不当风险的防范工作。这要求设计人员一方面，必须针对被企业的内控系统展开全面的调查，以确保内部审计作业涵盖了全部内容;另一方面，在全面了解被审计且有内控系统的基础上，对风险水平作出合理的评估[4]。 6 结语 内部控制审计是至关重要的，与传统的审计有所区别，所以需要我们不断地进行总结归纳，规范企业内部控制审计的步骤等，将来利用内部控制审计技术可以更好地进行相关工作，提高企业的整体管理水平。 【参考文献】 【1】余悠然.电网企业内部审计信息化存在的问题探析[J].北方经贸，2015（11）：125-126. 【2】陈世薇.浅论审计思维的禁锢和创新[J].现代经济信息，2014（24）：190+192. 【3】陈世薇.浅论审计思维的禁锢和创新[J].会计师，2014（19）：42-43. 【4】邱高松.企业内部控制审计思维新探[J].财会通讯，2010（10）：104-105. |
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